ВКР Совершенствование организации оплаты труда на предприятии (1233752), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Рисунок 2.10 – Структура фонда заработной платы в ЗАО «Шахтоуправление «Восточное» по категориям работников в 2013 г.
Рисунок 2.11 – Структура фонда заработной платы в ЗАО «Шахтоуправление «Восточное» по категориям работников в 2014 г.
Рисунок 2.12 – Структура фонда заработной платы в ЗАО «Шахтоуправление «Восточное» по категориям работников в 2015 г.
Фонд заработной платы влияет не только на величину себестоимости продукции, но и на выручку при помощи стимулирующей функции заработной платы. Усиление данной функции происходит за счет привязки размеров фонда к уровню рентабельности и производительности труда работников.
В связи с этим выделяют постоянную и переменную часть фонда заработной платы, последняя из которых включает стимулирующие выплаты и ту часть заработной платы, которая зависит от выработки персонала.
В таблице 2.14 представлена постоянная и переменная части фонда оплаты труда в ЗАО «ШУ «Восточное» в 2013–2015 гг.
Таблица 2.14 – Анализ постоянной и переменной части фонда заработной платы в ЗАО «Шахтоуправление «Восточное»
| Виды оплат | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Отклонение 2015 к 2013 (+, –) |
| 1. Переменная часть оплаты труда | 157043,78 | 198542,26 | 180822,96 | 23779,18 |
| 1.1 Сдельная оплата труда | 136458,71 | 177426,19 | 154437,67 | 17978,96 |
| 1.2 Премии за производственные результаты | 20585,07 | 21116,07 | 26385,29 | 5800,22 |
| 2. Постоянная часть оплаты труда | 48256,71 | 22284,27 | 60724,96 | 12468,25 |
| 2.1 По тарифным ставкам | 47431,58 | 21116,07 | 59481,40 | 12049,82 |
Окончание таблицы 2.14
| Виды оплат | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Отклонение 2015 к 2013 г. (+, –) |
| 2.2 Доплаты | 825,13 | 1168,20 | 1243,56 | 418,43 |
| 3. Всего оплата труда без отпускных | 205300,49 | 220826,52 | 241547,92 | 36247,43 |
| 4.Оплата отпуска | 19071,63 | 18941,69 | 21576,18 | 2504,54 |
| 4.1. относящийся к переменной части | 14959,79 | 15278,37 | 17170,32 | 2210,53 |
| 4.2 относящийся к постоянной части | 4111,84 | 3663,32 | 4405,86 | 294,01 |
| 5 Общий фонд заработной платы, в том числе: | 224372,13 | 239768,21 | 263124,10 | 38751,97 |
| 5.1 переменная часть | 172003,57 | 213820,63 | 197993,28 | 25989,71 |
| 5.2 постоянная часть | 52368,56 | 25947,59 | 65130,82 | 12762,26 |
| 6 Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | ||||
| 6.1 переменная часть | 76,66 | 89,18 | 75,25 | -1,41 |
| 6.2 постоянная часть | 23,34 | 10,82 | 24,75 | 1,41 |
Согласно данных таблицы к переменной части фонда оплаты труда в ЗАО «ШУ «Восточное» относится сдельная оплата, рост которой с 2013 к 2015 г. составил 17978,96 тыс. руб., и премии за производственные результаты, сумма которых с 2013 к 2015 г. выросла с 20585,07 до 26385,29 тыс. руб. Данный рост связан в большей степени не с объемом выполняемых работ, а с повышением ставок за норму (добычи, проходки) по предприятию. В постоянную часть оплаты труда входят оплата труда по окладам, увеличение которой за анализируемый период составило 12049,82 тыс. руб. и доплаты, абсолютный прирост которых к 2015 г. составил 418,43 тыс. руб.
Рост оплаты труда постоянной и переменной части без учета отпускных составил 36247,43 тыс. руб.
