диссертация (1169787), страница 26
Текст из файла (страница 26)
Установлениеорганом исполнительной власти может быть осуществлено с проведениемрасследованияибезпроведениятакового.Таможенныеустанавливаютсяправительствамибезкомпенсационныепошлиныустанавливатьсямогутпроведенияпошлинырасследования,ведомствамиатакихправительств, но по итогам специального расследования.Расследования проводятся в различных сферах, но они не всегда носятназвание «расследование» (англ.
— investigation). Термин «расследование»происходит от латинского «vestigare», что в переводе означает отслеживать илипреследовать. Иногда под расследованием понимают исследование, изучение,поиск и накопление фактических сведений, которые помогут ответить наконкретные вопросы и решить определенные задачи360.Вадминистративномпроизводством,например,правеРоссиипроизводстворасследованиеобименуетсяадминистративныхправонарушениях361. Его задача — это своевременное, всестороннее, полное и360Tyska L.A., Fennelly L.J. Investigations. 150 Things You Should Know.
— Butterworth-Heinemann, 1999.— P. 111.361С одной стороны, имеющиеся публикации указывают на отсутствие единства терминологии вотношении таких понятий как «административный процесс», «административная процедура»,«административное производство» и иногда отмечается, что на сегодняшний день, к сожалению, нет никакойтрадиции в разработке общеправовых проблем процесса (Панова И.В. Юридический процесс. — Саратов:Светопись, 1998.
— С. 19), а, с другой стороны, в отечественной правовой науке и юридической практикесложилось устойчивое представление о соотношении понятий «процесс» и «производство», что нашло свое126объективное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в точномсоответствии с законодательством362. Аналогично и в таможенном праве —производство по делам о нарушении таможенных правил363.В рамках налогового права России выделяется, в частности, процедураналогового контроля, т.е. деятельность, осуществляемая уполномоченнымиорганами и их должностными лицами, путем проведения налоговых проверок,получения объяснений, проверки данных учета и отчетности, а также в другихформах364. Основной формой налогового контроля выступают налоговыепроверки365.
Они направлены на проверку и сопоставление налоговойотчетности и полученных данных на предмет правильного и своевременногоисчисления и уплаты налоговых платежей366.В законодательстве США можно найти аналогичные процедуры. Вналоговом праве — это аудит/налоговая проверка (англ. — The Examination(audit) Process) и уголовное расследование. В рамках таможенного правапроводятся инспекции.Аудит/налоговая проверка — это проверка Службой внутренних доходовналоговых деклараций с целью проверки указанных налогоплательщиком суммналоговиливыявлениенедобросовестностивозможныхналогоплательщика.ошибок,Поеенеточностейрезультатамиливозможноиспользование такой меры как обращение в Офис апелляций Службыотражение в законодательстве (Сорокин В.Д.
Административно-процессуальное право: учебник. — СПб.:Юридический центр Пресс, 2004. — С. 316).362См.: Тихомиров Ю.А. Курс административного права и процесса. — М.: Юринформцентр, 1998. —С. 751.363См.: Таможенное право: учебник / Отв. ред. А.Ф. Ноздрачев — Волтерс Клувер, 2007. — С. 575.364См.: Финансовый контроль: Учебное пособие / под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко, Е.А.Рыжковой. — М.: ИД Камертон, 2004. — С. 168. В отечественной литературе по налоговому правуиспользуются также категории «налоговый процесс» и «налоговое производство» (См.: Гудимов В.И.Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика. Автореф.
дис. ... канд. юрид. наук. — Воронеж,2005. — С. 15-16; Карасева М.В. Налоговый процесс - новое явление в праве // Хозяйство и право. — 2003. —№ 6. — С. 54; Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: современная концепция правового регулирования.Автореф. дис. ... канд. юрид.
наук. — М., 2005. — С. 12-13; Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговоепроизводство // Финансовое право. — 2002. — № 3. — С. 28).365См.: Налоговое право государств – участников СНГ (общая часть): учебное пособие / под ред. С.Г.Пепеляева. — М.: Статут, 2008. — С. 267.366См.: Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под ред. А.В. Брызгалина. — М.: АналитикаПресс, 1997. — С. 412-413.127внутренних доходов, но после этого обращения возможность обращения в судпрекращается367.
В ходе аудита могут устанавливаться гражданско-правовыесанкции в виде штрафов различных размеров, выраженных как в определеннойсумме штрафа, так и в процентном соотношении, к примеру, от неуплаченнойсуммы налога. Этот вопрос широко регламентируется положениями тит. 26Свода законов США, например, ст. 6651 и ст. 6695.Уголовноерасследование—этопроцедура,входекоторойустанавливается факт совершения налогового преступления, ответственность засовершение которого является уголовной.
