Диссертация (1152309), страница 69

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 69)

Например, если учреждение осуществляет государственные закупки, необходим контроль за эффективностью и экономичностью расходования бюджетныхсредств, соответствием процедур закупок действующему законодательству.Адекватность контроля подразумевает, что организация системы внутреннего контроля соответствует организационной структуре учреждения. Например,если учреждение имеет территориально обособленные подразделения, системаконтроля должна включать эти подразделения.В соответствии с принципом адекватности контроль должен быть прямым,т.е. осуществляться непосредственным руководителем, ответственным за выполнение соответствующих функций.

Например, главный бухгалтер контролирует деятельность бухгалтерии, а руководитель учреждения — деятельность главного бухгалтера, но не сотрудников бухгалтерии.При этом адекватный контроль не должен быть избыточным, т.е. чрезмерным. Негативные последствия избыточного контроля могут выражаться в неоправданных затратах ресурсов, прежде всего рабочего времени сотрудников, появленииу сотрудников так называемого «поведения, ориентированного на контроль» (когдаустановленные процедуры они выполняют, только когда знают, что их контролируют) и получении в итоге недостоверной информации по результатам контрольных процедур.Объективность контроля означает:— отсутствие предвзятости, недопустимость учета личных симпатий и антипатий при установлении и осуществлении контрольных процедур;— недопустимость использования контроля как «карательных мер» при работе с персоналом.298Следующий принцип организации внутреннего контроля — его централизация.

Руководитель учреждения должен первым узнавать о существенных отклонениях, нарушениях, искажениях и других существенных недостатках и рисках в деятельности учреждения. Если это невозможно, руководитель должен лично контролировать самые важные участки работы. Данный принцип соответствует принципуединоначалия, когда руководитель несет всю полноту ответственности за деятельность возглавляемого им учреждения и достижение поставленных целей.Под существенными недостатками, нарушениями и рисками следует понимать те, которые могут исключить или существенно уменьшить возможности достижения учреждением поставленных целей, выполнения установленных функцийи действия в связи с которыми требуют решения руководителя.Полнота означает, что контроль должен охватывать все направления деятельности и подразделения учреждения, важные для достижения поставленных целей и выполнения учреждением установленных функций.Постоянство контроля означает, что процедуры контроля осуществляютсяне время от времени, а регулярно, с установленной периодичностью.

При этом, чемменьше временной интервал между контрольными действиями, тем выше активность контроля, и тем более действенные меры можно предпринять по результатамконтроля. Постоянство обеспечивается осуществлением процедур контроля автоматически, без дополнительных указаний и прямого вмешательства руководства.Принцип своевременности контроля связан с предыдущим и означает, чтоконтроль должен обеспечивать возможность выявлять и устранять нарушения, искажения и несоответствия прежде, чем их масштаб и влияние на деятельность учреждения станут существенными. Кроме того, контроль должен быть опережающим,стремиться предотвращать появление нарушений и искажений, сигнализировать овозможности их возникновения до того, как они произойдут.Гибкость контроля означает его быстрое приспособление к происходящимизменениям. Система контроля не устанавливается раз и навсегда.

Чтобы контроль299достигал поставленных целей, необходимо осуществлять на постоянной основе мониторинг системы контроля и оперативно вносить необходимые изменения вформы, сроки и способы осуществления контрольных процедур.Стандартизация контроля означает не только то, что процедуры контролядолжны быть стандартными и понятными. Понятными и однозначными должныбыть также критерии эффективности контролируемой деятельности, они должныбыть выражены в поддающихся проверке количественных и качественных показателях. Без установления однозначных и понятных показателей желаемого состояния деятельности учреждения контроль, понимаемый как процедура мониторингафактического состояния деятельности и сопоставления его с желаемым с последующим выявлением и коррекцией отклонений, невозможен.Экономичность контроля — важнейший принцип его организации и функционирования.

Принцип экономичности контроля заключается в том, что преимущества от организации и функционирования системы контроля должны превышатьзатраты всех видов ресурсов (материальных, трудовых и др.) на ее организацию ифункционирование. При этом под преимуществами понимается не только прямаяматериальная выгода (например, экономия средств в результате организации контроля за процедурами закупок), но и достижение других поставленных перед учреждением целей (например, обеспечение соблюдения действующего законодательства, улучшение качества оказываемых бюджетных услуг и т.п.)На основании Информации Минфина России № ПЗ-11/2013573 «Организацияи осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемыхфактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности»574 выделяют пять элементов системы внутреннего контроля: контрольная среда; информационная система (информация и коммуникация); оценки рисков; контрольная деятельность (процедуры внутреннегоконтроля); оценка внутреннего контроля (мониторинг).Письмо Минфина России от 25.12.2013 г.

