Диссертация (1152523), страница 20
Текст из файла (страница 20)
Титовым).Также на фоне геополитической напряженности и санкций существует проблемасокращения объема импорта новых видов оборудования.Такимобразом,дляреальногостимулированияинновационнойдеятельности амортизационными льготами необходимо привлечь средства дляпрямого бюджетного финансирования модернизации российской экономики.Только после обеспечения необходимой базы можно будет говорить о реальномпотенциале амортизационных льгот для стимулирования инвестиционной иинновационнойдеятельностиамортизационных отчислений.сучетомцелевогоиспользования1013.2 Инвентаризация инновационных льгот в российской налоговойпрактике3.2.1 Государственный мониторинг налоговых льгот для инновацийСледующим этапом оценки эффективности является инвентаризацияроссийских налоговых льгот, стимулирующих активизацию инновационнойдеятельности, а также определение источников информации для их анализа имониторинга.Впервые государственная инвентаризация налоговых стимулирующихмеханизмов в области инноваций была проведена в 2010 году.
Причиной томупослужилоПосланиеПрезидентаРоссийскойФедерацииФедеральномуСобранию Российской Федерации от 12 ноября 2009 года. Там указывалось, чтопримитивная структура экономики, унизительная сырьевая и экспортнаязависимостьтормозятинновационноеразвитие,«многиеэлементыгосударственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, не вполной мере настроены на стимулирование инновационного развития страны».Необходимасистематизацияиоценкадействующихльгот,атакжеинвентаризация льгот, стимулирующих модернизацию производства и внедрениеинноваций.На этом основании регулярное проведение анализа эффективностиустановленных мер налогового стимулирования стало одной из основных задачОсновных направлений налоговой политики Российской Федерации, так какувеличение объема предоставляемых льгот без проведения оценки ихрезультативности дискредитирует саму идею их предоставления.Инвентаризацией и оценкой эффективности инновационных налоговыхльгот в основном занимались такие ведомства, как Минэкономразвития России,Минфин России и ФНС России.
Так, Министерству финансов РоссийскойФедерации совместно с Федеральной налоговой службой было порученопроанализироватьпредоставленныевсоответствиисдействующимзаконодательством о налогах и сборах налоговые льготы и определить перечень102налоговых льгот, направленных на стимулирование осуществления научныхисследований,опытно-конструкторскихдеятельности1.ПоэффективностипредоставленныхмнениюМинфинаразработокРоссии,налоговыхиинновационнойпроведениельготвозможномониторинганаосновестатистической налоговой отчетности, формируемой на базе налоговыхдеклараций. В целях своевременного исполнения поручения Департаментналоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России разработал Планграфик работ по мониторингу применения и востребованности налоговыхстимулирующих механизмов.Перечислим основные мероприятия указанного План-графика: определение перечня подлежащих мониторингу на соответствующийпериоддействующихналоговыхстимулирующихмеханизмовсвыделением механизмов, направленных на развитие инноваций (далее –Перечень), и подготовка предложений по их включению в налоговыедекларации на очередной год; подготовка изменений в формах налоговых деклараций, учитывающихнеобходимость мониторинга применения и востребованности налоговыхстимулирующих механизмов; подготовка предложений по внесению изменений в форму статистическойналоговой отчетности на очередной год, учитывающих отражение вотчетности информации о стоимостных и количественных показателях вчасти действующих налоговых стимулирующих механизмов.2В конце 2010 года указанный Перечень был сформирован МинфиномРоссии совместно с ФНС России и содержал 25 налоговых льгот (Приложение 3).В свою очередь, Федеральная налоговая служба утвердила новую формуналоговой декларации по налогу на прибыль организаций и новую редакциюстатистической налоговой отчетности по форме 5-П «Отчет о налоговой базе иструктуре начислений по налогу на прибыль организаций», включив в нихпоказатели для проведения мониторинга налоговых льгот.
В отношении1Пункт 8 раздела I Протокола заседания Правительственной комиссий по высокимтехнологиям и инновациям от 03 марта 2010 г. № 12Письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-01-13/6-399103имущественных налогов были присвоены коды налоговых льгот, что позволилоналогоплательщикам отражать их суммы в налоговых декларациях. Результатыуказанной работы способствовали получению представления как о количественалогоплательщиков, применяющих те или иные налоговые льготы, так и осуммахнедопоступившихвбюджетнуюсистемудоходоввследствиеиспользования налоговых льгот.ВцеломПереченьподлежащихмониторингуналоговыхльгот,направленных на стимулирование инновационной деятельности, представляетсянам корректным. Конечно, ряд налоговых льгот, например, целевые поступленияна содержание НКО, необязательно стимулируют именно инновационнуюдеятельность.