Сумма отпускных выплат, относящихся к переменной части выросла на 25989,71 тыс. руб., а к постоянной – на 12762,26 тыс. руб.
Наглядно структура выплат в 2015 г. в организацииЗАО «Шахтоуправление «Восточное» представлена на рисунке 2.13, а соотношение постоянной (24,75 %) и переменной (75,25 %) части фонда оплаты труда – на рисунке 2.14.
Рисунок 2.13 – Структура фонда оплаты труда в ЗАО «ШУ «Восточное»
в 2015 г. по видам выплат
Рисунок 2.14– Структура фонда оплаты труда в ЗАО «ШУ «Восточное»
в 2015 г. относительной постоянной и переменной части
Абсолютное отклонение фонда оплаты труда определяется с целью выявления абсолютного перерасхода путем сравнения фактически использованных средств на заработную плату с плановым фондом (таблица 2.15).
Таблица 2.15 – Фактический и плановый фонда заработной платы в ЗАО «ШУ «Восточное» в 2013–2015 гг.
| Показатели | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. |
| Плановый фонд заработной платы | 226701 | 246752 | 272481 |
| Фактический фонд заработной платы | 224372 | 239768 | 263124 |
| Абсолютное отклонение фонда заработной платы, в сравнение с планом | – 2329 | – 6984 | – 9357 |
Согласно данных таблицы 2.15 за весь период 2013–2015 гг. на предприятии характерна тенденция экономии заработной платы. Так в 2013, 2014 и 2015 гг. сумма экономии составила 2329 тыс. руб., 6984 тыс. руб. и 9357 тыс. руб. соответственно. Так как рассчитанное абсолютное отклонение определяется без учета изменений объема произведенной продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе заработной платы. Для этого рассчитывается относительное отклонения фонда заработной платы на предприятии и проведем детерминированный анализ ее переменной части.
В таблице 2.16 представлены исходные данные для определения относительной экономии (перерасхода) фонда заработной платы в 2015 г.
Таблица 2.16 – Исходные данные для расчета относительной экономии фонда заработной платы в 2015 г. относительно плана
| Показатели | План | 2015 г. | Отклонение (+, –) |
| Фонд заработной платы, тыс. руб. | 272481,00 | 263124,10 | -9356,90 |
| В том числе: | |||
| – переменная часть. | 207009,00 | 197993,28 | -9015,72 |
| – постоянная часть | 65472,00 | 65130,82 | -341,18 |
| Объем производства продукции, тыс. руб. | 1830546 | 1050801 | -779745,00 |
| Средняя заработная плата работников, руб. | 43333,49 | 41845,42 | -1488,07 |
На основании данных относительное отклонение фонда оплаты труда в 2015 г.: оказалось равно 791162,46 тыс. руб.
Таким образом, согласно расчетам относительного отклонения, в 2015 г. относительно плановых показателей имеется относительный перерасход заработной платы в сумме 791162,46 тыс. руб., вызванный увеличением числа рабочих в результате невыполнения плана по производительности, а также применением неоправданных премиальных выплат и оплатой простоев в связи с наводнением.
В дальнейшем определяют влияние факторов на абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы, исходные данные для которого представлен в таблице 2.18.7
Таблица 2.17 – Данные для оценки влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по переменному фонду заработной платы
В тысячах рублей
| Показатели | Сумма |
| Фонд заработной платы: |
|
| – по плану | 207009,01 |
| – по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре | 11881,82 |
| – по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру | 119477,19 |
| – фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне труда | 139814,87 |
| – фактически | 197993,28 |
| Отклонение от плана: | |
| – абсолютное | -9015,72 |
| – относительное | 79162,46 |
Таким образом в организации ЗАО «ШУ «Восточное»» имеется абсолютная экономия заработной платы переменной части в сумме 9015,72 тыс. руб., а относительное значение показало перерасход заработной платы на 79163,46 тыс. руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
