разработка планового бюджетапроизводства дистанции пути (1230505), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Для формирования фактических значений бюджетных показателей могут также использоваться отдельные данные управленческого учета, но их применение ограничено в основном задачами формирования натуральных показателей производственных бюджетов (объем перевозок в тонно-кило­метрах, выпуск шпал в единицах и др.).

Консолидация и контроль бюджетных показателей. Консолидация. Консолидация бюджетных показателей представляет собой обработку и передачу фактических значений бюджетных показателей с одного из уровней системы бюджетного управления на более высокий уровень. Например, фактические значения бюджетных показателей, описывающих выручку по видам деятельности на уровне железной дороги, суммируются для получения общей выручки по дороге. Выручка по всем дорогам суммируется для формирования бюджетного показателя «Денежные поступления от основной деятельности по ОАО "РЖД"».

Консолидация формирует фактические значения показателей снизу-вверх по всей системе бюджетного управления ОАО «РЖД». При этом фактические данные функциональных филиалов, принадлежащих железной дороге (заводы, организации НИОКР, строительные подразделения) консолидируются на уровне железной дороги. Фактические данные территориальных филиалов и принадлежащих непосредственно ОАО «РЖД» функциональных филиалов консолидируются на уровне ОАО «РЖД».

Контроль. Данная стадия включает проведение анализа соотношения плана и факта, обеспечивающее отслеживание отклонений фактических значений бюджетных показателей от целевых. В первую очередь контролируются отклонения объема для следующих групп бюджетных показателей:

– денежных поступлений по видам деятельности и центрам финансовой ответственности;

– продаж грузовых перевозок;

– продаж пассажирских перевозок в дальнем сообщении;

– затрат по элементам – ФОТ, топливо, материалы и др.;

– выполненного техобслуживания и плановых ремонтов (техническое обслуживание, деповской и заводской ремонт).

При обнаружении расхождения плана и факта, превышающего пороговое значение для данного показателя, предпринимаются меры по его преодолению, закрепленные в регламентах и положениях системы бюджетирования.

Анализ и корректировка бюджетных показателей. В случае если расхождения плана и факта превышают заранее установленные границы, требуется корректировка бюджета на последующий период (месяц, квартал или год) в зависимости от статьи бюджета, по которой это отклонение выявлено.

Корректировка бюджетов в системе предусматривается в нижеперечисленных основных случаях.

1. Филиал имеет утвержденные квартальные (годовые) бюджеты объемов перевозок (выпуска промышленной продукции, строительства и др.) и финансирования. В течение текущего периода план производства на следующий месяц (квартал) пересматривается ОАО «РЖД» (территориальным филиалом) в сторону увеличения (или уменьшения). В этом случае план финансирования эксплуатационных расходов также пересматривается в сторону увеличения или уменьшения до сбалансированности объемов работ и их финансирования.

2. Филиал или подразделение в текущем периоде запрашивает дополнительные средства при наступлении экстраординарных событий (авария на производстве, повреждение объектов инфраструктуры в результате стихийных бедствий, выход из строя объектов энергоснабжения и др.).

3. В текущем периоде выявлен недостаток финансовых или материальных средств в результате незапланированных операций с активами (незапланированная продажа (покупка) подразделений на уровне ОАО «РЖД», выход из строя или продажа оборудования и др.).

4. В текущем периоде выявлен недостаток финансовых или материальных средств, зарезервированных к использованию (хищения, нарушение договорных условий поставок и др.).

Конечный список условий, при наступлении которых проводится корректировка бюджета, формулируется в положениях о системе бюджетирования ОАО «РЖД». Пошаговое описание процедуры корректировки бюджета для каждого конкретного случая (изменяемые бюджетные формы, источники данных, процедуры формирования, ответственные и сроки предоставления документов) детально излагается в регламентах.

Пересмотр бюджетов в случаях, не оговоренных в положении, также как и неполное финансирование филиала или подразделения в периоде не допускается.

Система предусматривает следующие механизмы балансировки бюджетов.

1. Финансирование из резервных фондов. Резервные фонды создаются ОАО «РЖД» для компенсации финансовых и материальных потерь и незапланированных расходов, возникающих в текущем периоде. Порядок формирования и размер отчислений в резервные фонды устанавливается в соответствии с федеральным законодательством и регулируется положениями Учетной политики ОАО «РЖД».

2. Финансирование за cчет нераспределенной прибыли предыдущего периода. Для балансировки бюджетов в текущем периоде может использоваться нераспределенная прибыль ОАО «РЖД» предыдущего периода. Решения о размерах компенсации из нераспределенной прибыли принимаются президентом ОАО «РЖД» по согласованию с советом директоров.

3. Кредиты авторизованных кредитных организаций. Для балансировки бюджетов могут использоваться краткосрочные кредиты авторизованных организаций.

4. Финансирование за счет средств, выделенных для реализации инвестиционных проектов. В данном случае финансовые ресурсы выделяются за счет сокращения или перенесения реализации очередного этапа инвестиционного проекта на более поздний период.

5. Перераспределение финансовых и материальных ресурсов между подразделениями. Балансировка бюджетов может также достигаться перераспределением ресурсов в рамках ОАО «РЖД» (сокращение объемов производства и соответственное перераспределение финансовых средств между структурными единицами, сокращение финансирования программы капстроительства в текущем периоде и др.).

Решение о применении конкретного способа балансировки принимаются советом директоров ОАО «РЖД» на основе выводов постоянно действующего Комитета по корректировке бюджетов при участии Департамента текущего планирования и бюджетирования и Департамента управления финансами [11].

Пакет бюджетов ОАО «РЖД». Система бюджетного управления
ОАО «РЖД» включает в себя следующий пакет бюджетов.

Справочник общих параметров (макро). Предназначен для формирования значений общих экономических параметров.

Сводный бюджет продаж. Предназначен для планирования и контроля объема продаж. В бюджете отражаются объемы продаж по обычным видам деятельности, продуктам, работам и услугам; с целью повышения информативности форма дополнена объемными показателями.

Сводный бюджет производства. Предназначен для планирования объемов производства в натуральном и стоимостном выражении; в бюджете отражены объемные и качественные показатели железнодорожных перевозок, показатели текущей эксплуатации основных средств на перевозках, объемы капитального ремонта в натуральном и стоимостном выражении, объемы работ, выполняемых в рамках инвестиционной и текущей деятельности, а также показатели состава и использования трудовых ресурсов.

Сводный бюджет мотивации. Предназначен для планирования и контроля использования средств мотивационного бюджета.

Сводный бюджет затрат. Предназначен для планирования и контроля затрат в разрезе элементов. Бюджет разделен на следующие блоки:

– затраты на перевозки;

– затраты на прочие продажи;

– затраты по инвестиционной деятельности;

– поэлементные операционные и внереализационные расходы;

– затраты на капитальный ремонт основных средств;

– всего затрат для расчета финансовых бюджетов.

Сводный бюджет капитальных вложений. Предназначен для планирования и контроля объемов капитальных вложений, осуществляемых филиалом в качестве исполнителя и заказчика для сторонних подрядчиков.

Сводный бюджет запасов и закупок. Предназначен для планирования и контроля объема запасов и закупок во взаимосвязи со списанием материалов в производство; кроме того, в бюджете контролируются иные поступления и выбытия товарно-материальных ценностей (ТМЦ), готовой продукции, товаров как от внешних контрагентов, так и по внутрихозяйственному обороту.

Сводный бюджет доходов и расходов. Предназначен для планирования и контроля доходов и расходов, прибыли и рентабельности в разрезе обычных видов деятельности, а также прочих (операционных и внереализационных) доходов и расходов; в бюджете определяется финансовый результат по прочим продажам на уровне структурных подразделений и финансовый результат – по видам деятельности в целом по ОАО «РЖД».

Сводный бюджет кредитов и займов. Предназначен для планирования и контроля получения и возврата кредитов и займов, а также расчета и уплаты процентов по ним. Предполагается использование данного бюджета только на уровне аппарата управления ОАО «РЖД».

Сводный бюджет движения дебиторской и кредиторской задолженности. Предназначен для планирования и контроля остатков дебиторской и кредиторской задолженности и расчетов с дебиторами и кредиторами. Бюджет разбит на четыре блока: расчеты с дебиторами и кредиторами по текущей деятельности, инвестиционной деятельности, налогам и с внебюджетными фондами, а также итоговую форму для отражения остатков на конец и изменения остатков задолженности за период.

Сводный бюджет движения денежных средств. Предназначен для планирования и контроля остатков и движения денежных средств, а также внутрихозяйственных расчетов. Бюджет служит основой для формирования платежного баланса – документа оперативного контроля движения денежных средств.

Сводный прогнозный баланс. Предназначен для расчета значений укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода; позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, кредиторской задолженности и капитала.

Мастер-бюджет. Предназначен для обобщения ключевых показателей деятельности и представления их в компактном виде для рассмотрения и утверждения высшим руководством компании.

Приложение 1 «Показатели операционных бюджетов в разрезе хозяйств». Служит для отражения деятельности филиала в разрезе хозяйств по следующим группам показателей:

– объемным и качественным показателям деятельности;

– текущей эксплуатации основных средств на перевозках;

– капитальному ремонту (в стоимостном и натуральном выражении) в разрезе исполнителей работ;

– трудовым ресурсам и производительности труда;

– затратам на перевозки;

– финансовой эффективности прочих продаж.

Приложение 2 «Расчет плановой суммы финансирования на основании системы сводных бюджетов». Прилагается к сводному бюджету движения денежных средств. В нем наглядно представлен процесс формирования плановой суммы финансирования филиала на основании системы сводных бюджетов.

Бюджеты приведены в порядке, соответствующем последовательности их формирования (заполнения) и контроля при согласовании.

Бюджетные показатели в системе бюджетирования ОАО «РЖД». Бюджетные показатели в системе бюджетирования ОАО «РЖД» подразделяются на базовые и производные. Базовые показатели представляют собой числовые значения, являющиеся или заранее заданными плановыми значениями бюджетного показателя (целевой объем продаж, норма затрат на материалы, предельная норма расхода топлива на 100 км и т. д.), или фактическими значениями, полученными в конце отчетного периода (фактические затраты на топливо, дебиторская задолженность на конец периода и др.).

Производными бюджетными показателями являются показатели, полученные с помощью формулы путем расчета на основе базовых показателей (прибыль, коэффициенты рентабельности и др.).

Бюджетные показатели могут иметь плановые и фактические значения. В начале учетного периода бюджетная форма заполняется плановыми, а в конце периода – фактическими значениями, что создает основу для проведения анализа соотношения плана и факта.

Значения бюджетных показателей могут иметь следующие статусы:

Первичные значения присваиваются бюджетным показателям как значения, предназначенные для согласования несколькими структурными подразделениями;

Значения, находящиеся в процессе согласования, т. е. поэтапного рассмотрения несколькими структурными подразделениями. Процесс согласования проходит итерационно и может включать несколько циклов согласования;

Согласованные значения – согласование закончено, но значения могут быть изменены;

Согласованные значения, утвержденные руководством, являются окончательными для планируемого периода и не могут быть изменены.

В основу функционирования системы бюджетного управления ОАО «РЖД» заложен ряд принципов.

В бюджетной системе осуществляется планирование сводного бюджета доходов и расходов, сводного бюджета движения денежных средств и сводного прогнозного баланса. Эти формы полностью характеризуют финансово-хозяйственную деятельность компании в течение планового периода и финансовое состояние на конец этого периода: сводный бюджет доходов и расходов содержит информацию о финансовых результатах, сводный бюджет движения денежных средств – информацию о финансовых потоках, а сводный прогнозный баланс – информацию о финансовом состоянии структурного подразделения или ОАО «РЖД» в целом.

Характеристики

Список файлов ВКР