Диссертация (1152523), страница 25
Текст из файла (страница 25)
В частибюджетной эффективности только по итогам 2014 года льгота сталадемонстрироватьнизкуюэффективность.Такимобразом,результатыпроведенных расчетов свидетельствуют о возможной оптимизации расходовбюджета в размере 300 млрд. рублей, так как самые значимые в фискальномотношении льготы являются неэффективными и подлежат замене на другиемеры поддержки модернизации российской экономики. Это лишний разподтверждает мнение В.Г. Панскова и Д.Г. Черника. Условно можно сказать, чтоданными экономистами была произведена экспертная оценка амортизационныхльгот в целом, а мы дополнили её углубленной оценкой, рассчитавкоэффициенты эффективности.Таким образом, несмотря на высокую востребованность таких льгот,организации предпочитают использовать экономию от их применения каквременно свободные денежные ресурсы или тратить её на другие цели, несвязанные с воспроизводством основных фондов.
Отсутствие нормативнозакрепленноготребованияцелевогоиспользованияамортизационныхотчислений, с одной стороны, и высокого качества технологической базы,необходимого импортного нового оборудования, высокопроизводительныхрабочих мест в ключевых отраслях экономики, с другой, оказывает негативноевлияние на развитие инновационной деятельности в России. Амортизационныеналоговые льготы являются неэффективными и подлежат отмене в рамках общейпроводимой работы по оптимизации налоговых расходов бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации.125ЗаключениеНалоговые льготы играют значимую роль, поскольку их установлениесвязано с хозяйственной, предпринимательской, финансовой, социальной,научно-технической и другими сферами жизнедеятельности. Вопрос о налоговыхпреференциях и их значении среди инструментов регулирования экономикиявляется довольно своевременным и актуальным, а отношение различныхзарубежных и отечественных экономических школ к налоговым льготам весьманеоднозначно. Такое отношение порождает многочисленные дискуссии попроблеме отмены, трансформации или сохранения существующей системыльгот.
Льготы являются элементом повседневной социальной и экономическойпрактики, поэтому крайне необходима детальная проработка проблемыединообразного определения льготы.Предоставлениеналоговыхльготведеткопосредованномуфинансированию налогоплательщиков из бюджета, следовательно, налоговыельготы аналогичны бюджетным расходам и могут быть идентифицированы скосвенныминалоговымирасходами.БюджетнаяполитикаРоссийскойФедерации в ближайшие три года будет нацелена на целевую траекториюдефицита федерального бюджета на уровне 3%, 2% и 1% ВВП в 2017, 2018 и2019 годах соответственно, и ключевым инструментом здесь выступаетсистемная оптимизация расходов бюджетов всех уровней, как прямых, так икосвенных (налоговых).
Это предопределяет необходимость обязательногомониторинга и оценки эффективности налоговых льгот.В диссертационной работе осуществлено исследование остронасущныхнаучных проблем по определению понятия налоговая льгота и проведениюоценки ее эффективности на практике.Сущность налоговых льгот относится к числу недостаточно изученных идискуссионных вопросов в мировой налоговой теории. Термин льгота неполучил пока еще единообразного определения, а неправильная идентификацияналоговых льгот искажает оценку бюджетных потерь и создает неправильныеориентиры для налоговой политики. В этой связи в главе 1 «Содержание понятияналоговая льгота» была поставлена задача дать определение понятия налоговая126льгота, раскрывающее сущность института налоговой льготы.Изучив отечественные и зарубежные взгляды на налоговые льготы,невозможно проигнорировать неоднозначное к ним отношение:1) льготы – это неизбежное «зло», масштаб и результат действия которогонеобходимо минимизировать;2) льготы – это необходимое «добро», исправляющее существующеесоциальное и экономическое неравенство в обществе3) применениельготсопряженоснесправедливостьюинеэффективностью;На наш взгляд, только второе положение является верным, так как льготыпреследуют благую цель гармонизации интересов личности, социальных групп игосударства.
Льготы распределяют социальные блага и содействуют развитиюкак отдельного гражданина, так и общества в целом. Налоговые льготыобъективно необходимы для создания благоприятных условий развитияотдельныхвидовэкономическойдеятельностииэкономикивцелом.Существование льгот не нарушает, а, напротив, подкрепляет принципсправедливости.