Служба внутренних доходовявляется единственным агентством, наделенным полномочиями по проведениюуголовного расследования нарушений положений тит. 26 Свода законов США(Кодекса внутренних доходов), но при расследовании, связанном с налогами,такжепривлекаетсяНалоговыйотделДепартаментаЮстицииСША.Специальные работники Службы внутренних доходов в соответствии сположениями ст. 7608 тит. 26 Свода законов США обладают полномочиями попроведению ареста лица как с ордером на арест, так и без него, конфискацииимущества или наложению штрафа.Таможенная инспекция — это расследование, проводимое Управлениемтаможни и защиты границ США. Управление таможни и защиты границ СШАвключает в себя ряд офисов, которые занимаются вопросами своегонаправления, например, Офис работы на местах (англ.
— Office of FieldOperations) или Офис пограничного контроля (англ. — Office of Border Patrol).Так, Офис работы на местах производит инспекции в аэропортах и портах,вправе досматривать суда и проводить обыски на их борту368.Рассмотрев вышеназванные процедуры, можно указать на их основноеотличие от компенсационного расследования — все они направлены на367См.: Internal Revenue Service [Электронный ресурс]. URL: http://www.irs.gov/ (дата обращения:12.09.2014).368См.: U.S. Customs and Border Protection [Электронный ресурс].
URL: http://www.cbp.gov/ (датаобращения: 12.09.2014).128выявлениеразногородаправонарушений,чтонеявляетсяцельюкомпенсационного расследования, поскольку субсидирование и причинениеущерба в рамках компенсационного расследования и пересмотра не являютсяправонарушением,процедурой,асамокомпенсационноепредшествующейизданиюрасследованиеприказаобявляетсяустановлениикомпенсационной пошлины369. Использование специфических субсидий иущерб,причиненныйотихприменения,являютсяоснованиемдляустановления компенсационных пошлин, но не основанием для привлечения кответственности.Для целей настоящего исследования компенсационное расследование,равнокакиадминистративныепересмотры,рассматриваютсякакадминистративные процедуры. По определению, административная процедура— это вся сумма управленческих действий, совершаемых системой органовгосударственной власти и местного самоуправления370, выступающих методомисполнениярешенийданныхорганов371.Крометого,термин«административная процедура» может рассматриваться как административныйпроцесс372 или расследование373.И проведение компенсационного расследования, и его результаты могутоказывать влияние на широкий круг субъектов, как национальных, так ииностранных, а также радикально изменять конкурентоспособность некоторыхиз них.
Отсюда можно сделать вывод, что эффективное производство покомпенсационному расследованию крайне важно как для национальных, так изарубежных производителей и потребителей374. В Мексике, для сравнения,369«Cementos Anahuac del Golfo, S.A. v. United States» // 689 F.Supp. 1191 (CIT 1988).См.: Масленников М.Я. Российский административный процесс. — Тверской государственныйуниверситет, 2001. — С.
45.371См.: Mandal U.C. Dictionary оf Public Administration. — Sarup&Sons, 2007. — P. 8.372См. подр.: Bhatta G. International Dictionary of Public Management and Governance. — M.E. Sharpe,2006. — P. 22.373См. подр.: Administrative procedure: a handbook of law and procedure before federal agencies //Commerce Cleaning House, 1944.
— P. 36.374Lindeque J.P. Prosecuting Antidumping and Countervailing Duty Cases in the United States of America. AThesis Submitted for the Degree of Doctor of Philosophy. — Bath, 2008. — P. 61.129370компенсационное расследование, а как следствие и компенсационныепошлины, применяются не так часто, как в США, поскольку субсидирование вторговой политике Мексики играет не столь существенную роль375.Положения ст. 11.11 Кодекса по субсидиям указывают на то, чтокомпенсационное расследование должно быть проведено в течение года, а приналичии особых обстоятельств срок его проведения не может превышать 18месяцев.Однойизосновныхособенностейправовогорегулированияпроведения компенсационного расследования в США является то, что длякаждой из стадий расследования, их этапов и процедур закрепляется срок,отведенный на их проведение, который может изменяться в силу различныхобстоятельств.
Согласно положениям ст. 1671b и ст. 1671d тит. 19 Сводазаконов США компенсационное расследование должно быть проведено втечение 185-430 дней в зависимости от множества факторов, например, кембыло инициировано компенсационное расследование и были ли увеличенысроки, отведенные на вынесение определений. По некоторым данным, этисроки не всегда соблюдаются на практике376.Положения п. 13 ст. 30 Соглашения о применении компенсационных мерв отношении сроков компенсационного расследования повторяют положенияст. 11.11 Кодекса по субсидиям377. При этом в п. 4-1 ст.
30 данного соглашенияуказывается, что период расследования устанавливается органом, проводящимрасследование, а датой завершения компенсационного расследования являетсядата рассмотрения Евразийской экономической комиссией доклада порезультатам расследования органа, проводящего расследование, и проектарешения, прилагаемого к нему. Срок составления, передачи и рассмотренияданного доклада и проекта решения Соглашением не установлен.375Bowman G.W., Covelli N., Gantz D.A., Uhm I.H. Trade Remedies in North America. — Kluwer LawInternational, 2010. — P.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
