Диссертация (793165), страница 78
Текст из файла (страница 78)
По НИФЛ в настоящее время предоставляются значительные льготы дляпенсионеров, инвалидов, военнослужащих и «чернобыльцев», полностью освобождающиеот налога (хотя и не более чем на один объект недвижимости в каждой категории) около 35%налогоплательщиков. При этом проблема малоимущих собственников, которые столкнутсяс существенным ростом налоговых платежей, не решается, поскольку сейчас основаниядля предоставления льгот не связаны с фактором дохода и большинство малоимущихльготниками де-факто не является.328Следовательно, предоставление льгот должно быть реализовано только наименееобеспеченным гражданам. При доходах ниже прожиточного минимума возможно предоставлятьльготу в размере 100% начисленного налога, а при доходах от одного до двух прожиточныхминимумов – в размере, снижающем платеж до 5% дохода (только тем, у кого платеж изначальновыше 5% дохода).
Конкретные параметры льготы должны определяться на уровне субъектаФедерации, поскольку сильно зависят от региональных условий. При этом возможнорассмотреть вопрос предоставления льготы за счет средств регионального бюджета, чтобывыпадающие сборы налога на имущество физических лиц не наносили ущерба местнымбюджетам.Еще одной важной балансирующей (и отчасти вынужденной) мерой является повышениеосновной ставки НДС. С точки зрения эффективности налоговой системы можно утверждать, чтопри совершенствовании мер администрирования (АИС Налог-3, АСК НДС-3), включаятрансграничную и электронную трансграничную торговлю, уровень собираемости 503 какминимум не будет снижаться.
В условиях 2017 г. повышение базовой ставки НДС до 20%обеспечило бы порядка 0,50-0,55% ВВП дополнительных поступлений в бюджет. Однако важнопонимать, что само по себе повышение НДС будет естественным образом увеличивать общуюналоговую нагрузку и снижать при прочих равных покупательную способность доходовнаселения, а также «отвлекать» часть оборотного капитала у бизнеса. При данныхобстоятельствах повышение ставки НДС за 20-процентный уровень следует рассматривать вкачестве «крайней» меры.Помимо налоговых изменений, следует пересмотреть подход к приватизации какисточнику финансирования дефицита бюджета. Практически все последние годы поступления отприватизации были незначимыми, хотя размеры государственного сектора в экономике РФдостигли критически высоких значений. Так, по расчетам экспертов ЦСР, доля государственногосектора в ВВП РФ в 2018 году достигала 47,5%, причем аналогичный показатель в Китае, пооценкам МВФ, не так давно составлял около 40%504, а в большинстве развивающихся стран долягосударственного сектора заметно ниже 40%505.
Если посмотреть на значение аналогичногопоказателя по России после кризиса 2008 г., то можно заметить, что он на 6-12 процентныхпункта выше уровня, который считается типичным для стран с развивающимся рынком.Столь масштабный государственный сектор тормозит развитие экономики по рядупричин.503Справочно: в 2016 году уровень собираемости НДС составил 52,5%.504Lam, Rodlauer, Schipke, 2016.505IMF, 2013-a.329Во-первых, это приводит к снижению эффективности функционирования рыночныхмеханизмов: нарушению принципа равенства компаний во взаимоотношениях с государством(конфликт интересов собственника и блюстителя равных правил игры), замещениюконкурентных механизмов (конкуренция через повышение эффективности или улучшениепотребительскихсвойстввыпускаемойпродукции)административнымресурсомилоббистскими возможностями.
Как следствие, экономика начинает «пробуксовывать», чтовыражается в снижении темпов роста и в усиливающемся технологическом отставании от болееуспешных стран.Во-вторых, государство, как правило, является менее эффективным собственником, чемчастные структуры, прежде всего в конкурентных отраслях. Механизмы мониторинга зарезультатамидеятельностигосударственных,условнообщественныхпредприятийнепредполагают контроля со стороны каждого гражданина. Обычно указанная обязанностьвозлагается на некоторые ведомства исполнительной власти, тем самым складывается системаотношений «принципал – агент», в рамках которой еще больше вопросов возникает прирассмотрении механизмов мониторинга за результатами того контроля, который должныосуществлять указанные ведомства.
В конечном счете процедуры мониторинга и управлениявырождаютсявнеэффективнуюбюрократическуюпирамидумногоступенчатогоадминистративного контроля и формальной отчетности.И хотя нельзя однозначно утверждать, что государственные компании априори менееэффективны в сравнении с частными, но при прочих равных условиях государству сложнее бытьэффективнымсобственником,чемчастнойорганизации.Масштабыгосударственнойсобственности еще более обостряют управленческие проблемы.В-третьих, одним из значимых следствий указанных процессов становится неформальноеогосударствление частного сектора экономики и появление «частных государственныхкомпаний». Одновременно происходит сужение пространства для частной инициативы, эрозияцивилизованных имущественных отношений, возможностей реализации прав частнойсобственности (частного бизнеса) и конкурентных рынков в связи с экспансией госсектора деюре и де-факто.В пользу ускорения процессов разгосударствления можно также привести следующиеаргументы: Разгосударствление является глобальным трендом мировой экономики.
