Автореферат (1152522)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

На правах рукописиЖаруллина Эльнара ИльдаровнаОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИСпециальность: 08.00.10 – «Финансы, денежное обращение и кредит»АВТОРЕФЕРАТдиссертации на соискание учёной степеникандидата экономических наукМосква – 2017Работа выполнена на кафедре бухгалтерского учета и налогообложенияфедерального государственного бюджетного образовательного учреждениявысшего образования «Российский экономический университет имени Г.В.Плеханова», г.

Москва.Научный руководительдоктор экономических наук, профессорМаршавина Любовь ЯковлевнаОфициальные оппоненты:Черник Дмитрий Георгиевичдоктор экономических наук, профессор,Палата налоговых консультантов России,ПрезидентМельникова Надежда Петровнакандидат экономических наук, доцент,федеральное государственное образовательноебюджетное учреждение высшего образования«Финансовый университет при ПравительствеРоссийской Федерации», Департаментналоговой политики и таможенно-тарифногорегулирования, профессорВедущая организацияфедеральное государственное бюджетноеучреждение «Научно-исследовательскийфинансовый институт»Защита состоится «16» февраля 2018 г. в 12.00 часов на заседаниидиссертационного совета Д 212.196.02 на базе ФГБОУ ВО «Российскийэкономический университет имени Г.В.

Плеханова» по адресу: 117997, г.Москва, Стремянный пер., д. 36, корп. 3, ауд. 353.C диссертацией и авторефератом можно ознакомиться в Научноинформационном библиотечном центре им. академика Л.И. Абалкина ФГБОУВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова» по адресу:117997, г. Москва, ул. Зацепа, д. 43 и на сайте организации: http://ords.rea.ru/Автореферат разослан«»201 г.Ученый секретарьдиссертационного совета Д 212.196.02,доктор экономических наук, профессорМаршавинаЛюбовь Яковлевна2I.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальностьтемыисследования.Снаступлениеммировогофинансового кризиса и в посткризисном периоде многие государствастолкнулись с проблемой замедления динамики налоговых поступлений ирастущим дефицитом бюджета. Возникла острая необходимость ограничениярасходной части бюджета, в том числе за счет применения механизмовоптимизации иповышенияэффективности бюджетных расходов.

Этохарактерно и для нашей страны. Так, при подготовке федерального бюджета на2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов Минфин России особоевнимание обратил на налоговые расходы. Такое понятие сейчас законодательноне определено, но Минфин России, ФНС России и Счетная палатаидентифицируют налоговые расходы с налоговыми льготами. Предоставлениеналоговыхльготведеткопосредованномуфинансированиюналогоплательщиков из бюджета, к уменьшению налоговых поступлений. Еслибы налоговые льготы отсутствовали, то социально-экономические задачивозможно было бы решать посредством дополнительных налоговых доходовбюджета.

Следовательно, налоговые льготы аналогичны бюджетным расходами могут быть идентифицированы с налоговыми расходами.По оценке Минфина России, сумма налоговых расходов бюджетасоставляет порядка 2 трлн. рублей в год. Такие значительные объемыпредопределяютнеобходимостьобязательногомониторингаиоценкиэффективности налоговых льгот. Так, в 2017 году Минфином Россиизапланирована разработка подходов к систематизации налоговых расходов,внедрению их полноценного учета в рамках бюджетного процесса, оценке ихэффективности и принятию решений об отмене или изменении существующихналоговых льгот.

В этой связи Правительством Российской Федерациирассматривается вопрос о конкретных решениях в отношении налоговыхрасходов: законодательных (введение понятия «налоговые расходы» вБюджетный кодекс Российской Федерации), методологических (разработкаобщих методических подходов к оценке эффективности налоговых льгот) и3практических (проведение оценки эффективности налоговых льгот с цельюпринятия решения об их корректировке или отмене).Актуальностьтемыисследования,такимобразом,обусловленапроводимой государственной политикой по оптимизации налоговых расходовбюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.Оценка налоговых расходов – трудная и комплексная задача. Налоговыельготы относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов вмировой налоговой теории. Термин льгота не получил пока еще однозначногоопределения, а неверная трактовка налоговых льгот может привести к ошибке воценке налоговых расходов бюджетной системы Российской Федерации исоздать неправильные ориентиры налоговой политики.Степень научной разработки темы исследования.

За последние 7 летизучением эффективности налоговых льгот активно занимаются как научноесообщество, так и государственные органы. Свидетельством тому служитпоявление научных трудов на данную тематику, например, докладов НИФИМинфина России об оценке эффективности налоговых льгот; различныхметодикоценкигосударственнымиэффективностиведомстваминалоговыхрасходов,(региональныеподготовленныхметодики,Методикамониторинга и оценки эффективности налоговых льгот, разработаннаяМинэкономразвития России совместно с Минфином России); отчетов Счетнойпалаты по проведению оценки эффективности налоговых стимулирующихмеханизмов; отчетов экспертных групп РАНХиГС и НИУ ВШЭ, содержащихитоги анализа эффективности расходов федерального бюджета, научный трудИнститута экономической политики им.

