Диссертация (1152523), страница 22
Текст из файла (страница 22)
3, ст. 3, п. 6 ст.5Закона).Безусловно, важным источником информации для мониторинга и оценкиэффективностиналоговыхльготявляютсяписьмаМинфинаРоссии,Минэкономразвития России и Федеральной налоговой службы, а также отчетыСчетной палаты. Стоит также отметить такой документ, как «Основные111направления налоговой политики Российской Федерации».
В настоящее время водном из приложений к данному документу представлена детальная информацияо налоговых расходах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации повидам налогов за 2011-2013 гг.1 Так, с 2011 года по 2013 год сумма налоговыхрасходов увеличилась в 1,3 раза – с 1 491,5 млрд. рублей до 1 930,5 млрд. рублей.При этом самой значимой налоговой льготой выступает амортизационная премияи повышенные коэффициенты амортизации по налогу на прибыль организаций(216,6млрд.рублей).налогообложенияПоНДСвыполненияследуетотметитьосвобождениенаучно-исследовательскихиотопытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов (71,4 млрд.
рублей). Выходит,что самые крупные налоговые льготы по основным бюджетообразующимналогам являются инновационными. Среди льгот, не направленных настимулирование инновационной активности, можно выделить применение прирасчете НДПИ понижающих коэффициентов (185,8 млрд. рублей), а такжельготы по налогу на имущество организаций по инфраструктурным объектам(162,7 млрд.
рублей).В целом можно отметить, что вышеуказанные нормативно-правовыеисточники для мониторинга налоговых льгот в основном не содержат ни целейвведения льгот, ни индикаторов для измерения эффекта от применения льгот, нисрока действия льгот (за исключением льгот для резидентов особыхэкономических зон), что является отличительной чертой от зарубежнойзаконодательной практики.Основные ориентиры инновационной деятельности можно встретить вСтратегии инновационного развития Российской Федерации до 2020 года,утвержденной в 2011 году.
Достижение целей Стратегии предполагается за счетреализации государственных программ Российской Федерации «Развитиеобразования», «Развитие науки и технологий», «Информационное общество» и«Экономическое развитие и инновационная экономика». Так, общие целевыеиндикаторы Стратегии предусмотрены за 2010, 2013, 2016 и 2020 годы.Индикаторы сгруппированы по целевому признаку – инновационный бизнес,эффективная1наука,инфраструктураинноваций,участиевмировойОсновные направления налоговой политики на 2016 год и на период 2017 и 2018 годов112инновационной системе и др. В свою очередь, более детальные, ежегодныеиндикаторы содержатся в государственных программах.Следует отметить, что финансовое обеспечение Стратегии формируетсяисходя из всех уровней бюджетов: от расходов федерального бюджета (погосударственным программам), до расходов консолидированных бюджетовсубъектовРоссийскойФедерации(включаябюджетымуниципальныхобразований), а также из внебюджетных источников.
Остановимся нагосударственнойпрограмме«Экономическоеразвитиеиинновационнаяэкономика»1. Так, объем расходов федерального бюджета на реализациюпрограммы составляет в среднем 115,8 млрд. рублей в год. Выходит, что толькокосвенныерасходыфедеральногобюджетавчастиосвобожденияотналогообложения НДС выполнения НИОКР составляют более половины отуказанных прямых расходов. К тому же, прямые расходы в рамках даннойгосударственной программы предусмотрены не только на инновационноеразвитие, но и на экономическое развитие в целом: формирование благоприятной инвестиционной среды; развитие малого и среднего предпринимательства; создание благоприятных условий для развития рынка недвижимости; совершенствование государственного и муниципального управления; стимулирование инноваций; повышение эффективности функционирования естественных монополий ииныхрегулируемыхорганизацийиразвитиестимулирующегогосударственногостратегическогорегулирования; кадры для инновационной экономики; совершенствованиесистемыуправления; формирование официальной статистической информации; создание и развитие инновационного центра «Сколково».Каждое направление развития содержит собственные целевые индикаторы.Например, для направления «Стимулирование инноваций» это количество вновь1Постановление Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г.
№ 316113созданных малых инновационных предприятий, доля заявок на государственнуюрегистрациюинтеллектуальнойсобственности,доляорганизаций,осуществляющих инновации, и т.д.Недостижение указанных целевых индикаторов может свидетельствовать онеэффективности как прямых, так и косвенных расходов бюджета.
Однакоданный аспект не должен стать решающим при анализе эффективности, так какзначения самих индикаторов могут быть спрогнозированы некорректно. Болеетого, при установлении индикаторов скорее учитывалось влияние прямогофинансирования для реализации государственных программ, неизвестно,отводилась ли какая-либо роль налоговым расходам бюджета. Например, в 2009годуприпроверкеэффективностирезультатовдеятельностиособойэкономической зоны Калининградской области с учетом использованияналоговых льгот аудиторы Счетной палаты РФ пришли к выводу, чтоэкономический рост и улучшение социальных показателей были вызваны скореереализацией федеральной целевой программы развития Калининградскойобласти, чем эффективностью налоговых льгот.Стратегическиеориентирыинновационногоразвитиямогутбытьположены в основу показателей, планируемых к достижению при введенииновых налоговых льгот.
Более того, такие ориентиры необходимо установить идля действующих льгот. Тогда можно было бы сопоставлять фактическискладывающиеся значения в инновационной сфере с базовыми показателями,предусмотренными при введении или действии налоговых льгот. Такиепоказатели необходимо отделять от показателей, планируемых к достижению всвязи с реализацией целевых государственных программ. Конечно, это должнобыть обеспечено сложными эконометрическими расчетами, но именно так исравнивается эффективность прямых и налоговых расходов бюджета за рубежом– через сопоставление предусмотренных для них базовых индикаторов сфактическими. Впоследствии, после проведения такой оценки и принимаютсярешения в части сохранения или изменения стимулирующих механизмов длясоздания оптимального баланса между налоговыми расходами и бюджетнымирасходами как источником прямого финансирования инноваций.
Как уже былосказано, в настоящее время в нашей стране такие целевые индикаторы не114устанавливаются,вследствиечеговозникаютсложностиприоценкерезультативности налоговых льгот.В качестве показателей для оценки экономической и социальнойэффективности налоговых льгот также могут быть использованы фактическиеданные Федеральной службы государственной статистики. Росстат разработалнесколько форм государственного статистического наблюдения в отношенииинновационного сектора экономики: 4-инновация «Сведения об инновационнойдеятельности организации», 2-наука «Сведения о выполнении научныхисследований и разработок», 2-МП Инновация «Сведения о технологическихинновациях малого предприятия (организации)», 1-технология «Сведения осоздании и использовании передовых производственных технологий».
Так,необходимые для оценки показатели содержатся в таких разделах официальнойстатистики Росстата, как «Технологическое развитие отраслей экономики» и«Наука и инновации»1. Статистические данные представлены на длинныхретроспективных периодах в целом по России, по субъектам, по видамэкономической деятельности, что особо ценно при анализе эффективностиналоговых льгот. В случае отсутствия требуемых сведений в открытом доступеможно обратиться непосредственно к специалистам Управления статистикиобразования,наукииинновацийЦентральногоаппаратаРосстата.Дополнительно официальная статистическая информация содержится в ресурсеЕМИСС (Единая межведомственная информационно – статистическая система),введенном в эксплуатацию в 2010 году в рамках Федерального планастатистических работ Росстата.Таким образом, основными источниками для оценки инновационныхналоговых льгот выступают формы статистической налоговой отчетности (дляоценки бюджетной эффективности), а также статистическая информацияРосстата (для оценки экономической и социальной эффективности).В заключении раздела 3.2 «Инвентаризация инновационных льгот вроссийской налоговой практике» отметим, что в рамках очередного этапа оценкиэффективности инновационных налоговых льгот была проведена инвентаризацияроссийских1налоговыхмеханизмов,стимулирующихактивизациюURL:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_innovations115инновационной деятельности, а также определены источники информации дляих анализа и мониторинга.
Так, за основу был взят «Перечень подлежащихмониторингу налоговых льгот, направленных на стимулирование инновационнойдеятельности», подготовленный Минфином России и ФНС России в 2010 году.Указанный Перечень был дополнен неучтенными ведомствами налоговымильготами, а также актуализирован в соответствии с текущим налоговымзаконодательством. Была выявлено наличие широкой статистической базы надлинных временных рядах, что позволяет провести адекватную оценкуналоговых льгот.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
