Диссертация (1152309), страница 71

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 71)

Современные парадигмы и методы анализа и контроля бюджетной эффективности / Н.А. Казакова, Е.А. Федченко, Л.Б. Трофимова. М.: ИНФРА-М, 2014. 270 с.575308Предлагаемые процедуры контроля по учету нефинансовых активов по направлениямконтроляРеальность, полнота, периодизация• Сверка данных учета по поступлению и выбытию нефинансовых активов с соответствующимипервичными учетными документами• Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности и регистров учета• Проверка реквизитов первичных учетных документов• Проверка исполнения доверенностей на получение материальных ценностей• Контроль соблюдения графика документооборота• Инвентаризация нефинансовых активов и отражение в учете ее результатов• Своевременность постановки на учет основных средств, нематериальных активов, материальныхзапасовСанкционирование• Контроль за наличием договоров о материальной ответственности• Контроль за выдачей доверенностей только уполномоченным на получение ценностей лицам• Установление доступа к первичным документам, учетным регистрам, системамавтоматизированного учета только уполномоченным лицам• Контроль доступа к системам автоматизированного учета, периодическая смена паролей• Проверка сохранности и использования основных средств, нематериальных активов,материальных запасов• Соответствие договоров (аренды, безвозмездного пользования, пожертвования и т.д.)действующему законодательствуТочность• Сверка сумм, отраженных при учете операций, с данными первичных документов• Арифметическая проверка правильности формирования оборотов и сальдо по счетам учета• Сверка данных аналитического и синтетического учета• Проверка правильности формирования первоначальности стоимости нефинансовых активов• Проверка правильности отнесения основных средств и нематериальных активов камортизационным группам• Проверка правильности применения норм амортизации• Проверка начисления амортизации по объектам нефинансовых активам (правильность списанияамортизации по особо ценному движимому имуществу в конце финансового года)• Проверка правильности списания объектов стоимостью• Проверка правильности списания недвижимого, особо ценного движимого имущества(согласование с учредителем при наличии соответствующих документов)• Проверка операций по реализации нефинансовых активов• Проверка операций с арендованными основными средствами• Проверка правильности расчета сумм при переоценке объектов основных средств• Проверка правильности отнесения имущества к особо ценному движимому и иному движимомуКлассификация и учет• Проверка правильности используемых счетов бухгалтерского учета и корреспонденции счетов• Проверка правильности ведения регистров по учету нефинансовых активовРис.

5.8 — Предлагаемые процедуры внутреннего финансового контроля по учетунефинансовых активов по направлениям контроляИсточник: составлено автором576.576Там же.309Предлагаемые процедуры контроля по учету финансовых активов: денежные средства и денежные документыпо направлениям контроляРеальность, полнота, периодизация• Сверка данных по движению денежных средств, денежных документов с соответствующими первичными учетнымидокументами• Сверка сумм оборотов и остатков денежных средств, отраженных в регистрах учета, выпискам из лицевых счетов и даннымглавной книги• Проверка последовательности нумерации и дат первичных учетных документов• Сверка данных выписки из лицевых счетов с данными регистров бухгалтерского учета• Контроль своевременности оформления и представления первичных учетных документов (соблюдения графикадокументооборота)• Наличие оправдательных первичных документов, подтверждающих проведение операций на лицевом счете• Полнота оприходования денежных средств и денежных документов• Проверка полноты отражения денежных средств и денежных документов в бухгалтерских регистрах• Инвентаризация денежных средств и денежных документов и отражение в учете ее результатовСанкционирование• Контроль своевременности оформления карточки образцов подписей к лицевым счетам• Проверка первичных учетных документов на предмет наличия подписей ответственных лиц и всех необходимых реквизитов• Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности с кассирами• Установление доступа к первичным документам, учетным регистрам, системам автоматизированного учета денежных средствтолько уполномоченным лицам• Контроль доступа к системам автоматизированного учета денежных средств, периодическая смена паролейТочность• Сверка данных аналитического и синтетического учета денежных средств, и денежных документов• Сверка сумм, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, с данными первичных учетных документов• Арифметическая проверка правильности формирования оборотов и сальдо по счетам учета денежных средств и денежныхдокументовКлассификация и учет• Проверка правильности отражения кассовых операций и операций с денежными документами на счетах бухгалтерского учета• Проверка правильности ведения журналов операций по счетам учета денежных средств, денежных документовПредлагаемые процедуры контроля по учету финансовых активов: финансовые вложения по направлениям контроляРеальность, полнота, периодизация• Сверка оборотов на счетах бухгалтерского учета финансовых вложений с соответствующими первичными учетнымидокументами• Контроль своевременности поступления первичных учетных документов в бухгалтерию (соблюдения графикадокументооборота)• Инвентаризация финансовых вложений и отражение в учете ее результатовСанкционирование• Контроль доступа к системам автоматизированного учета, периодическая смена паролей• Проверка первичных документов на предмет наличия подписей ответственных лиц и всех необходимых согласований• Установление доступа к первичным документам, регистрам учета финансовых вложений, системам автоматизированного учетатолько уполномоченным лицамТочность• Арифметическая проверка правильности формирования оборотов и сальдо по счетам учета финансовых вложений• Сверка сумм, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, с данными первичных документов• Сверка данных аналитического и синтетического учета финансовых вложений• Проверка правильности начисления процентов по депозитам, других доходов от финансовых вложений• Проверка правильности расчета сумм положительной и отрицательной переоценки финансовых вложенийКлассификация и учет• Проверка правильности классификации финансовых вложений по видам• Проверка правильности используемых счетов бухгалтерского учета и корреспонденции счетов при учете операций сфинансовыми вложениями и доходов от финансовых вложений• Проверка правильности ведения реестра учета ценных бумаг, карточек учета средств и расчетов, журнала операций сбезналичными денежными средствамиРис.

