Диссертация (793165), страница 77

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 77)

налогового маневра в нефтегазовом секторе.На данный момент отечественная экономика фактически субсидируется заниженнымиотносительно мировых ценами на нефть. Механизм этого субсидирования не работает – почтивсю передаваемую субсидию поглощает отечественная нефтепереработка, производя в мировыхценах отрицательную добавленную стоимость: за счет продажи на экспорт каждой тонны сыройнефти, направляемой в российскую нефтепереработку, можно по мировым ценам купить полнуюкорзину производимых нефтепродуктов, сэкономив примерно 25% средств. Кроме того, за счетфункционирующего единого рынка нефти и нефтепродуктов текущая система налогообложенияотрасли фактически предоставляет субсидию белорусской нефтепереработке в размере около0,2% ВВП РФ.

Заниженные относительно мировых цены на нефть также создают искаженныестимулыдляпотребителей:бережноеиспользованиересурсовиповышениеэнергоэффективности в текущих условиях невыгодно, а это в конечном итоге приводит кменьшей конкурентоспособности экономики в целом и ее большей зависимости от конъюнктурымирового нефтяного рынка.Основным направлением налоговой политики в нефтяном и нефтеперерабатывающемсекторе должно стать проведение «полного» налогового маневра.

Это подразумевает снижениедо нуля экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты с одновременным повышением НДПИтаким образом, чтобы оно было полностью компенсировано как снижением ставок вывознойпошлины, так и ростом прибыли вертикально-интегрированных нефтяных компаний (далее –325ВИНК) от продажи нефти на внутренний рынок (за счет повышения внутренних цен до уровнямировых за вычетом издержек на транспортировку). Кроме того, возможно проведениеэксперимента по использованию налога на добавленный доход на отдельных месторождениях.Предполагается, что отмена экспортной пошлины происходит единовременно (в 2019 г.)с введением компенсационного механизма, позволяющего сократить потери при реорганизациинаиболее эффективных нефтеперерабатывающих заводов (далее – НПЗ).

С этой целью можетбыть введена паушальная субсидия для нефтеперерабатывающих заводов – она предоставляетсявсем существующим НПЗ для возвращения каждого НПЗ на средний уровень валовойдобавленной стоимости до реформы и остается перманентно, чтобы НПЗ не закрывались.Такой маневр принесет бюджету дополнительные доходы (Таблица 46), посколькуувеличивается налоговая нагрузка на стадии добычи нефти (в то время как вывозной пошлинойоблагаются только экспортные поставки нефти).Таблица 46 – Последствия налогового маневра в нефтегазовом сектореКурс доллара, руб./долл.Цена на нефть, долл./барр.Прирост суммарныхпоступлений в бюджет, % ВВПСубсидия нефтепереработке, %ВВП«Эволюционная» составляющаяприроста (макроусловия), %ВВПИтоговый эффект от налоговогоманевра, % ВВП201957,855,0202056,960,0202156,362,4202257,264,9202357,067,5202456,870,2203056,870,2203556,870,21,62,22,42,83,23,53,53,51,41,10,90,80,70,70,70,70,20,81,01,51,82,22,22,20,00,30,50,50,60,60,60,6Источник: расчеты автора.Итоговый чистый эффект (в том числе скорректированный на естественный приростпоступлений в бюджет при прогнозируемом изменении макроэкономических условий)от полного налогового маневра составит прирост поступлений в бюджет не превысит 0,6% ВВП.Такой прирост поступлений будет ложиться на: 1) нефтепереработку, которая должна будетувеличитьэффективностьпроизводствадоуровня,гарантирующегоположительнуюдобавленную стоимость ее продукции в мировых ценах (для ряда НПЗ потребуется переходныйпериод, возможно их временное субсидирование или введение отрицательной ставки акциза;не сумевшие перестроиться НПЗ будут нерентабельны), 2) химию и нефтехимию (ориентированана экспорт, более высокая рентабельность и меньшие потери), 3) транспортный сектор инаселение.Дополнительные меры в поддержку налогового маневра:326 модернизация и повышение глубины переработки на российских НПЗ в режиме«ручного» управления по отдельным резонансно обсуждаемым случаям за счет принудительногообновления оборудования и применения организационных схем оптимизации производства; решение социальных вопросов по реструктурированным НПЗ, высвобождающиесяобъемы нефти – на эффективные НПЗ; внедрение практики открытой конкуренции на внутреннем рынке с импортом –снижениеадминистративных,технических,таможенных,транспортныхбарьеровдля иностранных поставщиков нефтепродуктов; развитие региональных бирж нефтепродуктов с обязательной продажей частинефтепродуктов каждой ВИНК на бирже; обеспечение равного доступа для всехучастников рынка к транспортнойинфраструктуре (в том числе к нефте- и нефтепродуктопроводам), обеспечивающей экспортные,импортные и внутренние поставки нефти и нефтепродуктов; либерализация рынка оптовой и розничной торговли нефтепродуктами, снижениеадминистративных издержек входа для новых фирм; совершенствование правил государственных закупок нефтепродуктов; совершенствование антимонопольных процедур во всех звеньях производства иреализации нефтепродуктов.Вусловияхустойчивосокращающихсядоходовинеобходимостиизысканиядополнительных источников финансирования бюджетного маневра в пользу производительныхстатей расходов оптимизация налоговых льгот является одним из возможных ответов на этивызовы.

