Диссертация (1173757), страница 26
Текст из файла (страница 26)
С однойстороны, это «поле активности», где налогоплательщик вынужден действовать181См.: Алексеев С.С. Восхождение к праву... С. 377.123по требованию налогового органа. С другой – «поле сдерживания», гденалогоплательщик, определяя свое ответственное отношение к установленномуправилу или предоставленной свободе поведения, конструирует своюдеятельность таким образом, чтобы не были нарушены налоговый закон иналоговые начала. В этой связи следует указать, что гражданское право требуетот участников частных отношений активности, совершения тех или иныхпоступков; административное и финансовое право – проявлять пассивность, несовершать определенные действия; налоговое –активности лишь в известныхпределах.«Поле активности» для налогоплательщиков обусловлено в том числе итем,чтоналоговоеправоотношениетесносвязано,какправило,счастноправовыми отношениями.
Юридические факты, с которыми связановозникновение налогового обязательства (обязанности), находятся именно всфере частноправовых отношений: получение дохода, право собственности вотношении недвижимого имущества, брачно-семейные отношения, получениезаработной платы182и пр. Эти особенности налогового права требуют и особогорегулирования, в частности регулирования института ответственности. Здесьследует еще раз отметить уникальность института пени в налоговом праве. КСРФ указал, что по смыслу ст.
57 Конституции РФ налоговое обязательствосостоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог,установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсированапогашениемвозмещениемзадолженностиущерба,поналоговомупонесенногообязательству,государствомвполнымрезультатенесвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенногов срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительныйплатеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результатенедополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика –182В РФ (России) сфера трудового права тяготеет к публичному праву, однако во многихзарубежных правовых доктринах трудовое право рассматривается как частноправоваякатегория.124юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характераналога в силу закона...
Наделение налогового органа полномочием действоватьвластно – обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговыхплатежей (а также пеней и штрафов – правомерно в той степени, в какой такиедействия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественныхотношений,анеприобретаютхарактергражданско-правовых,административно-правовых или уголовно-правовых санкций и, во-вторых, неотменяют и не умаляют права и свободы человека и гражданина183. Вместе стемкомпенсационнаяприродапениявносвидетельствуетогражданско-правовых корнях данного института, и лишь одно указание законао бесспорном характере ее взыскания изменяет весь правовой режимрегулирования института.Степень активности поведения правонарушителя в отношениях налоговойответственностивсегдаиндивидуальнаизависитотобстоятельств,квалификации, контекста правонарушения.
Введение юридических запретовявляется необходимым в налоговой ответственности в силу нарушенийпределов дозволенного, в связи с чем возникает опасность для общества итребуется обеспечить при помощи юридического запрета типичные процессыжизнедеятельности. Налоговое право вырабатывает не только запреты. Ноуникальность возникновения налоговой обязанности, ее тесная связь счастноправовыми отношениями и обратное влияние частного начала на нихпотребовали максимально широкого применения дозволений и обязываний,причем обязывания предполагают альтернативу, наиболее удобную форму дляналогоплательщика (ст.
3 НК РФ).Интенсивность регулирования характеризует не только потребность техили иных отношений в регулировании, но и выбор средств регулирования. Еслигражданскоеправопредполагаетрегулированиеотношенийсамими183Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г.№ 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 ЗаконаРоссийской Федерации от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции»// Правовая система «Гарант» (посл.
Обращение 22.09.2016 г.).125участниками, то административное, финансовое право нуждается в четком,исчерпывающем регулировании. Причем отношения, не урегулированныезаконодателем или вышестоящим органом, не могут порождать отношенийответственности. Налоговое право строится на этом же принципе, однакоинтенсивность его регулирования не требует такой степени жесткости, а частопредопределена соответствующим фискальным интересом государства, а такжеспецификой самой сферы – лишения собственника части его собственности.Своеобразие той или иной модели правового регулирования можетопределяться по различным из оснований, одним из которых может бытьвыбранакатегориясубъективныхправиобязанностей,гдевобщедозволительной модели лицо имеет не просто субъективное право, а общееправо, где воля активного субъекта ограничена волей и правами иных лиц,а также специальными запретами или обязываниями.