5.9 — Предлагаемые процедуры внутреннего финансового контроля по учетуфинансовых активов по направлениям контроляИсточник: составлено автором577.577Там же.310Предлагаемые процедуры контроля по учету денежных обязательств по направлениям контроляРеальность, полнота, периодизация•Сверка данных по начислению и погашению дебиторской и кредиторской задолженности с соответствующими первичнымидокументами•Сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, обоснованность записей в журнале операций по расчетам с поставщиками иподрядчиками, соответствие данным, отраженным в актах сверок на отчетную дату•Контроль своевременности начисления и погашения дебиторской и кредиторской задолженности, включая расчеты с подотчетнымилицами•Проверка наличия случаев необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженности•Контроль своевременности поступления первичных учетных документов в бухгалтерию (соблюдения графика документооборота)Санкционирование•Проверка первичных документов на предмет наличия подписей уполномоченных лиц и необходимых согласований•Определение перечня лиц, уполномоченных получать денежные средства под отчет•Контроль за выдачей подотчетных сумм только уполномоченным лицам•Установление доступа к первичным документам, учетным регистрам, системам автоматизированного учета только уполномоченнымлицам•Контроль доступа к системам автоматизированного учета, периодическая смена паролейТочность•Сверка сумм начисления и погашения дебиторской и кредиторской задолженности с данными первичных документов•Арифметическая проверка правильности формирования оборотов и сальдо по счетам учета расчетов с дебиторами и счетам учетаобязательств•Сверка данных аналитического и синтетического учетаКлассификация и учет•Проверка правильности применяемых счетов бухгалтерского учета и корреспонденции счетов•Проверка правильности ведения регистров бухгалтерского учета по учету расчетов с дебиторами и обязательствПредлагаемые процедуры контроля по учету бюджетных обязательств по направлениям контроляРеальность, полнота, периодизация, точность•Сверка данных бухгалтерского учета полученных лимитов бюджетных обязательств с вышестоящими распорядителями (главнымраспорядителем) бюджетных средств•Сверка данных бухгалтерского учета принятых бюджетных обязательств с первичными документами, подтверждающими их принятие•Сверка данных учета принятых бюджетных обязательств с данными о начислении и погашении кредиторской задолженности,перечисления авансов по расчетам с кредиторами•Проверка постановки на учет бюджетных обязательств, соблюдение порядка ведения учета принятых бюджетных обязательствтекущего финансового года•Проверка правильности ведения учета утвержденных сметных назначений•Проверка неисполненных бюджетных и денежных обязательствах, обязательств принятых сверх утвержденного плана ФХД•Проверка операций по отложенным обязательствамКлассификация и учет•Проверка формирования и предоставление информации о бюджетных обязательствах•Проверка правильности используемых счетов учета и корреспонденции счетов•Проверка правильности ведения журналов регистрации бюджетных обязательствПредлагаемые процедуры контроля по учету финансового результата по направления контроляРеальность, полнота•Сверка данных по начислению доходов и расходов с соответствующими первичными учетными документамиПериодизация•Проверка своевременности начисления доходов и расходов•Проверка правильности распределения доходов и расходов по отчетным периодамСанкционирование•Проверка первичных учетных документов по начислению доходов и расходов на предмет наличия подписей ответственных лиц и всехнеобходимых реквизитов•Установление доступа к первичным документам, учетным регистрам, системам автоматизированного учета только уполномоченнымлицам•Контроль доступа к системам автоматизированного учета, периодическая смена паролейТочность•Сверка сумм начисленных в учете доходов и расходов с данными первичных документов•Арифметическая проверка правильности формирования оборотов и сальдо по счетам учета финансового результата•Проверка правильности заключительных записей по счетам текущего финансового годаКлассификаия и учет•Проверка правильности используемых счетов учета и корреспонденции счетов•Проверка правильности классификации доходов и расходов•Проверка правильности ведения журналов прочих операций по учету доходов, расходов и финансового результатаРис.

Характеристики

Список файлов диссертации