Диссертация (1152523), страница 19
Текст из файла (страница 19)
Инновационные налоговыельготы предоставляются для технологической модернизации и внедренияинноваций. Производство инновационных продуктов зависит от качестватехнологической базы, а существующая технологическая база нуждается всущественном обновлении. Так, в России отношение разницы полной учетной иостаточной балансовой стоимости основных фондов (накопленного износа) кполной учетной стоимости в 1990 году составляло 35,6%, в 2000 году – 39,3%.
В2010 году степень износа основных фондов составила уже 45,7%. В новомдесятилетии тенденция продолжила ухудшаться – 48,2% по итогам 2015 года1.Рассмотримвысокотехнологичныхсостояниеотраслях,материально-техническойвыпускающихинновационныебазывпродукты.Евростатом разработан перечень высоко-, средне- и низкотехнологичных видовэкономической деятельности. Так, к высокотехнологичным отраслям относятсяследующие виды деятельности: «Производство фармацевтической продукции»,«Производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения исвязи», «Производство медицинских изделий; средств измерений, контроля,управления и испытаний; оптических приборов, фото- и кинооборудования;часов», «Производство офисного оборудования и вычислительной техники» и«Производство летательных аппаратов, включая космические». В нашей стране вновом десятилетии износ основных фондов в отраслях, выпускающихвысокотехнологичную продукцию, ежегодно снижался и снизился с 50,2% в 2011году до 44,0% в 2015 году.
Для сравнения, показатель износа основных фондов в1URL http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/economydevelopment/96низкотехнологичных отраслях (производство пищевых продуктов, табачныхизделий, одежды, обуви, древесины, целлюлозы и другое) в 2011 году составил41,7% и вырос к 2015 году до 48,0%.Таким образом, в инновационно ориентированных видах экономическойдеятельности наблюдается положительная тенденция в состоянии материальнотехнической базы, однако показатель износа остается высоким, что негативновлияет на выпуск инновационных продуктов.Модернизация и техническое перевооружение требуют как частных, так игосударственных инвестиций: прямых через субсидии и косвенных черезналоговые механизмы.
Как в России, так и за рубежом основным налоговыммеханизмомстимулированиятехнологическоймодернизациивыступаетамортизация. Предназначение амортизационных отчислений – это заменафизически изношенных и морально устаревших основных фондов.По мере усиления налоговой поддержки государства через механизмналоговых льгот доля собственных финансовых ресурсов, направляемых наинвестиции в основной капитал, снижалась до 2011 года, но к 2015 году долясобственных средств превысила долю привлеченных (51%) (Таблица 5).Таблица 5 – Доля собственных средств в источниках финансированиякапитальных вложенийПериод20002005201020112012201320142015Удельный вессобственныхсредств вструктурефинансированияинвестиций, %47,544,541,041,944,545,245,751,1Источник: составлено автором по данным Росстата (сборник «Россия вцифрах»)Профессор Финансового университета при Правительстве РФ В.Г. Пансковсчитает, что высвобождающиеся от предоставления налоговых льгот средства,как правило, идут не на развитие производства и совершенствование технологий.Он подчеркивает, что суммы прироста прибыли и финансовых ресурсов,высвобождающиеся в связи с предоставлением льгот, во все возрастающих97масштабах направляются на приобретение ценных бумаг, вклады в уставныйкапитал других организаций и делаются иные вложения, не связанные спрямымиинвестициямивосновнойкапитал.Вчастности,профессоррассматривал использование отчислений.
Так, по прямому назначению (наинвестиции в основной капитал) амортизационные отчисления использованы всреднем на 60%. Механизм стимулирования через ускоренную амортизацию иприменение повышающих коэффициентов носит пассивный характер. Если в«промышленноразвитыхстранахдоляамортизациивисточникахфинансирования инвестиций в основной капитал составляет в среднем около65%»1, то в России такая доля составляет чуть более 20%. Причинами являютсяотсутствиецелевойнаправленностистимулирующихамортизационныхмеханизмов, контроля со стороны государства за целевым расходованиемсредств начисленной амортизации и финансовой ответственности за ихнецелевое применение.
Проводимая государственная амортизационная политикане обязывает предприятия использовать начисленную амортизацию по еепрямому назначению – восстановление основных фондов.В.Г. Пансков предлагает ввести в целях налогообложения обязательноецелевоеиспользованиеналогоплательщикаминачисленныхсуммамортизационных отчислений с запретом вложения указанных средств в ценныебумаги и другие финансовые активы.
Для обеспечения качественного контроляналоговых органов за начислением и целевым использованием амортизации вцелях налогообложения следовало бы обязать налогоплательщиков вестисоответствующий налоговый учет. При этом в затраты предприятий приисчислении налога на прибыль организаций должны включаться суммы неначисленной амортизации, а фактически направленной на финансированиеинвестиций. Одновременно с этим в Налоговом кодексе Российской Федерациидолжны быть установлены соответствующие финансовые санкции за нецелевоеиспользование средств амортизационных отчислений. Следует отметить, чтопредлагаемоеВ.Г.Пансковымположениеоцелевомиспользованиипредприятиями начисленных сумм амортизационных отчислений действует во1Пансков В.Г.
