Диссертация (1152523), страница 24
Текст из файла (страница 24)
Вдальнейшем, такие индикаторы становятся базисом при проведении расчетов. Внашем случае, таким определяющим нормативным документом может выступить«Стратегия инновационного развития Российской Федерации до 2020 года»,утвержденная в конце 2011 года. В этой связи предлагается начать расчет с 2012года. В свою очередь, периодом расчета будут выступать 2012, 2013 и 2014 годы.Требуемая статистическая информация за 2015 год имеется, но расчет за данныйпериод проводиться не будет, так как полученная информация может бытьискажена вследствие кризисных явлений. В целях нивелирования искажениярезультатов из-за кризисных явлений в дальнейшем 2015 год возможноисключать из расчетов. Однако именно в отношении инновационных налоговыхльготэтогоделатьнеследует.Инновациинедолжныподвергатьсяотрицательному кризисному влиянию, напротив, инновационная продукциядолжна «выигрывать» в условиях жесткой конкуренции и даже в условияхкризиса.
Именно высокотехнологичные отрасли должны становиться драйверомроста1российскойэкономики,повышатьэффективностьобщественногоСамарский М.А. Оценка эффективности налогового регулирования инновационнойдеятельности. // Финансы и кредит. 2014. №10. С.
43120производства в целом.На наш взгляд, расчет оценки эффективности можно производить отдельноза каждый год с дальнейшим усреднением для получения общего результата, аможно провести расчет за период, сравнив его конечные результаты сначальными. В первом случае показатели необходимо индексировать отдельнопо каждому году, а во втором – все показатели должны быть приведены к одномубазису, например, к 2012 году. В обоих случаях для приведения значенийпотребуетсяиспользованиеиндекса-дефлятора.Этонеобходимодлясопоставления показателей в стоимостном выражении. Для нестоимостныхпоказателей (натуральных или процентных) индекс-дефлятор не применяется.Необходимо быть внимательным при использовании индекса-дефлятора, так какРосстат зачастую сам производит макроэкономический пересчет в сопоставимыецены.Мы используем первый метод для оценки группы льгот.
Нам кажется этологичным в силу вышеназванных обстоятельств. Так, при расчете эффективностиза 2012 год нам потребуются данные и за 2011 и 2010 годы. В свою очередь,именно накануне 2010 года была поднята на высшем уровне остронасущнаяпроблема необходимости стимулирования инновационной деятельности, в томчисле посредством налоговых льгот. С 2010 года впервые стали проводитьгосударственныймониторингэффективностиналоговыхмеханизмов,стимулирующих инновационное развитие, была произведена их систематизация.Второй же подход скорее следует применять при оценке отдельной налоговойльготы на длинном ретроспективном периоде.
Например, при установлениильготы на определенный срок. Тогда будут сравниваться конечные результаты споказателями на начало действия льготы.Рассмотрим формулы для расчета. Для расчета коэффициента бюджетнойэффективности в Методике предусмотрена следующая формула:1, если соотношениеЭб = 0, если соотношение{0,3, если 0 <IНПt0+1 −НПto ∙ t0+1100ПБt0+1IНПt0+1 −НПto ∙ t0+1100ПБt0+1IНПt0+1 −НПto ∙ t0+1100ПБt0+1≤1>1(3)≤0}121где:Эб – коэффициент бюджетной эффективности;НПt0+1 – величина налоговых поступлений по данному виду налога по итогампервого года, в котором действует льгота;It0+1 – индекс-дефлятор ВВП в первом году, в котором действует льгота;НПt0 – величина налоговых поступлений по данному виду налога по итогам годанакануне введения льготы;ПБt0+1 – величина недополучения налога из-за данной льготы по итогам первогогода, в котором действует льгота.В случае если значение коэффициента Эб равно 1, льгота признаётсябюджето эффективной.