Или не во всех особых экономических зонах деятельность носитинновационный характер. Но исключать их на этом основании нецелесообразно,так как косвенно такая деятельность все же стимулируется.Такжеотметим,чтопереченьинновационныхналоговыхльготпредставлен не полностью. Например, отсутствует инвестиционный налоговыйкредит. Причина кроется в поставленной задаче: нет необходимости перечислятьвсе льготы, следует инвентаризировать только те налоговые льготы, которыеподлежатмониторингустатистическойиоценкеналоговойэффективностиотчетности.Например,исходяизданныхинформациюпоинвестиционному налоговому кредиту возможно получить только в «ручном»режиме через запрос сведений с местного уровня.
В отчете Счетной палаты РФ«Проверка эффективности мер налогового стимулирования инновационнойдеятельности за 2009-2010 годы» сказано, что в 2009 году такой кредит былпредоставлен одной организации по налогу на имущество на сумму 0,3 млрд.рублей. Скорее всего, данная льгота не содержится в налоговой отчетности, асоответственно и в Перечне, в силу её невостребованности.Проведем актуализацию Перечня подлежащих мониторингу налоговыхльгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности, новымильготами,введеннымипослесоставленияПеречняМинфиномРоссии.Результаты обновленного Перечня содержатся в Приложении 4.В представленном Минфином России Перечне указаны налоговые льготыдля по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Однако льготы104для инновационного центра «Сколково» также заявлены по налогу на прибыльорганизаций и НДС.Информация о суммах таких налоговых льгот крайне актуальна в связи спроведением в 2016 году Счетной палатой РФ совместно с Федеральной службойбезопасности РФ контрольного мероприятия по проверке использования средствфедерального бюджета, направленных на реализацию мероприятий, связанных ссозданиемиобеспечениемфункционированияинновационногоцентра«Сколково» в 2013-2015 годах.На каком основании они исключены из Перечня.
Согласно статьям 145.1 и246.1 Налогового кодекса Российской Федерации, организации, получившиестатус участников проекта «Сколково», имеют право на освобождение отобязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой НДС, атакже на освобождение в течение 10 лет от исполнения обязанностейналогоплательщиков налога на прибыль организаций.
Однако применениеорганизацией права на освобождение от обязанностей налогоплательщикаосвобождает её и от представления в налоговые органы налоговых декларацийпо указанным выше налогам. Соответственно, у налоговых органов отсутствуетинформацияобобъектахналогообложенияутакихорганизацийи,следовательно, статистическая налоговая отчетность затребованных сведений несодержит.Вместе с тем необходимо отметить, что организация утрачивает право наосвобождениеотобязанностейналогоплательщиканалоганаприбыльорганизаций, если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг,имущественных прав) превысил 1 миллиард рублей.
Организация, прекратившаяиспользовать право на освобождение от обязанностей налогоплательщика поуказанному основанию, исчисляет налог на прибыль по налоговой ставке 0процентов до года, в котором совокупный размер прибыли, исчисленныйнарастающим итогом после утраты права на освобождение, превысит 300миллионов рублей1.Для налоговых деклараций таких налогоплательщиков предусмотренспециальный код «225». В случае представления в налоговый орган указанных1Пункт 5.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации105деклараций, данные о сумме недопоступления налога на прибыль организаций иколичестве налогоплательщиков, представивших такие декларации, будутотражены в статистической налоговой отчетности по форме № 5-П «Отчет оналоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций».Данные отчета по форме № 5-П на 1 января 2017 года свидетельствуют отом, что в настоящее время участники проекта «Сколково» ещё не началиприменять нулевую налоговую ставку1.
В этой связи дополнять Переченьналоговыми льготами для инновационного центра «Сколково» по налогу наприбыль организаций и НДС нецелесообразно.Такжехотелосьбыотметить,чтозаинтересованныеведомстванеоднократно предлагали внести изменения в статистическую налоговуюотчетность в части мониторинга инновационных налоговых льгот в зависимостиот масштабов бизнеса и отраслевой принадлежности. Однако указанныеизменения не были реализованы. В настоящее время информация в разрезеОКВЭД представлена только в отчетности по форме 1-НОМ «Начисление ипоступление налогов и сборов в консолидированный бюджет РоссийскойФедерации по основным видам экономической деятельности», где данные попоступленияминачислениямналоговсгруппированыподостаточноукрупненным видам экономической деятельности.Тем не менее, в Федеральную налоговую службу неоднократно поступализапросы о представлении сведений по налоговым льготам в разрезе отраслей.Так, в целях выполнения поручения Правительства Российской Федерации от28.11.2014 № ИШ-П13-8782 о проведении оценки эффективности налоговыхльгот Минфин России запрашивал у ФНС России информацию о выпадающихдоходах бюджетной системы Российской Федерации вследствие применениязаконодательно установленных налоговых льгот в разрезе видов экономическойдеятельности за период 2011-2013 годов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