Однако если сферуадминистративного права можно идентифицировать как общеобязываюшуюмодель, сферу уголовного права – как общезапретительную модель, сферугражданского права – как общедозволительную модель, то в сфере многихправовых отраслей (в том числе и налоговом праве) достаточно трудновыделить четкую доминанту соответствующей функции метода: дозволения,обязывание или запрет.Эффективность и надежность правовых средств системы налоговыхотношений («обязанность и ответственность») весьма высоки.
С помощью этихсредств в налоговом праве точно обозначены объем обязанности, срокиисчисления и уплаты налогов и сборов, характеристики контроля и пр. Вместе стем вся система налогового права предполагает и известную степеньдозволения. Цель функционирования и регулирования системы ясна: сбор илиполучение фискальных платежей. Методологическая модель, основанная на«дозволении и гарантии», не предполагает сопротивления социума ирегулируемого правового поля. Отрицательная реакция может сводиться толькокбездействию,индифферентностиобъектарегулирования.Модель,обязывающая или запрещающая, всегда должна предполагать сопротивление126объекта регулирования. Но если социальное сопротивление обусловленопротиворечием личность–общество, то сопротивление объекта регулированиябудет напрямую зависеть от того, насколько учтены процессы внутреннегоразвития и рефлексии регулируемых отношений.
«Это нередко становитсяимпульсом к тому, чтобы наращивать принудительное воздействие, ужесточатьпринудительный юридический инструментарий. Но, увы, и тогда процесс,который с помощью мощных обязывающих юридических средств, как казалось,должен был бы привести к наступлению запрограммированного результата,прерывается, и ожидаемый результат не наступает»184. Проводимые опросыналогоплательщиков в России об их отношении к уплате налога позволяютконстатировать: позиции различаются от индифферентности до антагонизма.Проведенные опросы среди европейских стран показывают, что поддержкуналогообложение у населения вызывает только в Финляндии и Израиле.В обоихслучаяхположительныйотзывналогообложениеполучаетуреспондентов там, где налогоплательщики видят направление и порядокиспользования средств, собранных в виде налога. Если ставить вопрос шире, топоддержка населением налогообложения зависит от качества общественногодоговора и характера отношений власти и населения.Сама постановка вопроса о том, какая система юридических средств вданном случае может быть признана наиболее эффективной, являетсянеправомерной, т.
к. отдельные социальные отношения требуют специальногорегулирования: если гражданские отношения подвергнуть обязывающемурегулированию, они трансформируются в административные185. Внутренниесвязи и внутренние закономерности существования и развития системы,задачей которой является увеличение товарооборота, производство товаров,работ и услуг, развитие новых производств и сфер, требуют независимости184Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г.№ 20-П по делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 ЗаконаРоссийской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции"»// Вестник Конституционного Суда Российской Федерации.
1996. № 5.185Запретительный метод предоставляет больше свободы, он не предписывает, кому и чтоследует делать, но лишь устанавливает ограничения в поведении.127субъектов, их интереса, субъективной мотивации и пр. Казалось бы,обязывающаясистема–системастрогихюридическихобязанностей,подкрепляемая достаточно жесткой ответственностью. Однако она должнаприменяться в тех отношениях, где воля контрагента не имеет существенногозначения для властного субъекта, где выполнение воли властного субъекта безпредварительного акцепта – основа существования и развития отношений.Но насколько широко может использоваться запретительный режим вгражданском праве и/или в праве предпринимательском, а дозволительный – вналоговом? Целью налоговых отношений является безвозмездное изъятиесредств публичной властью у физических и юридических лиц.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
