Диссертация (1173757), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Прямые и обратные связи в отношениях налоговойответственностиРазвитие налоговой системы, изменение отношения государства кналогообложению и исполнению налогоплательщиком своей публичнойобязанности по уплате налога качественно изменило общественные отношения,в частности, новым соотношением экономики, государства и права, новымотношением публичного субъекта и народа (в том числе в отношенияхобщественного договора).Изменяются направления развития налоговых отношений, усложняютсясоциальные связи в государстве, а все это сказывается на состоянии развитияналогового и финансового права.
Государство вовлекает население в политику,в том числе финансовую и экономическую. Налогообложение как индикатор133дает возможность определить отношение народа к несению данной публичнойобязанности.Сильное и суверенное государство уважают, налогоплательщики полагаютнеобходимым исполнение налоговой обязанности. Кроме того, действительнаяреализациятогопринципа,что«каждыйдолженплатитьзаконноустановленные налоги и сборы», обеспечивает исполнение общественногодоговора в системе прямых и обратных связей во всех сферах общественныхотношений.Происходит фундаментальное изменение системы государственногоуправленияиправовогомеханизмаадминистрированияисточниковмобилизации средств бюджетов всех уровней, в системе которых налоги исборы занимают одно из лидирующих мест.Финансы пронизывают все стороны общественной и государственнойжизни, а теснейшая связь налогов с финансами ставит проблему управленияналогами в ряд важнейших.
Налогообложение воздействует на экономическуюактивностьнаселениянациональногодохода,ипредпринимателей,финансовуюполитикунаперераспределениегосударства,решениеважнейших вопросов поиска наилучшего соотношения централизма идецентрализации в государственном устройстве, стимулирование управляемыхсистем всех уровней и любой функциональной направленности и пр. Принятиерешений в сфере налогообложения и учет налогов без получения информацииот регулируемой среды о ее состоянии и развитии не сможет обеспечиватьзадачи эффективности налогового администрирования.Через финансовую систему, налогообложение и институт налоговойответственности осуществляется система мониторинга, определяющая весьматочнокачественныепоказателифункционированиявсейналоговойифинансовой системы.
Призывание к ответу, вхождение в отношения, в которыхправонарушитель объясняет свое поведение и обосновывает его, обеспечиваетобратную связь для публичного субъекта.134Развиваясь в процессе своей истории, государство, а затем и иныепубличные субъекты стали считать свои налоговые доходы и расходы и, чтоочень важно, не только произведенные, но и предполагаемые.
Налоговыйпроцесс не только в своем финансовом, но и экономико-социальном развитииследует рассматривать как саморегулирующуюся систему. Поток и учетинформации постоянно усложнялись.Один из аспектов саморегулирования системы О.Н. Горбунова видит вследующем. В результате оно – человечество – эмпирически сконструировалоинструмент своего саморегулирования в виде финансового плана, которым,несомненно, является бюджет, в какой бы форме он ни принимался – какединый государственный финансовый план, или как закон о бюджетнойсистеме, или как установление, состоящее из двух законов (опять-таки, как ихни назови) – закона об ассигнованиях и закона о финансах (о налогах), как этопринято в англосаксонской системе права189.Отношения налоговой ответственности развиваются в системе налоговыхотношений, но имеют свое продолжение и во всех смежных отраслях: вфинансовом, административном, уголовном, гражданском праве.Структура и характер взаимодействия субъектов института налоговойответственности определен особенностями самого налогового правоотношенияи его местом в системе финансового права.Если учесть, что по общему правилу наиболее эффективное управление –это управление с помощью денег и другого способа управления пока непридумано, становится понятным, почему углубленное изучение норм права,регулирующих эту область общественных отношений, является одним из самыхактуальных направлений государственно-правовых и специально-юридическихисследований190.189Горбунова О.Н.
Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтовв условиях перехода России к рынку: автореф. дис. … д-ра юрид. наук: 12.00.12 / ГорбуноваОльга Николаевна; Московская государственная юридическая академия. М., 1996. С. 14.190Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовыхинститутов… С. 15.135В системе налоговых отношений правовые нормы устанавливаютвзаимные права и обязанности, которые связывают налогоплательщиков игосударствовкоммуникативноеправовоесообщество,определяяихсоотнесенное друг с другом поведение, направленное на изъятие частисобственности налогоплательщика в виде налога для финансированиядеятельности государства.Предполагается, что, вступая в налоговые правоотношения, их участникиреализуют общий интерес: налогоплательщики финансируют деятельностьгосударства по управлению общими делами, государство – получаетнеобходимые средства.Причем поведение участников налоговых отношений соотнесено посвоему смыслу друг с другом и ориентировано на это191.
Государство,воздействуя на экономику, право и поведение участников налоговыхотношений, обеспечивает выполнение своих функций, создает условия длянаиболее удобного собирания налогов, налогоплательщики уплачивают налоги,пользуясь предоставленными им правами.В отношениях налоговой ответственности государство действует дляцелей охраны и восстановления регулятивных отношений таким образом,чтобы правонарушитель дал ответ своему противоправному поведению,предпринял определенные действия для надлежащего поведения. По своейуправленческой сути сами отношения ответственности носят характеробратной связи.Правовое отношение, рассмотренное как система, представляет собойсложное явление, состоящее из различных элементов и структурных связеймежду ними192.
Установление публичной обязанности платить налоги и сборы191См. об этом: Вебер М. Избранные произведения. М.: Прогресс, 1990. С. 630. М. Вебер,в частности, подчеркивал, что для социального отношения совсем не обязательно и наличиеодинакового смысла, вкладываемого индивидами, соотносящими свое поведение друг сдругом, в социальное отношение, так же как не обязательно внутренне принимать смыслустановки своего контрагента.192В современной учебной литературе, как правило, понятия «состав правового отношения»и «структура правового отношения» отождествляются. Иной точки зрения придерживается,136находится в исключительной компетенции публичного субъекта (государства,субъекта Федерации, муниципалитета).
Никто не может вмешаться в эту сферу,данный вопрос не может быть вынесен и на референдум. Публичный субъектвыступает в качестве налогового кредитора. Сама обязанность по уплате налогов исборов возлагается на частного субъекта, налогоплательщика. Публичный субъектвыступает в правоотношениях через свои органы, наделенные соответствующейкомпетенцией: МФ России, Федеральное казначейство, ФНС России.Многие ученые обращают внимание на то обстоятельство, что анализрегулированияфинансовойдеятельностигосударстваиотношенийналогообложения, в частности, невозможен без использования достиженийкибернетической науки. Конечно, это труды отца кибернетики НорбертаВиннера, а также таких исследователей различных отраслей науки, какВ.А.
Бокарев, М.А. Василик, Р.Л. Кричевский, А.В. Морозов, А.И. Омаров,А.П. Панфилова, Т.Н. Персикова, Л.А. Петрушенко, М.И. Пискотин, Т. Рассел,Ю.А. Тихомиров, Г.А. Туманов, и ряда других. Особенное значение обратнойсвязи в финансовой науке выделяет О.Н. Горбунова.Налогоплательщик, исполняя свою обязанность, перечисляет денежныесредства в казначейство, кредитором в этих отношениях выступает публичныйсубъект. Все стороны данного отношения находятся в функциональнойподчиненности, и их действия урегулированы законом. Администраторомналоговых поступлений является ФНС России, и в этих «горизонтальных» илифункциональных отношениях налоговый орган способствует исполнениюнапример, В.Н. Протасов. По его мнению, состав правового отношения образуется егосубъектами, которые и являются элементами правового отношения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
