Антиплагиат (1230504), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Положения и регламенты, определяющие процесс бюджетного управления ОАО «РЖД».5. Система обмена информацией с бухгалтерской и учетной системой ОАО «РЖД».6. Система мотивации за исполнение целевых бюджетных показателей [10, 11].[2]Основные [43]условияфинансового планирования. Условия, от которых зависит эффективность финансовогопланирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смыслевыделяют три основных условия финансового планирования.1. Планирование и прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены как можно с более точнымпрогнозом определяющих факторов.При этом прогнозирование[2]может[5]основыватьсянаисторическойинформации с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг сдругом и внешними факторами), экспертных оценок и др.2.
Выбор оптимального финансового плана. На сегодня не существует модели, решающей за менеджера, какую извозможныхальтернативследуетпринять.Решениепринимаетсяпослеизученияальтернативнаосновепрофессионального опыта и, возможно, интуиции руководства.3. Конт��оль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов предприятия[2]неосуществимо[5]без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.Формирование плановых и фактических значений бюджетных показателей.
Плановые значения бюджетныхпоказателей формируются различными способами. Показатели, учитываемые в рамках выполнения стратегическихпрограмм развития по направлениям деятельностиОАО «РЖД», формируются соответствующими департаментами Центрального аппарата ОАО «РЖД» (Департаментэкономики и стратегического развития, Департамент управления имуществом и т. д.) итекущего[5]планированияпоказателей (объем[2]передаютсяв Департаменти бюджетирования ОАО «РЖД» как целевые значения для определенных бюджетныхгрузовых перевозок, количество отремонтированных вагонов и т.
д.). Другая часть плановыхпоказателей получается путем распределения одного значения бюджетного показателя на несколько показателей(плановый общий объем перевозок в форме[2]бюджетов [5]производстваПроцесс формирования[2]бюджета [5]производстваОАО «РЖД» распределяется по формамжелезной дороги (территориального филиала) для всех дорог).[2]плановыхпоказателей[5]включаетв себя следующие основные этапы:– формирование первичных значений показателей объемов перевозок и выпуска продукции (объем грузовыхперевозок, ремонтов, выпуска шпал, специальной дорожной техники и т. д.);– формирование первичных значений показателей объемов затрат ([2]фонд оплаты труда ([5]ФОТ), топливо,материалы и т.
д.), соответствующих[2]запланированному [5]объемуоказания услуг и выпуска продукции;– согласование значений показателей объемов перевозок и объемов выпуска продукции с целью выработки[2]соответствующего [5]производственнымпроизводственного плана (объемов оказания услуг и выпуска продукции),возможностям ОАО «РЖД» в текущем периоде. Этот процесс может иметь несколько итераций, пока не будутсогласованы показатели объемов работ и затрат;– утверждение бюджетов, содержащих согласованные показатели.Исполнение и формирование фактических[5]достижение[2]значений [5]включаетвыполнение объема работ,[2]обеспечивающегозапланированных значений показателей в текущем периоде (объем перевозок в месяц в рамкахгодового бюджета, реализация запланированного объема закупок, расхода топлива, производства промышленной[2]повторяемостью [5]шагапродукции и т.
д.). В течение учетного периода спланирования (для годового бюджеташагом планирования является квартал, для квартального – месяц, для месячного – декада и т. д.) для определенныхпоказателей бюджета рассчитывается достигнутое в данном периоде его фактическое значение, после чего этозначение заносится в[2]соответствующуюграфу[5]бюджетнойформы для[2]последующегоанализа соотношенияплана и факта.[5]Дляформирования фактических значений бюджетных показателей могут также использоваться отдельные данныеуправленческого учета, но их применение ограничено в основном задачами формирования натуральных показателейпроизводственных бюджетов (объем перевозок в[2]контрольКонсолидация и[2]тонно- [5]километрах,бюджетных показателей.выпуск шпал в единицах и др.).[5]Консолидация.Консолидация бюджетных показателейпредставляет собой обработку и передачу фактических значений бюджетных показателей с одного из уровнейсистемы бюджетного управлениянаболеевысокий уровень.Например,фактическиезначениябюджетныхпоказателей, описывающих выручку по видам деятельности на уровне железной дороги, суммируются для полученияобщей выручки по дороге.
Выручка по всем дорогам суммируется для формирования бюджетного показателя«Денежные поступления от основной деятельности по ОАО "РЖД"».Консолидация формирует фактические значения показателей снизу-вверх по всей системе бюджетного управленияОАО «РЖД». При этом фактические данные[2]функциональных(заводы, организации НИОКР, строительные подразделения)[2]Фактические[8]территориальныхданныефилиаловфилиалов,[8]принадлежащих[8]консолидируютсяипринадлежащихжелезной[15]дорогена уровне железной дороги.непосредственноОАО«РЖД»функциональных филиалов консолидируются на уровне ОАО «РЖД».[2]Контроль.