Новыйзаметный рост приватизационных сделок позволяет оценивать 2012-2016 гг. как начало новоймасштабной приватизационной волны, которая может затянуться на долгие годы.330 В России количество предприятий госсектора в 2010-2016 гг. сокращалось, при этомуровень прямого и косвенного участия государства в экономике по-прежнему остается весьмазначительным. Избыточностьгосударственногоимуществасточкизрениявозможностейотносительно эффективного исполнения государственных функций. Ограниченные условия для справедливой конкуренции и недостаточная мотивацияк развитию частной инициативы. Компаниина господдержкуисгосударственнымразличногородаучастиемпреференции,преимущественночтонегативноориентированысказываетсякакна эффективности их финансово-хозяйственной деятельности, так и на рыночных стимулах вданных секторах рынка. Разгосударствлениевотдельныхсегментахгосударственнойсобственностине принесет значимый доход, но позволит снизить расходы бюджета на содержание излишних (сточки зрения функций государства и перерасхода средств) объектов. Приватизация крупнейших компаний с госучастием (вплоть до выхода государства),напротив, позволит разово привлечь дополнительные бюджетные ресурсы. Двойственность и противоречивость положения государства, выступающего, с однойстороны, в качестве регулятора, а с другой, непосредственного участника бизнес-процессов.
Напрактике это проявляется в политике двойных стандартов в отношении российского бизнеса.С учетом вышесказанного следует взять курс на систематическую приватизацию крупныхпакетов государственных компаний в течение длительного периода времени 506, что позволитлучше адаптироваться к рыночной конъюнктуре и выводить на рынок наиболее привлекательныеи готовые к продаже активы по максимально высоким ценам.
В итоге можно ожидать ежегодноепоступление средств в федеральный бюджет на уровне в среднем 0,1-0,2% ВВП.Таким образом, возможный подход к сочетанию балансирующих мер для поэтапноговыхода на нулевой первичный дефицит представлен ниже (Таблица 47).506Кудрин, 2012.331Таблица 47 – Балансирующие меры2017(факт)-0,6Недостаток доходов (с учетом «смягчения»бюджетного правила)201820192020202420302035-0,6-0,8-1,0-1,4-1,6-2,10,60,60,60,20,20,20,10,10,20,10,30,2-0,50,8-0,40,7-1,10,20,90,00,7-0,70,10,60,00,7-0,70,10,614,913,313,716,813,317,6Балансирующие меры:Налоговый маневр в нефтяном секторе0,00,3(удержание розничной цены на нефтепродукты)Отмена льготной ставки по НДС для0,20,2продовольственных товаровПостепенная отмена иных налоговых льготУлучшение качества налогового0,10,1администрирования (повышение собираемостиимущественных налогов и НДС)Повышение основной ставки НДС:(до 20% с 2025 г., до 21% с 2034 г.)Бюджетное сальдо с учетом налоговых мер:Недостаток доходов (первичный дефицит)-0,6-0,6-0,5-0,4Расходы на обслуживание госдолга1,00,80,90,8Общий дефицит-1,5-1,5-1,4-1,2Приватизация0,20,2Долговое финансирование1,51,51,21,0Справочно: Объем госдолга на конец годаРазмер суверенных резервных активов на конецгода13,93,914,65,014,96,215,07,6Источник: расчеты автора.Проведение бюджетного маневра вместе с поэтапной реализацией балансирующих мерпозволит не только содействовать ускорению экономического роста, но и поддержать требуемыйуровень бюджетной устойчивости.Количественно оценить эффект от бюджетного маневра в плане укрепления фискальнойустойчивости можно при помощи показателя бюджетного разрыва, который отражаетдолгосрочные бюджетные дисбалансы.
Теоретическая концепция бюджетной устойчивости,лежащая в основе этого показателя, была подробно описана в главе 3, а здесь авторомпредпринята попытка ее применить для оценки бюджетных последствий от предлагаемыхизменений фискального режима.Следует напомнить, что показатель бюджетного разрыва представляет собой разницумежду суммарными приведенными стоимостями государственных расходов и доходов,к которой затем добавляется стоимость текущих чистых финансовых обязательств государства.Для более удобной интерпретации значения бюджетного разрыва его обычно представляютв нормированном виде, т.е. описанную выше величину делят на суммарную приведеннуюстоимость ВВП, рассчитанную для рассматриваемого периода.
Итоговая формула для показателябюджетного разрыва имеет форму:Бюджетный разрыв =СПСР−СПСД−ЧФОСПС ВВП,(12)332где СПСР – суммарная приведенная стоимость расходов бюджета, СПСД – суммарнаяприведенная стоимость доходов бюджета, ЧФО – чистые финансовые обязательстварасширенного правительства, а СПС ВВП – суммарная приведенная стоимость ВВП.Приведенная стоимость расходов и доходов считается на некотором достаточно длинномвременном интервале, при этом учитываются только непроцентные расходы.
По смыслубюджетный разрыв представляет собой обобщение показателя первичного дефицита, которыйрассчитывается не для отдельного года, а для долгосрочного периода. Такой показатель отражаетдисбалансы между доходами и расходами бюджета, поэтому его величина позволяет судить обустойчивости проводимой бюджетной политики. Высокое значение показателя бюджетногоразрыва говорит о том, что запланированные бюджетные расходы не обеспечиваютсясоответствующим объемом налоговых поступлений, а значит, расходы будут финансироватьсяразмещением госдолга. Чем выше показатель бюджетного разрыва, тем быстрее будетнакапливаться государственный долг, тем менее устойчивой будет его динамика и тем вышевероятность наступления бюджетного кризиса.Расчет показателя бюджетного разрыва осуществлен для бесконечного горизонта, приэтом сценарные макроэкономические прогнозы предусматривают экстраполяцию после 2035года с учетом демографических трендов, заданных прогнозом Росстата.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
