Диссертация (1152523), страница 21
Текст из файла (страница 21)
Информация запрашивалась поподразделам, классам, группам и подгруппам всех разделов Общероссийскогоклассификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001.Представляется, что указанные сведения можно сформировать изсовокупности налоговых деклараций по отдельным налогам с соответствующим1URL https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/106кодомдеятельности.ТакаятрудоемкаяработачастичнопроводиласьФедеральной налоговой службой лишь в 2011 году по утвержденному Перечнюинновационныхльгот.Дляформированияаналитическойсправкипоинновационным налоговым льготам Службой были отобраны организации свыручкой свыше 60 млн. рублей и расходами на НИОКР не менее 0,5 млн.рублей (по итогам 2010 года).
Анализ проводился по следующим видамдеятельности: «связь», «добыча полезных ископаемых», «производство ираспределение электроэнергии, газа и воды», «обрабатывающие производства»,«разработка программного обеспечения и консультирование в этой области»,«научные исследования и разработки в области естественных и техническихнаук»,«деятельностьпосозданиюииспользованиюбазданныхиинформационных ресурсов».
Подведомственными научно-исследовательскимиорганизациями был разработан скрипт по подъему сведений с местного уровня(более 1 000 инспекций) и их обработки в информационном ресурсе налоговойслужбы «Мониторинг предприятия/отрасли».По результатам подъема инновационные льготы рассматривались напредмет их востребованности, объема и выпадающих доходов в связи с ихприменением.
Интересным представляет тот факт, что наибольший удельный веспо рассматриваемым показателям заняла отрасль «научные исследования иразработки в области естественных и технических наук». Это подтверждаетцелевую направленность инновационных налоговых льгот.Такимобразом,вцеляхвыявленияосновныхинновационноориентированных налоговых льгот с 2010 года организован государственныймониторинг таких налоговых стимулирующих механизмов.
Так, была проведенаинвентаризация инновационных налоговых льгот, а также внесены изменения вналоговую отчетность в целях оценки их объема. Основными направленияхналоговой политики на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годовуказанный мониторинг предусматривался на постоянной основе. Однакопоследний раз он проводился в 2012 году. Предположительно, непроведениемониторинга в дальнейшем было связано с отсутствием методики длядальнейшей оценки таких льгот.1073.2.2 Определение источников информации для оценки льготВпроверяемыйпериодсложностьорганизациимониторингаэффективности инновационных налоговых льгот также заключалась в отсутствииобщепринятогоопределенияинновационнойдеятельности.Врамкахопределения аспектов инновационной деятельности 21 июля 2011 года былпринят федеральный закон № 254-ФЗ «О внесении изменений в Федеральныйзакон «О науке и государственной научно-технической политике».Рассмотрим ряд таких определений.
Федеральный закон от 23.08.1996 №127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» определяет«инновации как введенный в употребление новый или значительно улучшенныйпродукт (товар, услуга) или процесс, новый метод продаж или новыйорганизационный метод в деловой практике, организации рабочих мест или вовнешних связях». Что понимать под новым продуктом, должен ли он обладатьпринципиально новыми потребительскими свойствами или же допускаетсяналичие аналогов.
Насколько улучшения должны быть значительны, чтобытрактовать их инновационными. К сожалению, при отсутствии четких критериевоценки инноваций усиливается ее субъективный характер.Закон определяет, что осуществление инноваций происходит черезреализацию комплекса мероприятий, в том числе по коммерциализации научнотехнических результатов. Такие мероприятия включаются в инновационныйпроект. В Законе также определено понятие «инновационная деятельность». Это«деятельность(включаянаучную,технологическую,организационную,финансовую и коммерческую деятельность), направленная на реализациюинновационных проектов, а также на создание инновационной инфраструктурыи обеспечение ее деятельности».
Инновационную инфраструктуру обеспечиваютпредприятия,предоставлениекоторыереализуютинновационныематериально-технических,проекты,управленческих,включаяфинансовых,кадровых, информационных, организационных и консультационных услуг.За рубежом Организация экономического сотрудничества и развития(ОЭСР) разработала систему понятий, определяющую типы инноваций и108связанные с ними процессы, а также методологию их измерения. Такаяинформация отражена в Рекомендациях по сбору и анализу данных поинновациям («Руководство Осло») – основном методологическом документе длястран-членов ОЭСР, а также для ряда стран Латинской Америки, ВосточнойЕвропы, Африки и Азии.В соответствии с Руководством, инновационная деятельность включает«целый ряд видов деятельности, не входящих в понятие «исследования иразработки», таких, как подготовка к началу производства, само производство,распределение продукции, всевозможные разработки с меньшей степеньюновизны, вспомогательная деятельность, такая, как обучение персонала ипредпродажная подготовка в случае продуктовых инноваций, разработка ивнедрение новых маркетинговых или организационных методов»1.Как и российское законодательство, Руководство определяет инновациикак значительные изменения.