[8]Данная[5]отслеживаниестадия включает проведение анализа[2]соотношенияплана и факта, обеспечивающееотклонений фактических значений бюджетных показателей от целевых. В первую очередьконтролируются отклонения[2]объема [5]дляследующих групп бюджетных показателей:– денежных поступлений по видам деятельности и центрам финансовой ответственности;– продаж грузовых перевозок;– продаж пассажирских перевозок в дальнем сообщении;– затрат по элементам – ФОТ, топливо, материалы и др.;– выполненного техобслуживания и плановых ремонтов ([2]техническое обслуживание,[5]деповскойи заводскойремонт).[2]Приобнаружении расхождения плана и факта, превышающегопредпринимаютсямерыпоегопреодолению,закрепленные[5]пороговоевзначение для данного показателя,регламентахиположениях[2]системы[5]бюджетирования.Анализ и корректировка бюджетных[2]показателей.В[5]случаеесли расхождения[2]планаи факта[5]превышаютзаранее установленные границы, требуется корректировка бюджета на последующий период (месяц, квартал илигод) в зависимости от статьи бюджета, по которой это отклонение выявлено.Корректировка бюджетов в системе предусматривается в[2]нижеперечисленных [5]основныхслучаях.1.
Филиал имеет утвержденные квартальные (годовые) бюджеты объемов перевозок (выпуска промышленнойпродукции, строительства и др.) и финансирования. В течение текущего периода план производства на следующиймесяц (квартал)[2]пересматриваетсяОАО «[5]РЖД» ([8]территориальным филиалом) в сторону увеличения (илиуменьшения).
В этом случае план финансирования эксплуатационных расходов[2]также [5]пересматриваетсявсторону увеличения или уменьшения до сбалансированности объемов работ и их финансирования.2. Филиал или подразделение в текущем периоде запрашивает дополнительные средства при наступленииэкстраординарных событий ([2]авария[5]напроизводстве, повреждение объектов инфраструктуры в результатестихийных бедствий, выход из строя объектов энергоснабжения и др.).3. В текущем периоде выявлен недостаток финансовых или материальных средств в результате незапланированных[2]операцийс[5]активами(незапланированная продажа (покупка) подразделений на уровне ОАО «РЖД», выход изстроя или продажа оборудования и др.).4.В текущемпериодевыявлен недостатокфинансовых или материальных средств,зарезервированных киспользованию (хищения, нарушение договорных условий поставок и др.).Конечный список условий, при наступленииположениях о[5]системе[2]которыхпроводится корректировка бюджета, формулируется вбюджетирования ОАО «РЖД».[2]Пошаговоеописание[5]процедурыкорректировкибюджетадлякаждогоконкретногослучая(изменяемыебюджетныеформы,формирования, ответственные и сроки предоставления документов) детальноисточники[2]излагаетсявданных,процедуры[5]регламентах.Пересмотр бюджетов в случаях, не оговоренных в положении, также как и неполное финансирование филиала илиподразделения в[2]периоде [5]недопускается.Система предусматривает следующие механизмы балансировки бюджетов.1.
Финансирование из резервных фондов. Резервные фонды создаются ОАО «РЖД» для компенсации финансовых иматериальных потерь и незапланированных расходов, возникающих в текущем периоде. Порядок формирования иразмер отчислений в резервные фонды[2]устанавливаетсяв[5]соответствиис федеральным законодательством ирегулируется положениями Учетной политики ОАО «РЖД».2. Финансирование за счет нераспределенной прибыли предыдущего периода. Для балансировки бюджетов втекущем периоде может использоваться нераспределенная прибыль ОАО «РЖД» предыдущего периода.
Решения оразмерах[2]компенсации [5]изнераспределенной прибыли принимаются президентом ОАО «РЖД» по согласованию ссоветом директоров.3.Кредитыавторизованныхкредитныхорганизаций.Длябалансировкибюджетовмогутиспользоватьсякраткосрочные кредиты авторизованных организаций.4. Финансирование за счетфинансовые[2]средств,[5]выделяютсяресурсывыделенных для реализации инвестиционных проектов. В данном случаезаинвестиционного проекта на более поздний[5]Перераспределение5.счетсокращенияилиперенесенияреализацииочередногоэтапа[2]период.[2]ресурсовфинансовых и материальныхмежду[5]подразделениями.Балансировкабюджетов может также достигаться перераспределением ресурсов в рамках ОАО «РЖД» (сокращение объемовпроизводстваисоответственноесокращение финансированияперераспределениефинансовых[2]программы [8]капстроительствасредствмеждуструктурнымиединицами,в текущем периоде и др.).Решение о применении конкретного способа балансировки принимаются советом директоров ОАО «РЖД» на основевыводовпостояннодействующего[2]текущего [5]планирования[2]Па��ет бюджетовОАО «РЖД»[2]по[5]корректировкебюджетовприучастииДепартаментаи бюджетирования и Департамента управления финансами [11].[17]ОАО[2]включаетКомитета«РЖД».
Система бюджетного управленияв себя следующий пакет бюджетов.Справочник общих параметров ([4]макро).[17]Предназначендля формирования значений общих экономическихпараметров.Сводный бюджет продаж. Предназначен для планирования и контроля объема продаж. В бюджете отражаются объемыпродаж по обычным видам деятельности,[4]продуктам, [6]работами услугам; с целью повышения информативностиформа дополнена объемными показателями.Сводный бюджет производства. Предназначен для планирования объемов производства в натуральном и стоимостномвыражении; в бюджете отражены объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок, показателитекущей эксплуатации основных средств на перевозках, объемы капитального ремонта в натуральном и стоимостномвыражении, объемы работ, выполняемых в рамках инвестиционной и текущей деятельности, а также показателисостава и использования трудовых ресурсов.[4]Сводныйбюджетмотивации.[17]Предназначендляпланированияиконтроля[4]использованиясредствмотивационного бюджета.[17]Сводныйбюджет затрат.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
