Диссертация (1152523), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Это должны быть значимыев фискальном отношении льготы и отвечающие стратегическим целямгосударства. В целях проведения оценки эффективности определим льготы всоответствии с данными условиями.81Начиная с 2014 года федеральный бюджет сформирован и исполняется в«программном» формате с классификацией расходов по государственнымпрограммамистратегическогоподпрограммам.планированияЭтоозначает,осуществляетсячтовдостижениерамкахцелейпрограммгосударственной политики в соответствующих сферах.
Структура расходовфедерального бюджета в 2014-2017 годах представлена в Приложении 21.Как видно из приложения, удельный вес расходов по направлению«Инновационное развитие и модернизация» (включает 17 программ) составляетпорядка 25 %. Вместе с тем в 2015 - 2016 годах предполагается снижениерасходов на 1,4% и на 2,3% по отношению к предыдущему году соответственно,с дальнейшим ростом расходов к 2017 году на 0,3% по отношению к 2016 году.Однако по отношению к 2014 году объем расходов по указанному направлению в2017 году сократится на 3,3%. На наш взгляд, планируемое снижениебюджетных расходов государственных программ по данному направлениюможет свидетельствовать об их оптимизации, которая, в свою очередь, связана сповышением эффективности программных расходов.В соответствии с поручением Аппарата Правительства РоссийскойФедерации от 23 октября 2014 года № П13-51329 необходимо проводить оценкуэффективности налоговых льгот и преференций, влияющих на формированиерезультатов выполнения государственных программ Российской Федерации,ответственными исполнителями по таким программам.В этой связи, в рамках данного направления бюджетных расходов следуетоценивать льготы, направленные на стимулирование инновационных процессовв экономике.
Оценка эффективности налоговых льгот (преференций) и налоговоестимулирование инновационной деятельности включены в состав необходимыхмер в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации.Далее экспертным путем на основании статистической налоговойотчетностиопределим,насколько«инновационные»налоговыельготыфискальны для бюджета, т.е. сколько недопоступает в бюджет в связи сприменением этих льгот (Таблица 3).1Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017годов82Таблица 3 – Влияние налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и НДСна доходы консолидированного бюджета Российской Федерации в 2014-2015 гг.млн.
рублейПоказателиВыпадающие доходы бюджетовбюджетной системы РФтемп2014 год2015 годроста, %Налог на прибыль организаций (по форме 5-П, 1-НМ)Налоговые льготы всего534 981639 377Налоговые льготы, стимулирующие319 103307 940инновационную деятельностьудельный вес инновационных налоговыхльгот в общей сумме выпадающих доходовпо налогу, %59,648,2в том числе по основным видам инновационных налоговых льготрасходы на НИОКР8 8218 749амортизационная премия217 866222 746повышающие коэффициенты84 96069 096к основной норме амортизацииПоступило налога2 372 8432 598 848удельный вес всех налоговых льготв поступлениях по налогу, %22,524,6Налог на добавленную стоимость (по форме 1-НДС, 1-НМ)Налоговые льготы всего507 415565 010Налоговые льготы, стимулирующие105 468111 954инновационную деятельностьудельный вес инновационных налоговыхльгот в общей сумме выпадающих доходовпо налогу, %20,819,8119,596,5Х99,2102,281,3109,5Х111,4106,1Хв том числе по основным видам инновационных налоговых льготосвобождение от налогообложенияреализации исключительных прав наноу-хау (изобретения, полезные модели,промышленные образцы и т.д.) ипатентовосвобождение от налогообложениявыполнения НИОКРПоступило налогаудельный вес всех налоговых льготв поступлениях по налогу, %18 57221 976118,386 89589 978103,52 181 4202 448 348112,223,323,1ХИсточник: составлено автором по данным статистической налоговой отчетностипо формам 1-НМ, 1-НДС, 5-П (по состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016)Сумма выпадающих доходов бюджетной системы в связи со всемиустановленными налоговыми льготами в 2015 году по налогу на прибыль83организаций составила 639 млрд.
рублей с ростом на 20% относительно 2014года, по НДС – 565 млрд. рублей с ростом на 11%. В поступлениях этосоставляет в среднем 23% по налогу на прибыль организаций и НДС. По итогам2015 года налоговые льготы, стимулирующие инновационную деятельность,составили 308 млрд. рублей по налогу на прибыль организаций и 112 млрд.рублей по НДС. Как видно, суммы выпадающих доходов в связи синновационными налоговыми льготами довольно значительны. По оценкеМинфина, общая сумма выпадающих доходов по всем налоговым льготамсоставляет порядка 2 трлн. рублей в год. Значит только по налогу на прибыльорганизацийинновационныельготысоставили15,4%вобщейсуммевыпадающих доходов по итогам 2015 года1.Таким образом, инновационные налоговые льготы являются довольнозначимыми в фискальном отношении, а также отвечают стратегическим целямгосударства.
Целесообразно оценивать такие льготы в первоочередном порядке.Предлагаемследующийалгоритм(методику)оценкиналоговогостимулирования инновационной активности: 1) изучение зарубежного ироссийского опыта поддержки инновационной активности (прямой и косвенной);2) инвентаризация налоговых стимулов по инновациям в России, отвечающихкачественным признакам понятия налоговая льгота; 3) определение источниковинформации для мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот; 4)проведение балльной и экспертной оценки эффективности налоговых льгот,направленных на стимулирование инновационных процессов.Поэтапный порядок и расчетные методы, указанные в методике, являютсяуниверсальными и могут быть применимы при оценке иных групп налоговыхльгот ответственными исполнительными ведомствами.В свою очередь, заключительный этап предлагается проводить по группамльгот в зависимости от направления поддержки инновационной деятельности,т.е.отпреследуемойприобретение/реализацияцелипатентови(технологическаялицензий,модернизация,стимулированиенаучно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ(далее – НИОКР), повышение квалификации персонала).
Оставшиеся льготы,1URL https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/84направленные на стимулирование инновационной активности в целом, следуетвыделить в отдельную группу. Методика мониторинга и оценки эффективностиналоговых льгот, разработанная Минфином России и МинэкономразвитияРоссии, рекомендует в целях всесторонней оценки налоговых льгот проводить ихэкспертную оценку и расчет коэффициентов эффективности.
Учтем этопредложение в четвертом этапе. Оценку налоговых льгот следует проводить вследующем порядке: оценка льгот в целом на основе экспертного подхода путем опросаэкспертов в отношении эффективности льготы. При явном расхождениимнений экспертов допускаются проведение процедуры согласования ивыработка общей экспертной рекомендации. В экспертную группу могутвходить свыше десятка представителей научно-исследовательских групп,заинтересованных органов исполнительной власти и специалистов вобласти инноваций. Так, во Франции в экспертную комиссию по оценкеналоговых расходов входят 18 человек; углубленныйанализинновационныхналоговыхльгот.Расчеткоэффициентов эффективности (социальной, бюджетной, экономическойи/или интегральной) на основе оценки уровня и динамики изменениясоциально-экономических показателей, характеризующих отдельные этапыинновационной деятельности или в целом инновационную активность:инвестиции в основной капитал; оборот организаций; объем производстваинновационной продукции; уровень занятости в данной сфере; размерсреднемесячной заработной платы; затраты на производство и реализациюинновационной продукции и пр.
В случае существенного расхождениямежду результатами оценки, полученной данным методом, и оценки наоснове экспертного подхода допускается уточнение перечня и весовпоказателей, используемых для расчета коэффициентов.Порезультатаммониторингаиоценкильгот,направленныхнастимулирование инновационного сектора экономики, необходимо принятьрешение о пролонгации, пересмотре или отмене отдельных преференций.
Такойже анализ должен проводиться для вновь вводимых налоговых льгот.85Таким образом, в связи со значительным объемом инновационных льгот исумм выпадающих доходов, а также планируемой оптимизацией бюджетныхрасходов в рамках государственных программ по направлению «Инновационноеразвитие и модернизация экономики» целесообразно оценить такие льготы впервоочередном порядке. Разработанный алгоритм учитывает особенностиоценки инновационных налоговых льгот в силу стимулирования различныхэтапов инновационной деятельности. Задачу оценки эффективности льгот какинструмента стимулирования развития инновационного сектора экономикинужно решать в контексте общей работы по мониторингу эффективностиналоговых стимулирующих механизмов.Глава 3.
Апробация алгоритма оценки эффективности инновационныхналоговых льгот3.1 Государственная поддержка инновационной деятельности в России и зарубежом3.1.1 Стимулирование НИОКРВ течение нескольких лет в политической повестке дня в России ключевымнаправлением выступает переход на инновационный сценарий развития.Инновации играют ключевую роль в устойчивом развитии национальнойэкономики. Инновационная продукция отличается качественным ростом,появлением новых потребительских свойств, поэтому она «выигрывает» вусловиях жесткой конкуренции и даже в условиях кризиса. Рассмотрим участиеРоссии в мировой инновационной системе (Таблица 4).В таблице представлены фактические сведения за 2014-2016 годы наоснове данных Международного союза электросвязи, Всемирного банка иРосстата, а также прогнозные показатели Стратегии инновационного развитияРоссийской Федерации до 2020 года.86Таблица 4 – Участие Российской Федерации в мировой инновационной системе2014 годФакт2015 год2016 годПрогноз2020 годВ числе 45ведущихстрахВ числе 45ведущихстранВ числе 10ведущихстранВ числе 10ведущихстран0,40,51,125046,748,5500,00,30,120,28ПоказателиМесто РФ в международномрейтинге по индексуразвития информационныхтехнологийДоля экспорта российскихвысокотехнологичныхтоваров в мировом объемеэкспорта, %Доля ученых в возрасте до 39лет в общей численностиученых, направленных настажировку в зарубежныенаучные организации, %Доля новых для мировогорынка инновационныхтоваров (работ, услуг), вобщем объеме отгруженныхтоваров, выполненных работ,услуг организацийпромышленногопроизводства, %Источники: составлено автором на основе:1) URL http://gtmarket.ru/ratings/ict-development-index/ict-development-index-info2) URL http://databank.worldbank.org/data/reports.aspx?source=2&country=RUS3) URL gks.ru/free_doc/new_site/business/nauka/ind_2020/pril14) Приложение 3 к Стратегии инновационного развития Российской Федерации до2020 годаПолученные данные дают неоднозначную картину.