Диссертация (1152523), страница 31
Текст из файла (страница 31)
При этом размер указанной налоговой ставкине может быть ниже 13,5 процента.Статья 284,пункт 1(норма введена Федеральным законом от 30.09.2013 N 267-ФЗ)7Для организаций - резидентов технико-внедренческой особойэкономической зоны, а также организаций - резидентов туристскорекреационных особых экономических зон, объединенных решениемПравительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка поналогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет,устанавливается в размере 0 процентов.Статья 284,пункт 1.2(норма введена Федеральным законом от 30.11.2011 N 365-ФЗ)Для организаций - участников свободной экономической зоны(территория Республики Крым и города Севастополя):8налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральныйбюджет, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором обосуществлении деятельности в свободной экономической зоне,устанавливается в размере 0 процентов и применяется в течение десятипоследовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, вкотором в соответствии с данными налогового учета была впервыеполучена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных врамках договора об осуществлении деятельности в свободнойэкономической зоне;Статья 284,пункт 1.7Также для указанных организаций налоговая ставка по налогу,подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации,может устанавливаться в пониженном размере.
При этом указанная внастоящем абзаце налоговая ставка не может превышать 13,5 процента.(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)9Для организаций, получивших статус резидента территорииопережающего социально-экономического развития в соответствии сСтатья 284,пункт 1.8160№п/пНаименование налогового стимулирующего механизмаОснование(статья,пункт,подпунктНалоговогоКодекса)Федеральным законом "О территориях опережающего социальноэкономического развития в Российской Федерации" либо статусрезидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральнымзаконом "О свободном порте Владивосток", налоговая ставка по налогу,подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается вразмере 0 процентов.Также для указанных организаций законами субъектов РоссийскойФедерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налогана прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РоссийскойФедерации(норма введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 214-ФЗ)II10IIIНалог на добавленную стоимостьОсвобождение от налогообложения выполнения научноисследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средствбюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальныхисследований, Российского фонда технологического развития иобразуемых для этих целей Федеральным законом от 23 августа 1996 годаN 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»фондов поддержки научной, научно-технической, инновационнойдеятельности; освобождение выполнения научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ учреждениями образования и научнымиорганизациями на основе хозяйственных договоровСтатья 149,пункт 3,подпункт 16Налог на имущество организаций11Льгота для организаций - в отношении имущества, учитываемого набалансе организации - резидента особой экономической зоны, созданногоили приобретенного в целях ведения деятельности на территории особойэкономической зоны, используемого на территории особойэкономической зоны в рамках соглашения о создании особойэкономической зоны и расположенного на территории данной особойэкономической зоны, в течение десяти летСтатья 381,пункт 1712Льгота для организаций - в отношении вновь вводимых объектов,имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии сперечнем таких объектов, установленным Правительством РоссийскойФедерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющихвысокий класс энергетической эффективности, если в отношении такихобъектов в соответствии с законодательством Российской ФедерацииСтатья 381,пункт 21161№п/пНаименование налогового стимулирующего механизмаОснование(статья,пункт,подпунктНалоговогоКодекса)предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, втечение трех лет.(норма введена Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ)13Льгота для организаций, признаваемых управляющими компаниямиособых экономических зон и учитывающих на балансе в качествеобъектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целяхреализации соглашений о создании особых экономических зон, в течениедесяти летСтатья 381,пункт 23(норма введена Федеральным законом от 30.11.2011 N 365-ФЗ)14Льгота для организаций - в отношении имущества, учитываемого набалансе организации - участника свободной экономической зоны,созданного или приобретенного в целях ведения деятельности натерритории свободной экономической зоны и расположенного натерритории данной свободной экономической зоны, в течение десяти летСтатья 381,пункт 26(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)IV1516Земельный налогЛьгота для организаций - резидентов особой экономической зоны - вотношении земельных участков, расположенных на территории особойэкономической зоны, сроком на пять летЛьгота для организаций - участников свободной экономической зоны - вотношении земельных участков, расположенных на территориисвободной экономической зоны и используемых в целях выполнениядоговора об осуществлении деятельности в свободной экономическойзоне, сроком на три годаСтатья 395,пункт 9Статья 395,пункт 12(норма введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 379-ФЗ)Источник: составлено автором на основе Налогового кодекса РоссийскойФедерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.
от 28.12.2016)[Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ruПриложение 5Расчет эффективности амортизационных налоговых льготРасчет бюджетной эффективности*Показатель2010индекс-дефлятор114,220112012115,920132014107,4105,0107,2Объем предоставленных налоговых льгот, тыс. рублейсумма амортизационной премии в размере не более 10 %х123 803 968151 576 738210 816 490182 777 372сумма амортизационной премии в размере не более 30 %х567 862 448693 719 6531 083 044 821906 552 284повышающие коэффициенты амортизации:не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых дляработы в условиях агрессивной средых186 700 722404 477 812599 007 338587 324 524не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых дляработы в условиях повышенной сменностих44 079 41249 554 611111 740 848115 685 225не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средствналогоплательщиков-сельскохозяйственных организаций промышленного типа(птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты)х71000не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средствналогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленнопроизводственной особой экономической зоных354 511420 010676 1991 874 481не выше 2 в отношении собственных амортизируемых основных средствналогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента туристскорекреационной особой экономической зоных0000не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам,имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем такихобъектов, установленным Правительством Российской Федерациих01 108 7681 058 3691 291 292не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам,имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении такихобъектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотреноопределение классов их энергетической эффективностих1 409 3831 9133 7834 3941632010Показатель2011201220132014не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметомдоговора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков, у которыхданные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями договорафинансовой аренды (договора лизинга)х66 330 81294 629 932102 328 980107 309 454не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только дляосуществления научно-технической деятельностих957 548591 395404 398258 015ИТОГОх991 498 8751 396 080 8322 109 081 226 1 903 077 041Объем выпадающих налоговых поступлений в связи с применением налоговых льгот, тыс.