№ 07-04-15/57289 «О направлении ПЗ-11/2013».Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 по рекомендациям организации внутреннего контроля не распространяется на организации сектора государственного управления.573574300Так как Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 по рекомендациям организации внутреннего контроля не распространяется на организации государственного сектора, адаптируем данные рекомендации для проведения внутреннегоконтроля в государственных (муниципальных) учреждениях.Под контрольной средой понимаются осведомленность, политика и действияруководства, касающиеся системы внутреннего контроля (далее — СВК).

Контрольная среда формирует условия функционирования системы внутреннего контроля учреждения и включает в том числе стиль и основные принципы управления.Для организации и поддержания контрольной среды необходимо следующее:— установить, довести до сотрудников и поддерживать в учреждении этические принципы (принятие кодекса этики, кодекса профессионального поведения,создание комитета по этике и т.п.) и правила внутреннего распорядка. Соблюдениеобщественных норм имеет особое значение для объектов, осуществляющих распоряжение бюджетными средствами и их расходование, которые должны осуществляться в общественных интересах и в условиях строгого соблюдения этическихпринципов. Установление и доведение до сотрудников этических принципов может осуществляться как формализовано, так и неформально;— определить степень участия высшего руководства, вышестоящих органовуправления и организаций в деятельности учреждения — профессиональный опыти статус руководителей, их независимость, степень вовлеченности в повседневнуюдеятельность учреждения и контроль такой деятельности, степень участия в решении сложных проблем, возникающих в процессе деятельности и степень ознакомления с такими проблемами, взаимодействие с вышестоящими и контролирующими органами;— определить стиль и философию управления;— провести анализ организационной структуры учреждения на предмет еесоответствия масштабам и целям деятельности, которые необходимо планировать,исполнять, контролировать и анализировать.

Осуществление необходимых изменений в организационной структуре;301— провести анализ распределения полномочий, системы подотчетности, принеобходимости корректировки системы распределения полномочий и подотчетности, их формализация. Установить распределение обязанностей представления руководству информации об осуществляемой деятельности.

Установить круг должностных обязанностей сотрудников и своевременно информировать сотрудниковоб их должностных обязанностях (осуществляется, как правило, путем разработкии доведения до сотрудников должностных инструкций). Для эффективности контрольной среды необходимо также обеспечить понимание сотрудниками их должностных обязанностей и контроль за их соблюдением;— разработать, установить и контролировать соблюдение порядка санкционирования финансово-хозяйственных операций учреждения в отношении различных видов (групп) операций, осуществляемых учреждением;— разработать и применять целенаправленную кадровую политику учреждения — порядок подбора, обучения, аттестации, повышения квалификации сотрудников, возможность получения консультаций, продвижение по служебной лестнице, систему поощрений и наказаний;— осуществлять мониторинг и поддержание профессиональной компетентности сотрудников: установить и соблюдать требования к квалификации и профессиональному образованию, необходимым для выполнения должностных обязанностей.Процедуры оценки рисков — это процессы, направленные на выявление,оценку существенности и вероятности рисков, возникающих в процессе осуществления деятельности хозяйствующего субъекта, и формирование процедур контроляза выявленными рисками.При этом под риском понимается потенциальное событие, которое можетнегативно отразиться на способности учреждения достичь поставленных целей.Информационная система включает: информационную инфраструктуру;программное обеспечение; сотрудников, занятых, обеспечением информации дляпроведения контроля.302К процедурам регистрации и обработки информации предъявляются следующие требования: своевременность обработки информации; полнота; точность.К процедурам хранения и передачи информации предъявляются следующиетребования: эффективные каналы передачи информации по горизонтали и по вертикали; передача информации только тем, кому она необходима для исполнениядолжностных обязанностей; беспрепятственный доступ сотрудников к вышестоящим руководителям для своевременной передачи особо значимой информации; организация и поддержание системы хранения информации, определение и соблюдение сроков хранения информации; санкционирование доступа к хранящейся информации; обеспечение сохранности информации.Контрольная деятельность включает следующие мероприятия и процедурыконтроля, направленные на получение уверенности в том, что распоряжения руководства учреждения выполняются: контроль доступа к активам и информации; разделение обязанностей; требования к образованию и профессиональной подготовкесотрудников должны быть установлены и соблюдаться; использование стандартных процедур; делегирование полномочий и ответственности; текущий контроль иоценка эффективности работы сотрудников; планирование и анализ; санкционирование операций; своевременный, точный и полный учет операций; периодическаясверка фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерскогоучета.

Характеристики

Список файлов диссертации