Стоит отметить, что для совместной методическойпроработки ключевых аспектов инновационной деятельности А.А. Фурсенко,Помощник Президента РФ, неоднократно призывал российских специалистов кучастию в разработке «Руководства Осло».Таким образом, в настоящее время отсутствует четкий понятийный аппаратв области инноваций. Определения носят абстрактный характер, что скорее всегосвязано с многогранностью данного явления. На наш взгляд, только совместноесотрудничество с зарубежными специалистами в сфере постижения и измеренияинновацийрешитмассуметодологическихпроблем,характерныхдляроссийской практики.Перейдем к рассмотрению потенциальных источников информации дляпроведения мониторинга и оценки инновационных налоговых льгот. Тримеждународные организации занимаются разработкой методологии статистикинауки и инноваций: ОЭСР, ЮНЕСКО и Евростат.
Так, большая работа в этомнаправлении ведется Организацией экономического сотрудничества и развития.Организациейвыработаныследующиеиндикаторы,характеризующиеэффективность развития инноваций:«Руководство Осло: Рекомендации по сбору и анализу данных по инновациям». М.: ЦИСН,2010. С.311109 динамика численности персонала, занятого НИОКР, и количестваисследователей. Показатель косвенно характеризует развитие сектораНИОКР.
Наиболее динамичный прирост характерен для Китая – ежегодночисленность научных работников в среднем прирастает на 13%,численность персонала, занятого в НИОКР, - на 10%; динамика количества тройственных патентов. Это наиболее ценныепатенты,зарегистрированныеЕвропейскимпатентнымагентством,Патентным агентством Японии и Агентством США по патентам иторговым маркам. По этому показателю лидерами являются Швейцария,Япония, Швеция, Германия, Израиль, Нидерланды, Финляндия, Дания,Австрия, США.
В обзорах ОЭСР указано, что количество патентов какиндикаторов изобретений является объективным показателем оценкиэффективности инвестиций государства и бизнеса в НИОКР, в том числе ипредоставляемых государством налоговых льгот; количество научных публикаций. Количество опубликованных научныхстатейявляетсяпоказателеминтенсивностифундаментальныхисследований и научных открытий, и публикации традиционно являютсяиндикаторами научной продуктивности университетов, государственныхнаучных учреждений.Также в документах Организации экономического сотрудничества иразвития широко применяется показатель B-index.
Он показывает объемсобственных средств организации, занимающейся НИОКР, затраченных наосуществлениерасходовнаинновационнуюдеятельность.Например,организация осуществляет расходы на НИОКР в размере 1 млн. долларов. Приэтом за счет собственных средств финансирует 700 тыс. долларов. Считается, чтооставшаяся часть финансируется за счет налоговых льгот. В этом случае,показатель B-index равен 0,7, а показатель налоговых расходов, рассчитываемыйкак 1 – B-index, равен 0,3. Отрицательное значение показателя B-indexсвидетельствует о том, что организации несут дополнительное налоговое бремя,инвестируя средства в инновационную деятельность.В целом среди потенциальных источников информации для проведениямониторинга налоговых льгот и оценки их эффективности выступают110нормативно-правовые источники, арбитражная практика, статистические данныеи научные разработки.
Как выяснено в главе 1 «Содержание понятия налоговаяльгота» источником для идентификации налоговых льгот выступает Налоговыйкодекс Российской Федерации. Для расчета выпадающих доходов в связи сприменением налоговых льгот необходимо использовать формы статистическойналоговой отчетности по соответствующим налогам.Отчетность формируется как по России в целом, так и в региональномразрезе и общедоступна на официальном портале ФНС России www.nalog.ru вразделе «Статистика и аналитика» – «Данные по формам статистическойналоговойотчетности».Еслистатистическаяналоговаяотчетностьнепредполагает наличие требуемых показателей, то информацию можно собратьпрограммными средствами через запрос данных налоговых деклараций сместного уровня с дальнейшей экспертной оценкой бюджетных потерь.
Однакочистота таких сведений остается под вопросом, так как налоговые инспекторычасто ошибаются с единицей измерения при внесении данных в АИС «Налог-3».Поэтому для повышения чистоты потребуется разработать алгоритм проверкимасштаба обозначаемых данных (например, через контрольные соотношения споказателями бухгалтерской отчетности).Условия применения инновационных налоговых льгот можно встретить и взаконах регионального уровня. Например, в соответствии с Законом РеспубликиТатарстан от 28.11.2003 г. №49-3РТ «О налоге на имущество организаций»имуществонаучно-исследовательских,конструкторскихучреждений(организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимоот организационно-правовых форм и форм собственности облагалось по ставке1,1% до 2015 года, если научно-исследовательские, опытно-конструкторские иэкспериментальные работы составляли не менее 70% в общей сумме доходоворганизации, полученных в налоговом (отчетном) периоде (ч.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