рублейСумма недопоступления налога на прибыль организацийх198 299 775279 216 166421 816 245302 826 252Объем налоговых поступлений, тыс. рублейСумма поступления налога на прибыль организацийх2 149 967 7682 199 609 2921 899 846 4472 128 380 702Индексированное значениех2 309 065 3832 309 589 7572 036 635 391хКоэффициент бюджетной эффективностиСоотношение прироста налоговых поступлений и суммы выпадающих налоговыхпоступлений в связи с применением льготыхх-0,39-0,970,30Значение коэффициента бюджетной эффективностихх000,3* для расчета бюджетной эффективности данные за 2010 год не требуютсяИсточник: составлено автором по данным статистической налоговой отчетности по формам 1-НМ, 5-П (посостоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014, 01.01.2015) [Электронный ресурс]. - Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/form164Расчет экономической эффективностиПоказатель20102011201220132014Показатели экономической эффективностиПозитивные показателиКоэффициент обновления основных фондов, %8,811,111,411,29,6Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичным видам деятельности, %9,610,111,614,013,2Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов по высокотехнологичным видамдеятельности, %48,449,650,551,752,0Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, в общем объемеинвестиций в основной капитал, %18,819,319,518,817,5Доля инвестиций в машины и оборудование в общем объеме инвестиций в основной капитал,направленных на реконструкцию и модернизацию, %33,132,832,332,529,0Разработанные передовые производственные технологии, единиц8641 1381 3231 4291 409Разработанные передовые производственные технологии, являющиеся новыми в России,единиц7621 0281 1881 2761 245Принципиально новые разработанные передовые производственные технологии, единиц102110135153164Средний возраст имеющихся на конец года машин и оборудования, лет11,111,211,511,211,2Степень износа основных фондов, %45,746,346,046,547,3Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видам деятельности, %49,350,250,248,147,1Негативные показатели165Показатель20102011201220132014Прирост показателейПозитивные показателиКоэффициент обновления основных фондовх0,260,03-0,02-0,14Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичнымвидам деятельностих0,050,150,21-0,06Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов повысокотехнологичным видам деятельностих0,020,020,020,01х0,030,01-0,04-0,07х-0,01-0,020,01-0,11Разработанные передовые производственные технологиих0,320,160,08-0,01Разработанные передовые производственные технологии, являющиесяновыми в Россиих0,350,160,07-0,02Принципиально новые разработанные передовые производственныетехнологиих0,080,230,130,07Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, вобщем объеме инвестиций в основной капиталДоля инвестиций в машины и оборудование в общем объемеинвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию имодернизациюНегативные показателиСредний возраст имеющихся на конец года машин и оборудованиях0,010,03-0,030,00Степень износа основных фондовх0,01-0,010,010,02Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видамдеятельностих0,020,00-0,04-0,02166Показатель20102011201220132014Сравнение приростов показателейПозитивные показателиКоэффициент обновления основных фондовхх-0,23-0,04-0,13Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичнымвидам деятельностихх0,100,06-0,26Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов повысокотехнологичным видам деятельностихх-0,010,01-0,02хх-0,02-0,04-0,03хх-0,010,02-0,11Разработанные передовые производственные технологиихх-0,15-0,08-0,09Разработанные передовые производственные технологии, являющиесяновыми в Россиихх-0,19-0,08-0,10Принципиально новые разработанные передовые производственныетехнологиихх0,15-0,09-0,06Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, вобщем объеме инвестиций в основной капиталДоля инвестиций в машины и оборудование в общем объемеинвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию имодернизациюНегативные показателиСредний возраст имеющихся на конец года машин и оборудованияхх0,02-0,050,03Степень износа основных фондовхх-0,020,020,01Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видамдеятельностихх-0,02-0,040,02167ПоказательКоэффициент обновления основных фондов2010Присвоение балловПозитивные показателих2011201220132014х000Коэффициент обновления основных фондов по высокотехнологичнымвидам деятельностихх110Доля машин, оборудования в общем объеме основных фондов повысокотехнологичным видам деятельностихх010хх000хх010хх000Разработанные передовые производственные технологии, являющиесяновыми в Россиихх000Принципиально новые разработанные передовые производственныетехнологиихх100Доля инвестиций, направленных на реконструкцию и модернизацию, вобщем объеме инвестиций в основной капиталДоля инвестиций в машины и оборудование в общем объемеинвестиций в основной капитал, направленных на реконструкцию имодернизациюРазработанные передовые производственные технологииНегативные показателиСредний возраст имеющихся на конец года машин и оборудованияхх010Степень износа основных фондовхх100Степень износа основных фондов по высокотехнологичным видамдеятельностихх110Значение коэффициента экономической эффективностихх000Источник: составлено автором на основе статистической информации Росстата «Технологическое развитиеотраслейэкономики»и«Наукаиинновации»[Электронныйресурс].Режимдоступа:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_innovations/.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
