Ярославцева С.В. - Валютное регулирование и валютный контроль (1094329), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

К резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (за исключением граждан, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве), а также постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

Иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Правовое положение иностранного гражданина в России определяется Законом СССР «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ. Лицо без гражданства - физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.

Документом, подтверждающим факт постоянного проживания иностранных граждан и лиц без гражданства на территории Российской Федерации, а также их права на свободный выезд из Российской Федерации и въезд в Российскую Федерацию, является вид на жительство. Вид на жительство, выданный лицу без гражданства, является одновременно и документом, удостоверяющим его личность. Для получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в РФ не менее одного года на основании разрешения на временное проживание.

Согласно п. 1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом призна­ется организация, которая имеет в собственности, хо­зяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обяза­тельствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть ист­цом и ответчиком в суде.

Критерием разделения юридических лиц на резидентов и нерези­дентов является законодательство, в соответствии с которым юриди­ческое лицо создано. В соответствии со ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Юридические лица, являющиеся резидента­ми, должны быть созданы в организационно-правовых формах, пре­дусмотренных ГК РФ, и зарегистрированы в качестве юридических лиц налоговыми органами в Едином государственном реестре юриди­ческих лиц. Данный факт подтверждается Свидетельством о государ­ственной регистрации юридического лица. Например, Общество с ограниченной ответственностью, созданное по российскому законодательству, будет считаться резидентом, даже если его владельцы – иностранные физические и юридические лица.

Юридические лица - нерезиденты должны пройти государствен­ную регистрацию в соответствии с национальным законодательством страны их учреждения. Законодательство зарубежных стран возлага­ет на разные государственные органы обязанность по государствен­ной регистрации юридических лиц. Как правило, такую регистрацию осуществляют суды общей юрисдикции, органы юстиции, налоговые органы. Факт регистрации подтверждается свидетельством о регист­рации или выпиской из соответствующего реестра.

Отнесение обособленных или иных самостоятельных структур­ных подразделений организаций, как являющихся юридическими лицами, так и не являющихся таковыми, к резидентам или нерези­дентам осуществляется исходя из страны резидентства самой орга­низации. Российское законодательство в качестве обособленных подразделений юридического лица выделяет филиалы и представи­тельства (ст. 55 ГК РФ).

Представительством является обособленное подраз­деление юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юри­дического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его на­хождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК). Таким образом, функции филиала шире функций представительства и полностью охватывают их. Представительства и филиалы не являются юриди­ческими лицами. Они наделяются имуществом создав­шим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК).

Следует обратить внимание, что местонахождение Филиалов и представительств юридических лиц не влия­ет на отнесение их к резидентам либо нерезидентам. Определяющим здесь является личный статус юриди­ческого лица, обособленным подразделением которого является филиал или представительство, поскольку на­ходящиеся за пределами РФ филиалы юридических лиц - резидентов также признаются резидентами (п. 5 ст. 1 Закона). Аналогичный принцип применяется в отношении юридических лиц - нерезидентов и их филиалов и представительств (п. 6 ст. 1 Закона).

В состав лиц, относящихся к нерезидентам, включаются созданные в соответствии с законодательством иностран­ных государств организации, не являющиеся юридическими лицами. К таким лицам, в частности, можно отнести полные товарищества, со­зданные по законодательству стран, не признающих их юридическими лицами. В частности, полные товарищества не признаются юридичес­кими лицами законодательством Германии и Швейцарии. В Италии не признаются юридическими лицами коммандитные товарищества. В Ве­ликобритании не являются юридическими лицами и не подлежат го­сударственной регистрации (инкорпорации) организации, созданные в форме партнерства, ассоциации, преследующие некоммерческие цели (общественные и благотворительные ассоциации, профессио­нальные союзы и т.п.) с числом членов не более 20.

Официальные представительства Российской Федерации в ино­странных государствах, при межгосударственных или межправитель­ственных организациях являются резидентами Российской Федерации. Аккредитованные официальные представительства иностранных госу­дарств в Российской Федерации, а также официальные представитель­ства иностранных государств при межгосударственных и межправи­тельственных организациях относятся к нерезидентам.

Постоянные официальные представительства подразделяются на дипломатические представительства (посольства, миссии), консульские учреждения, тор­говые представительства и постоянные представительства государств при международных организациях. Указанные официальные предста­вительства являются специализированными зарубежными органами внешних сношений государств. Соответственно официальные предста­вительства являются резидентами тех стран, чьи интересы представляют в международных отношениях.