В случае если значение коэффициента Эб равно 0, льготапризнаётся бюджето неэффективной. В соответствии с Методикой, в случае еслизначениекоэффициентаЭбравно0,3,льготапризнаётсябюджетомалоэффективной. Исходя из формулы, коэффициент бюджетной эффективностирассчитывается как соотношение прироста налоговых поступлений и суммывыпадающих налоговых поступлений в связи с применением льготы.Для расчета коэффициентов социальной и экономической эффективности вМетодике используется темповый метод. Сравнивается прирост показателейнакануне и после введения льготы:ТпА0+1 =А0+1/ 0+1 −А0100А0(прирост после введения),(4)где:Аit0+1 – значение показателя Ai на конец первого года, в котором действуетльгота;Аit0 – значение показателя Ai на начало первого года, в котором действует льгота(или на конец года накануне введения льготы);It0+1 – индекс-дефлятор ВВП в первом году, в котором действует льгота.ТпА0 =А0 / 0 −А0−1100А0−1(прирост накануне введения),(5)где:Аit0-1 – значение показателя Ai на начало года накануне введения льготы (или наконец предыдущего года);122It0 – индекс-дефлятор ВВП в году, накануне введения льготы.Такое сравнение проводится отдельно по показателям, рост которыхсвидетельствуетоположительнойлибоотрицательнойтенденции.Взависимости от этого каждому показателю присваивается нулевой илиединичный балл.
Методика рекомендует использовать не менее трех показателей(в целом по позитивным и негативным показателям).Непосредственно сами коэффициенты социальной и экономическойэффективности рассчитываются как среднее арифметическое полученных баллов(баллы по показателям суммируются и делятся на количество всех показателей).Далее для общей оценки Методикой предусмотрен расчет коэффициентаинтегральной эффективности.
Для этого каждому коэффициенту следуетустановить его вес. Сумма таких весов должна быть равна 1. По льготамстимулирующего характера для коэффициентов бюджетной и социальнойэффективности по умолчанию устанавливается вес 0,2, а для экономическойэффективности – 0,6. В зависимости от характеристики льготы веса могут бытьизменены на основе экспертной оценки. Если не рассчитывается какой-либо изкоэффициентов,например,социальнойэффективности,товесапересматриваются в отношении оставшихся. Если значение интегральногокоэффициента равно 1, то льгота признается высокоэффективной.
Если равно 0,то – неэффективной. Если в пределах от 0 до 1, то – малоэффективной,рекомендуется доработка льготы. При этом расчет интегрального коэффициентаявляется необязательным условием при проведении оценки1.Считаем целесообразным взять за основу предложенные в Методикеформулы с учетом ряда поправок. Так, расчет эффективности будет проводитьсяс 2012 года, то есть года условного «начала» действия льготы.
Соответственногодом накануне «введения» льготы будет выступать 2011 год, а предыдущимгодом накануне «введения» – 2010 год – год, в котором положено началосистематизации и государственного мониторинга инновационных налоговыхльгот. Такой расчет будем повторять для каждого года в рамках выбранногопериода оценки.Письмо Минэкономразвития России от 19.05.2014 № Д13и-263 «О Методике мониторинга иоценки эффективности налоговых льгот»1123Ввиду того, что амортизационные налоговые льготы не имеют сильноговлияния на достижение социальных показателей в инновационной сфере,рассчитыватькоэффициентсоциальнойэффективностинецелесообразно.Коэффициент социальной эффективности следует рассчитывать, например, польготам, стимулирующим НИОКР.
В качестве таких показателей можно выбратьследующие: число организаций, выполнявших научные исследования и разработки; численностьперсонала,занятогонаучнымиисследованиямииразработками; численность исследователей по областям науки; среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работниковорганизаций в сфере научных исследований и разработок.Расчет эффективности амортизационных налоговых льгот представлен вПриложении 5. При расчете бюджетной эффективности в поступлениях поналогу на прибыль не учитывались поступления с доходов, полученных в видедивидендов, в виде процентов по государственным и муниципальным ценнымбумагам, с доходов иностранных организаций, не имеющих постоянноепредставительство, а также поступления при выполнении соглашений о разделепродукции. Такая информация представлена в статистической налоговойотчетности по форме 1-НМ «Начисление и поступление налогов, сборов и иныхобязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации»по соответствующим КБК (кодам бюджетной классификации)1.
При расчетеэкономической эффективности были использованы натуральные и процентныепоказатели, в связи с чем индекс-дефлятор не используется.Из приложения 5 видно, что коэффициент бюджетной эффективности в2012 и 2013 годах равен нулю (льгота неэффективна) и только в 2014 году егозначение составляет 0,3 (льгота малоэффективна). Коэффициент экономическойэффективностизаанализируемыйпериодсоставляетнеэффективна).1URL https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ноль(льгота124Полученные результаты бюджетной и экономической эффективностисвидетельствуют о неэффективности амортизационных налоговых льгот.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
