Автореферат (1152522), страница 5
Текст из файла (страница 5)
рублейдля прямого бюджетного финансирования модернизации российскойэкономики.При проведении апробации первого этапа алгоритма в диссертацииизучензарубежныйгосударственнойиотечественныйподдержкинаучныхопытпрямойисследованийикосвенной(разработок)итехнологической модернизации как основных направлений инновационнойдеятельности (прежде чем приступать к измерению явления, необходимопостичь его суть). Следующими этапами оценки эффективности являютсяинвентаризация российских налоговых льгот, стимулирующих инновационнуюдеятельность, а также определение источников информации для их анализа имониторинга. Так, в целях выделения налоговых льгот по модернизациипроизводства и внедрению инноваций составлен «Перечень подлежащихмониторингуналоговыхльгот,направленныхнастимулированиеинновационной деятельности».
За основу взят перечень, подготовленныйМинфином России и ФНС России в 2010 году, и дополнен неучтеннымиведомствами налоговыми льготами, а также актуализирован в соответствии стекущим налоговым законодательством.В рамках изучения источников информации для анализа и мониторингаинновационных налоговых льгот определено, что, в частности, для российскихналоговых стимулов таковыми являются: Налоговый кодекс РоссийскойФедерации (для идентификации налоговых льгот); «Стратегия инновационногоразвития Российской Федерации до 2020 года» (для анализа достиженияиндикаторов);формыстатистическойналоговойотчетностипосоответствующим налогам/налоговая отчетность (для расчета коэффициентабюджетной эффективности); формы статистического наблюдения в отношенииинновационного сектора экономики и разделы статистической информацииРосстата «Технологическое развитие отраслей экономики» и «Наука иинновации» (для расчета коэффициентов экономической и социальной23эффективности).Средипотенциальныхисточниковинформациидляпроведения мониторинга налоговых льгот и оценки их эффективности такжевыделеныарбитражнаяпрактика,письмаМинфинаРоссии,Минэкономразвития России и Федеральной налоговой службы, отчеты Счетнойпалаты, документ «Основные направления налоговой политики РоссийскойФедерации» и иные нормативные правовые источники.Заключительным этапом апробации предлагаемого алгоритма являетсяпроведение оценки амортизационных льгот (амортизационная премия иповышенныекоэффициентыамортизации)какнаиболеезначимыхинновационных льгот.
Поскольку синтез балльного и экспертного подходовявляется отражением лучших международных практик, то перед проведениемнепосредственного математического расчета эффективности амортизационныхльгот было изучено экспертное мнение российских ученых В.Г. Панскова иД.Г. Черника. Льготы, по их мнению, подлежат отмене или доработке внаправлении целевого характера использования амортизационных отчислений.В целях углубленного анализа эффективности был разработан алгоритмматематического расчета эффективности инновационных льгот: выделениельгот для расчета; установление точки отсчета и периода расчета; оценка льготпо групповому признаку; регрессионный анализ корреляции льгот и эффектових действия; определение способов индексации показателей, формул длярасчета и прочие ограничения.Результаты расчета установили неэффективность амортизационныхналоговых льгот и недостижение цели инновационного развития экономики.Коэффициент бюджетной эффективности в 2012 и 2013 годах равен нулю(льгота неэффективна) и только в 2014 году его значение составляет 0,3 (льготамалоэффективна).Коэффициентэкономическойэффективностизаанализируемый период составляет ноль (льгота неэффективна).
Условно можносказать, что В.Г. Пансковым и Д.Г. Черником была произведена экспертнаяоценка амортизационных льгот в целом, а в диссертации она дополненауглубленнойоценкой,посредствомэффективности.24определениякоэффициентовТаким образом, результаты проведенных расчетов свидетельствуют овозможной оптимизации расходов бюджета в размере 300 млрд. рублей, так как самыезначимые в фискальном отношении льготы являются неэффективными и подлежатзамене на другие меры поддержки модернизации материально-технической базы.В заключении диссертационного исследования представлены основныевыводы и рекомендации.Основные результаты исследования отражены в следующих публикациях:В научных изданиях, рекомендуемых ВАК при Минобрнауки России1.