Стимулирование модернизации российской экономики посредством налоговыхмеханизмов. // Экономика. Налоги. Право. 2013.№ 1. С. 64-7198всех экономически развитых странах. На наш взгляд, при введении условияцелевогоиспользованиясредствамортизационныхотчисленийследуетразрешить налогоплательщикам использовать их на создание новых и болеепроизводительных основных средств, то есть на научно-исследовательские иопытно-конструкторские работы.Одним из эффективных инструментов стимулирования инвестиций втехнологическую модернизацию выступает прямая инвестиционная льгота.
ВРоссии до 2002 года регулирующая роль налога на прибыль организацийосуществлялась именно через данную льготу. Она позволяла до 50 % прибылинаправлять на финансирование капитальных вложений. Сумма, направленная наразвитие собственного производства, освобождалась от налога. Для инновацийнужна как необходимость, так и возможность. Главное преимущество даннойльготы заключалось в том, что она давала возможность для осуществленияинноваций, она напрямую стимулировала единый процесс создания инновации:инвестиции – разработка – процесс внедрения – получение качественногоулучшения.Одним из направлений налоговой реформы, начавшейся в 2000 году, сталаликвидация налоговых льгот с одновременным снижением налоговых ставок вотношении налога на прибыль организаций. Так, в 2002 году ставка налога наприбыль организаций была снижена до 24 %.
Прямая инвестиционная льготабыла отменена и заменена снижением ставки и новой амортизационнойполитикой: 1) изменен порядок амортизации внеоборотных фондов (основныхсредств и нематериальных активов), 2) предложено использование укрупненныхамортизационных групп вместо дифференцированной системы амортизационныхнорм, 3) введен механизм ускоренной, нелинейной амортизации, которыйпозволяет организациям в начальный период эксплуатации амортизируемогоимущества относить на расходыпо налогу на прибыль организацийзначительную часть его стоимости.Через отмену инвестиционной льготы государство «наказало» тех, ктоактивно инвестировал прибыль на обновление основных фондов, ввод новыхмощностейицехов,соответственномногиеученыеиофициальныепредставители бизнеса (Российский союз промышленников и предпринимателей,99Торгово-промышленнаяпалатаРФ)выступилискритикой.Вцеляхкомпенсирования отмены в 2005 году была введена амортизационная премия.Амортизационная премия была введена как одна из мер регулированияэкономики через необходимое и возможное увеличение инвестиционногопотенциала прежде всего российской промышленности и стимулированияотечественных промышленников в направлении накопления инвестиционныхресурсов на техническое перевооружение производства.
По мнению Д.Г.Черника,отменаинвестиционнойльготыгубительносказаласьнаинвестиционной активности предприятий: после введения 25-й главы НК РФначал снижаться удельный вес инвестиций в основной капитал за счетсобственных средств. Отмена льготы повлияла на снижение инвестиционнойактивности отечественных компаний1. Действительно данный показательпревысил уровень 2000 года только в 2015 году, т.е. для восстановленияпотребовалось целых 15 лет.Таким образом, снижение налоговой ставки и новая амортизационнаяполитика не компенсировали отмену прямой инвестиционной льготы.
Сегодняэти средства направляются на другие цели, не связанные с воспроизводствомосновных фондов, так как хозяйствующие субъекты предпочитают использоватьих как временно свободные денежные ресурсы.Инвестиции и инновации неразрывно связанны друг с другом в рамкахсегодняшнего производственного процесса независимо от масштабов бизнеса.Вливаниекапиталатехнологическихвинновациирешенийвпреследуетдеятельностьцеливведениякомпаний.новыхАмортизационныймеханизм мог бы стать эффективным инструментом, если бы выполнялосьусловиецелевогоиспользованияамортизационныхотчислений,чтосоответствует мировой практике. Стоит упорядочить механизм амортизации:высвободившиеся в процессе применения амортизационных льгот финансовыересурсы должны в обязательном порядке направляться на инвестиции в основнойкапитал, которые компания затем сможет потратить на внедрение новыхтехнологий,1приобретениенаукоемкогооборудования,тоестьнаЧерник Д.Г.
Пути реформирования налоговой системы. // Экономика. Налоги. Право. 2013.№ 1. С. 54100технологическую модернизацию и поддержку инновационной деятельности.Наличие амортизационных льгот должно не только создавать финансовыересурсы, но и увеличивать инвестиции в основной капитал, без которыхневозможны инновации. Необходимо осуществлять реальные капитальныевложения, создавать условия для спроса на инновационную продукцию, дляинвестиций в новые технологии.
С другой стороны, для производства ноу-хау нехватит только амортизационных средств, ведь оно должно быть обеспеченосоответствующимуровнемвысокотехнологичныхматериально-техническойотраслях,базывысококвалифицированнымивнаучнымикадрами, высокопроизводительными рабочими местами и др. Так, еще в 2012году президент Российской Федерации Владимир Путин поручил, чтобы вроссийскойэкономикенасчитывалосьнеменее25миллионоввысокопроизводительных рабочих мест к 2020 году (квалифицированныесотрудники, производящие высокопродуктивные позиции). Однако согласнорасчетам Общероссийского народного фронта «За Россию» достигнуть этогопоказателя не удастся даже к 2025 году (в соответствии с результатамипрограммы «Стратегия роста», курируемой Уполномоченным при ПрезидентеРоссийской Федерации по защите прав предпринимателей Б.Ю.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