Более того, отказ от льгот позволяет не только сократить эрозию налоговой базы, но иупростить налоговое администрирование, сделать налогообложение более нейтральным. Однойиз таких льгот является льготная ставка НДС на продовольственные товары.Важно отметить, что продовольственные товары, не являющиеся товарами первойнеобходимости502 и не являющиеся рекомендуемыми к регулярному потреблению со стороныРАМН (например, различные деликатесы, алкогольные напитки и т.п.), облагаются по базовойставке в 18%.502К продовольственным товарам первой необходимости относятся товары, приведенные в перечне,указанном в Постановлении Правительства РФ от 15.07.2010 № 350.

Согласно ст. 164 Налогового кодекса РФ,Постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственныхтоваров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»данные товары облагаются по ставке 10%.327Наиболее реалистичным как с точки зрения значимости его фискальных последствий, таки минимально негативных социальных эффектов является вариант отмены льготной ставки НДСтолько для продовольственных товаров, не являющихся товарами первой необходимости.Анализ данных Росстата в части розничного товарооборота и распределения весовдля индекса потребительских цен показывает, что суммарная доля продовольственных товаровпервой необходимости в обороте розничной торговли продовольственными товарами составляетпорядка 37,4%.

Таким образом, при частичной отмене льготной ставки, предполагающейсохранение10%-гоуровнядляпродовольственныхтоваровпервойнеобходимости,дополнительные доходы бюджета (при сохранении текущего уровня собираемости НДСв размере 52%) могут составить порядка 0,2% ВВП. В то же время для такого сценария можнооценить, что инфляция единовременно вырастет на 1,1 п.п.Данный вариант оптимизации налоговой льготы в принципе соответствует имеждународной практике налогообложения НДС продовольственных товаров.

Анализраспространенности применения льготной ставки НДС в странах ЕС на различные категориитоваров, работ, услуг свидетельствует, что только 5 из 28 стран (Словения, Люксембург,Финляндия, Нидерланды, Румыния) имеют схожую с российской систему поддержки широкогоперечня продовольственных благ. В частности, большинство стран ЕС применяют льготныеставки НДС для гораздо более узкого перечня продовольственных товаров, нежели чем в России.Кроме того, предстоит организовать регулярный мониторинг и оценку эффективностильгот, а также ввести в бюджетный процесс процедуру обязательного рассмотрения вопросао введении новых налоговых льгот и отмене признанных неэффективными льгот. Принимая вовнимания всю трудоемкость подобной работы, все отрицательные экономические и социальныепоследствия, а также отсутствие в настоящее время согласованной методики (набора методик)оценивания налоговых расходов, более-менее заметный бюджетный эффект от сокращения несоответствующих современным целям государства льгот следует ожидать не ранее чем через 34 года после запуска данной систематической работы по анализу выпадающих бюджетныхдоходов.Особняком стоит вопрос о совершенствовании налога на имущество физических лиц(далее – НИФЛ).

Характеристики

Список файлов диссертации