Закон относит межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Россий­ской Федерации к числу нерезидентов. Признаками данных организаций как объединений государств для достижения общих целей, являются: создание на основе соглашения между государствами; наличие постоянных органов; учреждение и деятельность в соответствии с нормами международного права, что исключает возможность определения их правового статуса как резидентов какого-либо государства. Примерами являются: ООН, СНГ, в политической сфере - ОБСЕ, в воен­ной - НАТО, в валютно-финансовой - МВФ, МБРР и др.

В перечень резидентов включены также публично-пра­вовые образования: Российская Федерация, ее субъекты и му­ниципальные образования. Проведение ряда валютных операций публично-правовыми образованиями предусмотрено Бюджетным кодексом РФ (ст. 89,90, 94 и др.).

К нерезидентам относятся также «иные лица », не отнесенные к резидентам и прямо не поименованные в составе нерезидентов. Например, иностранные государства, субъекты федерации иностранного государства и т.д. Таким образом, перечень лиц, относящихся к резиден­там, является исчерпывающим, а перечень лиц, являющихся нерези­дентами, не закрыт.

Валютные ценности.

В состав валютных ценностей входят иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Валюта, исходя из страны, осуществляющей ее эмиссию, подраз­деляется на национальную и иностранную валюту и существует в на­личной или в безналичной форме. В наличной форме валюта суще­ствует в виде банкнот, казначейских билетов или монеты, а в безналичной - в виде учетных записей денежных средств на банков­ских счетах и в банковских вкладах.

Ценные бумаги, как объекты валютных операций, подразделяются Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» на внутренние и внешние.

К внутренним ценным бумагам относятся:

1. эмиссионные ценные бу­маги с номиналом в валюте Российской Федерации, выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации,

2. иные ценные бумаги, вы­пущенные на территории Российской Федерации, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации.

Все остальные ценные бумаги относятся к категории внешних ценных бумаг.

Внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с настоящим Федеральным законом к внутренним ценным бумагам.

Валютные ценнности

Внутренние ценные бумаги

1. эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;

2. иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ, выпущенные на территории РФ.

Примеры:

• Акции российских акционерных обществ с номиналом в рублях;

• Облигации резидентов с номиналом в рублях;

• Облигации нерезидентов с номиналом в рублях, выпуск зарегистрирован в РФ;

• Государственные облигации в рублях;

• Вексель резидента без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте, подлежит оплате в РФ;

• Вексель нерезидента с оговоркой эффективного платежа в рублях, выпущен в РФ;

• Ипотечные ценные бумаги (ипотечные облигации и ипотечные сертификаты);

• Паи инвестиционных фондов.

В состав валютных операций Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» включает шесть групп операций (табл.6).

Таблица 6

Валютные операции

К валютным операциям между резидентами относятся только операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности (иностранную валюту и внешние ценные бумаги), а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа. При осуществлении сделок между резидентами и нерезидентами к валютным операциям относятся операции, связанные с переходом права собственности не только на валютные ценности, но и на валюту РФ, внутренние ценные бумаги, в том числе при использовании между ними валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа. При осуществлении сделок нерезидентов между собой к валютным операциям отнесены операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, валюту РФ и внутренние ценные бумаги, а равно их использование в качестве средства платежа.

В состав валютных операций Закон включает: ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с нее валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг, валютных ценностей.

Отнесены к валютным операциям также международные переводы валюты РФ, иностранной валюты, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета лица на другой его счет этого же лица; переводы на территории РФ валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг с одного счета нерезидента на другой его счет.

Особыми субъектами валютных отношений являются уполномоченные банки и валютные биржи.

Уполномоченные банки – это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции в иностранной валюте. Следует отметить, что к уполномоченным банкам при наличии такой лицензии относятся как банки, так и небанковские кредитные организации. В отличие от банков небанковские кредитные организации имеют право осуществлять отдельные виды банковских операций, например куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме.

Валютные биржи – юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, одним из видов деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой в порядке и на условиях, которые установлены Банком России.

3.3.4. Банковские счета резидентов и нерезидентов

Специальный счет – банковский счет, открытый в уполномоченном банке, либо специальный раздел счета депо, либо специальный раздел лицевого счета в реестре владельцев ценных бумаг, используемые для осуществления валютных операций.

Порядок открытия и ведения специальных банковских счетов устанавливает Центральный банк РФ. Порядок использования специальных счетов установлен инструкцией Банка России от 07.06.2004 N 116-И «О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов». Требование об использовании специальных счетов может действовать до 1 января 2007 года.

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте:

• счет «Ф» (специальный банковский счет «Ф»);

• счет «Р1» (специальный банковский счет «Р1»);

• счет «Р2» (специальный банковский счет «Р2»).

Счет «Ф» открывается физическому лицу-резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами).

Характеристики

Список файлов книги