Е.Т. Гайдара по анализу зарубежной ироссийской практики по оценке налоговых льгот (освобождений); а такжемножество конференций, семинаров и публикаций в СМИ. В связи с высокойсложностью пока не удалось утвердить методику оценки эффективности льгот.Дискуссионным вопросом также является отсутствие однозначногоопределения понятия налоговая льгота. В научных трудах и статьях ученыхэкономистов (В.Г. Пансков, Д.Г. Черник, И.В. Горский, И.А. Майбуров, Н.П.Мельникова, Ю.Б.

Иванов, Т.А. Малинина, Н.С. Землянухина), посвященных4исследованию сущности налоговых льгот, предлагаются самые разнообразныепризнаки налоговых льгот, критерии разграничения льгот и освобождений, атакже соотнесения понятий льгот, преференций, освобождений и другихособых условий налогообложения. Несмотря на многочисленные попытки ипредложения, пока никто не смог представить конкретный перечень налоговыхльгот, существующих в российском налоговом законодательстве, так как этосерьезнейшая научно-исследовательская работа, сопряженная с титаническимтрудом.

Встает вопрос о целесообразности такой работы. Представляется, чтотеоретические исследования безусловно должны приносить пользу научномусообществу, но они также должны иметь важное практическое значение.Актуальность и недостаточная научная разработанность вопросов,связанных с определением понятия налоговой льготы и оценкой эффективностильгот, предопределили цель, основные задачи, предмет и объект исследования.Цель диссертационной работы – определение понятия налоговая льготаи оценка эффективности льгот.Для достижения поставленной цели в работе решались следующиезадачи: на основе изучения отечественных и зарубежных взглядов наналоговые льготы, обобщения современных подходов к трактовкеданного понятия и проведения систематизации налоговых льгот датьопределение понятия налоговая льгота, раскрывающее сущностьинститута налоговой льготы; посредством изучения передового опыта по анализу эффективностиналоговыхстимулирующихметодическиеподходыдлямеханизмовопределитьобщиепроведенияобъективнойоценкиэффективности налоговых льгот на практике; выявить налоговые льготы, которые целесообразно оценить впервоочередном порядке, и разработать алгоритм по определению ихэффективности; провести практическую апробацию разработанного алгоритма исделать выводы об эффективности отдельных налоговых льгот.5Предметомизучениявдиссертацииявляетсясовокупностьэкономических отношений, возникающих в связи с предоставлением иприменением налоговых льгот.

В качестве объекта исследования выступаютналоговые льготы и оценка их эффективности в Российской Федерации.Областьисследованиядиссертационнойработысоответствуеттребованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 –«Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки), а именно: п.2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики», п. 2.8 «Оптимизациябюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами ирасходамибюджетнойсистемыивнебюджетныхфондов»,п.2.9«Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основныенаправления реформирования современной российской налоговой системы».Теоретической и методологической основой диссертации послужилитруды экономистов в области налогообложения и финансов, таких как Ф.Нитти, К.

Эерберга, В.Г. Панскова, Д.Г. Черника, И.В. Горского, И.А.Майбурова, Н.П. Мельниковой, Ю.Б. Иванова, В.М. Зарипова, Т.А. Малининой,Н.С. Землянухиной, А.З. Дадашева, И.Н. Рыковой, А.М. Соколовской, Й. Ланга,Д. Стиглица и других, а также исследования специалистов Организацииэкономического сотрудничества и развития (A. Shick, D.-J. Kraan).В диссертации применялись следующие методы общенаучного познания:аналогия, логическое обобщение, синтез, системный подход, статистический играфический анализ, индукция и дедукция.Информационнойбазойработыпослужилизаконодательныеинормативные правовые акты, статистические и аналитические данные Росстатаи Федеральной налоговой службы за 2011-2016 годы, научные монографии,статьи в научных журналах по исследуемой теме, электронные ресурсы сетиInternet, массив информации, собранный в процессе исследования, а такжесобственные расчеты.Научная новизна диссертации заключается в разработке подхода копределению сущности налоговых льгот и алгоритма оценки их эффективностиврамкахпроведениягосударственной6политикипомониторингуиоптимизации налоговых расходов бюджетов всех уровней в современныхэкономических условиях.Наиболее существенные результаты, определяющие научную новизнуисследования, полученные лично автором и выносимые на защиту,заключаются в следующем:- выявлены качественные признаки, характеризующие понятие налоговаяльгота (тождественность с налоговыми преимуществами, определенностьльготируемой категории налогоплательщиков и законодательных способовснижения налогового бремени), позволяющие на практике классифицировать иинвентаризировать налоговые льготы в целях количественной оценки ихэффективности;- классифицированы требования к предоставлению налоговых льгот иоценкеихдействия,содержащиеметодические,математические,организационные и экспертные критерии, устанавливающие системный подходк мониторингу налоговых льгот и повышающие точность расчетов ихэффективности;- разработана унифицированная методика расчета эффективностиинновационно ориентированных льгот, включающая поэтапный порядок иметоды ее оценки (группировка льгот по направлениям стимулированияинновационнойдеятельности,корреляцияссоциально-экономическимиэффектами их действия, установка точки отсчета и временного периода,определение способов дисконтирования и расчетных формул), и обоснованацелесообразность ее использования в качестве типовой по оценке иных группналоговых льгот;-наосновеапробацииразработаннойметодикивыявленанеэффективность существующих амортизационных налоговых льгот, приотмене которых бюджет дополнительно получит не менее 300 млрд.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации