Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 7

1. МЕТОДОЛОГИЯ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ЗАТРАТ ДИСТАНЦИИ ПУТИ 9

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДИСТАНЦИИ ПУТИ 31

2.1 Характеристика дистанции пути 31

2.2 Задачи и методы анализа 41

2.3 Анализ выполнения объемных и качественных показателей работы дистанции пути 48

2.4 Анализ плана по труду 51

2.5 Анализ эксплуатационных расходов дистанции пути 56

3. РАЗРАБОТКА БЮДЖЕТА ДИСТАНЦИИ ПУТИ 62

3.1 Бюджет производства дистанции пути 62

3.2 Бюджет затрат дистанции пути 70

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 90

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность дипломной работы обусловлена тем, что финансовое планирование и бюджетирование являются одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в современных условиях.

Финансовое планирование - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Финансовое планирование основывается на формировании финансовых бюджетов. Бюджеты охватывают все стороны хозяйственной деятельности и включают плановые и отчетные (фактические) данные. В принципе в бюджетах отражены цели и задачи компании. Поэтому в процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по обеспечению достижения запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.

Актуальность постановки бюджетирования для организаций, во-первых, связана с повышением уровня конкуренции между ними, а значит, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ, например за счет более эффективного управления финансами. Во-вторых, в каждой организации существует необходимость изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство, реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расхода финансовых средств, а также необходимость оптимизации налогообложения. В-третьих, в организации появляется потребность в повышении ее инвестиционной привлекательности, так как инвесторы охотнее вложат деньги в организацию с высоким уровнем менеджмента. Таким образом, решение данных задач связано прежде всего с совершенствованием системы управления. Бюджетирование является основой планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов ее финансовой состоятельности, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам организации в целом.

Цель дипломной работы – проанализировать и предложить пути совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования деятельности дистанции пути ПЧ-6. Кoнкуpeнтоспособность предприятия обеспечивает правильное управление движением имеющихся финанcoвых ресурсов.

В условиях роста объема перевозок, малого выделения финансовых средств при введении лимитного бюджетирования предприятий основной деятельности ОАО «РЖД», увеличения программы ремонта, обеспечение выполнения плана перевозок и заданных нормативов эксплуатационной работы требуют от руководителей путевого хозяйства поиска нетрадиционных подходов к повышению эффективности перевозочного процесса и стратегическому планированию для выполнения решений директивных органов руководства ОАО «РЖД».

Ужесточение подходов и норм в содержании рельсовых цепей, внедрение новых и прогрессивных конструкций и материалов, ужесточение норм в содержании пути при снижении контингента, механизация и машинизация путевых работ, использование ресурсосберегающих технологий, повторное использование и реновация инструментов и материалов, повышение уровня технических знаний и квалификации, широкое применение новаторских предложений в работе путевого комплекса – результаты поиска и анализов работы предприятий путевого комплекса в современных условиях.

1. МЕТОДОЛОГИЯ РАЗРАБОТКИ БЮДЖЕТА ЗАТРАТ ДИСТАНЦИИ ПУТИ

Цель управления хозяйственной деятельностью компании – планирование и достижение положительного финансового результата. От качества планирования существенно зависит качество управления компанией. Финансовые результаты работы компании фиксируются в ее финансовых (бухгалтерских) отчетах (бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о прибылях и убытках). Регулярное составление плановых (прогнозных) вариантов основных финансовых (бухгалтерских) документов с последующим контролем и анализом этих планов является сущностью бюджетирования. Термин «бюджет» в данном случае эквивалентен понятию «план». В зарубежной и отечественной литературе [9, 10] принято выделять финансовые и операционные бюджеты. Финансовые бюджеты представляют собой планы, или прогнозы, будущих бухгалтерских отчетов, но финансовое планирование – это лишь один аспект бюджетирования. Считается, что компания должна составлять, как минимум, три финансовых бюджета:

– бюджет движения денежных средств;

– бюджет доходов и расходов;

– прогнозный баланс.

Операционные бюджеты являются основой для составления результирующих (финансовых) бюджетов. Именно в операционных бюджетах содержится информация для финансового планирования. Принято выделять 8–12 операционных бюджетов компании:

– продаж;

– поступлений денежных средств;

– производства;

– прямых материальных затрат;

– закупок;

– прямых затрат на оплату труда;

– производственных накладных расходов;

– себестоимости продукции;

– коммерческих расходов;

– управленческих расходов;

– расчетов с кредиторами.

Совокупность операционных и финансовых бюджетов охватывает все стороны хозяйственной деятельности компании, следовательно, бюджетирование является технологией комплексного хозяйственного планирования. Другими словами, совокупность бюджетов рассматривается как финансовая модель компании.

В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа:

• планирования и принятия управленческих решений в компании;

• оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

• превращения компании в «финансово-прозрачную», понятную в финансовом отношении для тех, кто вложил в данный бизнес свои деньги;

• укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Бюджеты (финансовые планы) разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджеты должны дать руководителям компании возможность провести сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности, направления структурной перестройки работы компании (свертывание одних и развитие других видов бизнеса) и т. п.