Жаруллина Э.И. Основные требования, необходимые для мониторинга иоценки эффективности налоговых льгот // Экономика и управление: проблемы,решения. - 2017. - № 6 (1). - С.31-35. - 0,58 п.л.2. Жаруллина Э.И. Расчет эффективности налоговых льгот, стимулирующихтехнологическую модернизацию // Налоговая политика и практика. - 2016. - №8 (164). - С.78-80. - 0,35 п.л.3. Жаруллина Э.И. Определение налоговых льгот как источник для их идентификациии оценки // Налоговая политика и практика. - 2016. - № 1 (157). - С.78-80. - 0,35 п.л.4. Жаруллина Э.И.
Оценка эффективности инновационных налоговых льгот //Налоговая политика и практика. - 2015. - № 1 (145). - С.38-41. - 0,45 п.л.В других научных изданиях5. Жаруллина Э.И. Администрирование налоговых льгот, содержащихся вналоговом законодательстве (гл. 8). Налоговое администрирование: учебник /под общ. ред. Л.А. Чайковской, Л.Я.
Маршавиной. - М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им.Г.В. Плеханова», 2017. - 221 с. - 13,75 п.л./1,02 п.л.6. Алимжанова Э.И. Налоговыельготыкакспособстимулированияинновационной деятельности: мониторинг и оценка результативности. Сборник«Современная экономика: концепции и модели инновационного развития». М.:ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», 2015. - С. 135-139.
- 0,28 п.л.7. Алимжанова Э.И. Оценка эффективности налоговых льгот, направленных настимулирование инновационных процессов. Сборник «Современная экономика:концепции и модели инновационного развития». М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им.Г.В. Плеханова», 2014. - С. 299-301. - 0,17 п.л.8. Алимжанова Э.И. Современная трактовка понятия налоговых льгот.
Сборник«Управлениеразвитием».Харьковскийнациональныйуниверситет, 2013. - № 6 (146). - С. 67-69. - 0,10 п.л.25экономическийЖаруллина Эльнара ИльдаровнаОценка эффективности налоговых льгот в Российской ФедерацииВ исследовании изучены теоретико-методические основы определенияналоговой льготы и оценки эффективности льгот. В целях единого пониманияинститута налоговых льгот и проведения их количественной оценки установленключевой качественный признак категории налоговая льгота.
Разработаныгруппы критериев государственной оценки налоговых льгот, способствующихповышению объективности расчетов их эффективности. Инвентаризированыинновационные налоговые льготы как наиболее фискальные для бюджетнойсистемы и разработан алгоритм оценки их эффективности, который может бытьприменен государством при оценке иных налоговых льгот, а такжезаинтересованнымиспециалистаминаучногосообщества.Доказананеэффективность налоговых льгот, стимулирующих технологическуюмодернизацию, которые подлежат отмене в рамках общей проводимой работыпо оптимизации налоговых расходов бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации.Jharullina Elnara I.The estimation of tax benefits efficiency in the Russian FederationThis research studies methodology-theoretical basis of the tax benefit conceptand the estimation of its efficiency.
In order to provide common definition of taxbenefit institution and tax benefit quantitative estimation the key qualitative criterionfor tax benefit is determined. The groups of the tax benefit estimation criteria forgovernment that contribute to the increase of the calculation objectivity and itsefficiency are proposed. The innovative tax benefits are revealed as the more fiscalfor the budget system and the procedure of the estimation of its efficiency that isapplied by the government and the scientific community for the other tax benefitsestimation is presented. The inefficiency of the tax benefits that stimulate thetechnological modernization and are subject to adjustment within the framework ofthe general work on the Russian Federation budgets tax expenses optimization isconfirmed.26.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