Ключевым в принципе справедливости является не только то,что все обязаны платить налоги, но и то, что налоги должны уплачиватьсясоразмерно финансовым возможностям (первый принцип А. Смита). Данныйпринцип содержит как правило, так и возможное исключение из него. Так,налоговые льготы в пользу наименее обеспеченных налогоплательщиковпредоставляются за счет наиболее обеспеченных, что можно сравнить с закономсообщающихся сосудов.
Рассуждения же о неэффективности налоговых льготбез проведения соответствующей оценки преждевременны.Проведение оценки эффективности налоговых льгот невозможно безустановления единообразного определения понятия налоговая льгота. Средиотечественных подходов к определению понятия налоговая льгота можновстретить как частные трактовки, так и определение, закрепленное назаконодательном уровне. Многие исследователи считают правовую дефинициюналоговых льгот недостаточно конкретной, двусмысленной и неточной.
Всуществующих частных подходах к определению понятия налоговая льгота,обозначенных в таких работах экономистов, как Майбуров И.А., Иванов Ю.Б.127«Налоговые льготы. Теория и практика применения» (монография), МалининаТ.А. «Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российскаяпрактика» (научный труд № 146Р), Красавин В.И. «Понятийный аппарат льгот поналогам и сборам: теоретические подходы и нормативное закрепление» (статья),Пансков В.Г. «Налоговые льготы: целесообразность и эффективность» (статья),И.В. Горский «О налоговом регулировании, налоговых льготах и функциях»(статья) в основном все сводится к уточнению отдельных положений, заменеотдельных слов их синонимами, расширению определения или исключениюпонятия из налоговой практики.Рассматриваячастныеподходыиопределениеналоговыхльгот,установленное п.
1 ст. 56 Налогового кодекса Российской Федерации былипроанализированы основные ключевые слова (категория, законодательство,преимущество, сравнение, неуплата или уплата в меньшем размере) иустановлены основные признаки налоговых льгот: льготы отожествляются с преимуществами; преимущественныеправапредоставляютсяотдельнымкатегориямналогоплательщиков (плательщиков сбора); существуют два основных способа получения таких преимуществ:o не уплачивать налог или сбор,o уплачивать налог или сбор в меньшем размере; налоговые льготы должны быть установлены законодательством о налогахи сборах.Мы считаем, что вышеперечисленные признаки являются достаточнымидляопределенияпонятияналоговаяльгота. Законодательнаятрактовканалоговой льготы представляется нам полной, корректной, обоснованной,раскрывает сущность налоговой льготы и служит основной для их оценки.Налоговые льготы являются действенным инструментом налоговойполитики любого государства, в тяжелое финансовое время многие страныприбегают к данному инструменту для нивелирования негативных последствий.Другой вопрос, что разветвленная система льгот, конечно же, чрезвычайносложна в налоговом администрировании, порождает многочисленные схемы излоупотребления, не достигает своих целей, а значит неэффективна.
Поэтому128льготам требуются их систематизация, проверка обоснованности применения иоценка эффективности. В этой связи в главе 2 «Методология оценкиэффективности налоговых льгот» были определены методологические основытакой оценки: определено понятие эффективности; изучены бюджетный,экономический и социальный эффекты от действия налоговой льготы;выработаны методические, расчетные, организационные и экспертные критериидля проведения объективной оценки эффективности льгот.Эффективностьобъективнапосвоейсути,таккакобусловленаограниченностью ресурсов. Оценка эффективности заключается в сопоставлениирезультата (эффекта) того или иного действия с потребовавшимися для егоосуществления затратами.Обобщая опыт по анализу эффективности и эффектов примененияналоговых льгот, были определены следующие эффекты в зависимости отобласти их реализации: бюджетные, социальные и экономические.Бюджетныйэффектпредставляетсобойприростпоследующихналоговых доходов над текущими налоговыми расходами.Социальный эффект проявляется в повышении уровня жизни населения,сохранении и создании новых рабочих мест и других показателях.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