Бюджеты являются основой для принятия решений об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредиты, инвестиции) источников. Бюджеты призваны обеспечивать постоянный контроль над финансовым состоянием компании, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности [5, 11].

В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования – важнейшей функции управления. Бюджетный процесс трансформирует имеющие обобщенный характер элементы корпоративной стратегии в количественные показатели результатов и ресурсов.

Вся система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, т. е. все затраты и результаты должны иметь строго финансовое выражение. Однако дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого компания будет производить и продавать продукцию или оказывать услуги, чтобы понимать, какие ресурсы и в каком объеме для этого понадобятся, то бюджетирование как основа планирования – это максимально точное выражение всех планируемых показателей и ресурсов в финансовых терминах.

Одной из главных функций бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений. Для того чтобы принимать решения, делать это осознанно и своевременно, нужен прогноз, по которому можно оценить все возможные проблемы или вероятные трудности и выработать систему мер для их исправления. Система бюджетов позволяет заблаговременно оценивать последствия текущего положения дел и реализуемой стратегии для финансового самочувствия компании (путем расчета и анализа финансовых коэффициентов или применения других инструментов финансового анализа). Таким образом, бюджетирование позволяет заранее оценивать финансовую состоятельность отдельных видов бизнеса и продуктов, обеспечивая финансовую устойчивость всей компании.

Для определения мер по повышению конкурентоспособности (будь то улучшение качества или увеличение производительности труда) необходимо формирование системы координат, в которой можно будет отслеживать происходящие изменения. Бюджетирование помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности или эффективности по отдельным видам товаров и услуг, видам бизнеса и структурным подразделениям предприятия или фирмы. Превышение установленных лимитов – сигнал бедствия, повод разобраться в положении дел на конкретном участке и определить пути решения. Все показатели качества и производительности труда, мониторинг процессов их повышения так или иначе связаны с системой бюджетов.

Для внедрения в практику компаний системы бюджетирования необходим ряд обязательных условий, без которых эта система не сможет работать:

– определение состава бюджетных форм, а также совокупности плановых показателей и методов их расчета для каждой формы бюджета;

– построение системы учета в разрезе принятой в компании совокупности бюджетных форм;

– разработка методов контроля и анализа исполнения бюджетов;

– внедрение регламентов рассмотрения и корректировки бюджетов должностными лицами и руководящими органами компании, включая процедуры принятия решений по регулированию возникающих отклонений, выявленных по результатам анализа фактического исполнения бюджетов.

Мероприятия, необходимые для внедрения системы бюджетирования, приведены на рис. 1.1.

Рисунок 1.1 – Мероприятия, необходимые для внедрения системы бюджетирования

Реализация первой группы мер (блок 1) – определение состава бюджетов и методов их составления, по сути, означает разработку технологии планирования хозяйственной деятельности компании. В зависимости от специфики компании, а также от вида бюджета можно применять различные методы и подходы.

Кроме того, при определении состава бюджетов нужно установить структурные звенья компании или центры финансовой ответственности (блок 2). Необходим регламент взаимодействия служб аппарата управления и структурных подразделений, закрепляющий в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях обязанности каждого подразделения на каждой стадии бюджетного процесса. Поскольку бюджетный процесс является непрерывным и повторяющимся (регулярным), точно так же регулярно в соответствующие сроки в аппарат управления из структурных подразделений должна поступать учетная информация, необходимая для его обеспечения.

Структурные подразделения должны своевременно получать из аппарата управления бюджетное задание и коррективы, вносимые в него в течение бюджетного периода. Следовательно, важнейшей составляющей регламента бюджетного процесса является внутренний документооборот – совокупность регулярных, закрепленных в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях информационных потоков подразделений компании в процессе разработки, контроля и анализа исполнения бюджетов.

Реализация второй группы мер (построение системы учета) связана с решением вопросов организации управленческого учета (блок 3). Возможны два направления действий: взять за основу бухгалтерский учет, привязав его к технологии бюджетного управления (в этом случае изменяется периодичность составления бухгалтерских документов и состав учитываемых показателей); поставить на предприятии собственный управленческий учет, т. е. автономную совокупность учетных регистров и регламентов.

Реализация третьей группы мер (разработка методов контроля и анализа) предполагает введение в компании нормативов допустимых отклонений факта от плана (блок 4), а также создание постоянно обновляемого пакета типовых причин таких отклонений. Для выяснения обстоятельств появления нетипичных причин отклонений создаются методики экспресс-анализа таких обстоятельств.

Реализация четвертой группы мер (регламенты рассмотрения и корректировки бюджетов) означают разработку и внедрение организационных схем бюджетного управления (блок 5). При этом выявляются должностные лица и руководящие органы, ответственные за принятие управленческих решений.

В отечественной экономической литературе по бюджетному управлению дается три определения понятия «бюджетирование» [9, 10].

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР