ВКР (1201158), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Заполняется и сдается налоговая декларация по месту нахождения ООО «Сациви» не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Существуют определенные условия применения упрощенной системы налогообложения. ООО «Сациви» подходит под условия, а именно: доля участников в организации, не превышает 25% уставного капитала, конкретно в ООО «Сациви» распределение идет следующим образом: всего четыре участника, размер доли в уставном капитале каждого участника составляет 25%, а, следовательно, подходит под критерий номер один.

Затем рассматривается критерий о численности персонала. Средняя численность работников организации за налоговый период не превышает 100 человек, а это говорит о том, что под второй критерий организация также подходит.

Следующим критерием выступает не превышение остаточной стоимости основных средств организации за налоговый период 100 млн. руб. В данном случае стоит упомянуть тот факт, что основные средства предприятия ООО «Сациви» находятся в аренде.

И в завершении стоит сказать о еще одном немало важном критерии, что сумма дохода организации, определенная нарастающим итогом на 2016 год не должна, была превышать 60 млн. руб., та сумма, которая ежегодно о индексируется на коэффициент – дефлятор (на 2016 год – 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772), но на сегодняшний 2017 год действует новый лимит – это 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года [53].

Представлена отчетность ООО «Сациви», в графе налог на прибыль прочерк, это свидетельствует о том, что предприятие использует систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Такая система — это один из специальных налоговых режимов, предусмотренных в Налоговом Кодексе РФ. Применение ЕНВД и уплата этого налога, как и при прочих специальных налоговых режимах, освобождает организацию от уплаты некоторых других налогов: налога на добавленную стоимость (за исключением импортных операций и агентского НДС), налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц (ИП), налога на имущество физических лиц (ИП).

Применение ЕНВД и уплата этого налога освобождает организацию от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

, (3)

где, вменённый доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода [54].

1. Особенности калькулирования себестоимости продукции

В основе хозяйственной деятельности предприятий общественного питания лежит производство и реализация кулинарных изделий собственного производства и продажа приобретенных продуктов питания и товаров.

Номенклатура нормативной и технологической документации, согласно которой может вырабатываться кулинарная продукция, перечень услуг, их характеристики в зависимости от типа и класса предприятий общественного питания установлены в государственных стандартах, осуществление которых считается обязательным для предприятий общественного питания абсолютно всех форм собственности.

Требования к организации бухгалтерского учета являются едиными для всех предприятий: это организация правильного учета и контроля за движением товарно-материальных ценностей на складе и в бухгалтерии, за структурой товарных запасов, за определением фактических расходов и издержек обращения.

Однако для предприятий общественного питания не менее важно правильно рассчитать продажную цену на кулинарную продукцию. Расчет продажной цены блюда или кулинарного изделия называют калькуляцией.

Продажные цены рассчитывают на каждое блюдо или изделие в калькуляционных карточках, которые регистрируют в специальном журнале. Для калькуляции продажных цен необходимо знать ассортимент блюд и кулинарных изделий, нормы закладки, цены на сырье и продукты.

Ассортимент блюд определяется по плану-меню, который ежедневно, накануне дня приготовления пищи, составляется заведующим производством. В плане-меню указывают: наименования блюд, номера блюд по Сборнику рецептур, по технологическим картам, планируемое количество блюд.

Калькуляционная карточка содержит следующие основные реквизиты: наименование предприятия общественного питания, номер карточки, наименование блюда, номер рецептуры и колонки по Сборнику рецептур блюд, дату утверждения калькуляции, наименование и количество продуктов, входящих в состав блюд по нормам брутто на 100 порций.

Нормы расхода сырья, которые калькулятор указывает в карточках, определяются по сборникам рецептур блюд. Сборники рецептур блюд содержат нормы расхода сырья, размер отходов при кулинарной обработке продуктов, нормы выхода полуфабрикатов и готовых изделий [31].

Рецептуры на блюда разработаны в нескольких вариантах, для разных классов предприятий в зависимости от планируемого выхода блюда. Указанные в рецептурах нормы сырья массой нетто являются обязательными для указанного выхода полуфабриката (блюда). Такие нормы применяют при использовании для приготовления блюд из мясных, рыбных и овощных полуфабрикатов.

Закладка же массой брутто зависит от вида сырья (говядина 1-й или 2-й категории, свинина жирная или мясная, рыба крупная, мелкая). Нормы отходов при обработке картофеля и овощей зависят от времени года.

Эти нормы приведены в таблице Сборника рецептур блюд. При отсутствии сырья, указанного в рецептуре, его можно заменить другим в соответствии с таблицей взаимозаменяемости.

Таким образом, количество сырья, которое может быть списано на производство того или иного блюда, закреплено технологическими нормами, которые действуют для предприятий всех форм собственности.

Для более точного расчета цены блюда калькуляцию принято составлять из расчета стоимости сырья на 100 блюд, для гарниров - на 10 килограмм.

При калькуляции мяса по нормам брутто указывают через дробь норму закладки нетто, при использовании для приготовления блюд полуфабрикатов количество сырья берут по норме нетто [31].

Количество сырья каждого наименования умножают на соответствующую цену, стоимость продуктов суммируют и записывают по строке «Общая стоимость набора».

Общую продажную стоимость делят на 100 и определяют продажную стоимость одного блюда, которую после округления заносят в графу «Продажная цена блюда».

В графе «Выход в готовом виде» указывается вес одного блюда в граммах, при этом для вторых блюд показывают раздельно вес основного продукта, гарнира, соуса (например, 75/150/50); для первых блюд, отпускаемых с мясом, рыбой, фрикадельками, отдельно указывают вес мяса, рыбы или фрикаделек и вес первого блюда (например, 25/500) [31].

Цены на гарниры, соусы калькулируют отдельно.

Специи и соль включаются в себестоимость блюда согласно Сборнику рецептур блюд. Если расход соли и специй в рецептуре конкретного блюда не указан, нормы расхода приведены во вводной части того раздела Сборника, к которому относится это блюдо.

Калькуляционные карточки подписываются заведующим производством, калькулятором, утверждаются руководителем предприятия. Эти лица несут ответственность за правильность исчисления продажных цен.

При изменении состава сырья блюда, цен на сырье исчисляется новая продажная цена блюда, которая отражается в следующей свободной графе калькуляционной карточки, образец которой представлен в Приложении В.

Цены на одно блюдо, порцию, или изделие округляются до целой копейки. Суммы до 0,4 копеек включительно отбрасывают, а 0,5 копеек и выше принимают за целую копейку. Цена полпорции также округляется до целой копейки [30].

Стоимость покупных продуктов и сырья включают в калькуляцию в зависимости от принятой на предприятии общественного питания учетной политики.

Если учет покупных продуктов и сырья ведут по продажным ценам, то сырье и продукты включают в калькуляцию по продажным ценам. Указанная цена формируется путем увеличения покупной цены на величину наценки, установленной на предприятии.

Если же учет продуктов и сырья ведут по покупным ценам, то их стоимость включается в калькуляцию по учетной цене. В этом случае продажная цена всего блюда определяется путем добавления единой наценки к стоимости готового блюда, рассчитанной в ценах приобретения.

Размеры наценки, как при первом, так и при втором варианте учетной политики, могут дифференцироваться в зависимости от вида продукции (товаров), места и времени реализации, потребительского спроса. Они определяются с учетом возмещения издержек производства и обращения, уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость и обеспечения рентабельной работы предприятия.

В общественном питании, в том числе и в ООО «Сациви» невозможно определить полную фактическую себестоимость каждого блюда. Поэтому себестоимость блюд определяется исходя из стоимости сырья и полуфабрикатов. Все остальные расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» собираются все производственные расходы, а по кредиту осуществляется их списание.

В бухгалтерском учете ООО «Сациви» издержки обращения собираются по дебету счета 44 в главной книге, при этом с данным счетом корреспондируют различные счета в зависимости от источника расходов и затрат:

Кт 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»- начисляется износ по основным средствам, нематериальным активам;

Кт 10 «Материалы» - списываются материалы;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получен счет за услуги производственного характера (по охране объектов, за аренду здания, за тепло- и электроэнергию, за услуги связи и т.д.);

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начисляются налоги и отчисления, относящиеся на издержки обращения (транспортный налог и др.);

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - начисляется зарплата сотрудникам;

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - начисляется единый социальный налог на оплату труда и выплаты, относящиеся на издержки обращения;

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - списываются расходы, отнесенные к производственным, по авансовым отчетам сотрудникам;

Кт 97 «Расходы будущих периодов» - отнесение данных расходов к расходам отчетного периода при наступлении его.

Собранные на счете 44 «Расходы на продажу» списываются на счет учета реализации, что отражается проводкой:

Дт 90 «Продажи» Кт 44 «Расходы на продажу».

Учет продуктов и товаров по ценам приобретения с добавлением единой наценки целесообразно вести в кладовых предприятиях, относящихся к одному типу и классу.

Предприятие общественного питания имеет подразделения разных типов и классов, поэтому учет продуктов и товаров по ценам приобретения ведет без добавления единой наценки.

При отпуске продуктов из кладовой на производство (кухню), в которых они должны учитываться с применением единой наценки, продукты и товары в накладных оцениваются в двух ценах: по учетным ценам кладовой (для списания с подотчетных лиц) и по ценам, по которым они учитываются и приходуются на производстве.

2.4 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в ООО «Сациви»

Состояние товарных запасов в значительной степени зависит от правильного их анализа и планирования. Роль анализа заключается в том, чтобы установить причины отклонений фактических показателей запасов от плановых, дать оценку этим отклонениям, определить факторы, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности. Глубокий анализ товарных запасов и времени товарного обращения должен быть увязан с изучением различных сторон торговой деятельности: объемом и структурой товарооборота, размером и структурой товарного обеспечения по ассортименту, источниками поступления и формами доставки товаров, ритмичностью поступления и частотой завоза, организацией торговли, достоверностью прогнозов спроса, сезонностью спроса, взаимоотношений с поставщиками, выполнением договоров поставки, условий транспортировки и хранения товаров.

Источниками анализа товарных запасов служат данные анализа товарооборота, учета товаров на склад, в торговом зале, баланса по основной деятельности, данные уценки товаров и другая оперативная информация.

Задачи анализа товарных запасов сводятся к следующим:

• изучение товарных запасов в сумме и днях, сопоставление фактических их размеров с установленными нормативами, выявление отклонений фактических запасов по товарным группам, по структурным подразделениям от установленных нормативов;

• анализ оборачиваемости товарных запасов по товарным группам, структурным подразделениям, по предприятию питания в целом за текущий период и сопоставление фактических данных с показателями прошлых периодов;

• установление влияния эффективности использования товарных запасов на размер затрат, связанный с их закупкой и хранением, а тем самым и на объем прибыли предприятия питания;

• анализ структуры товарных запасов и их размещения, определения товарных групп, имеющих наибольший удельный вес в общем объеме запасов;

• изучение факторов, влияющих на объем, состав товарных запасов и эффективность их использования [47].

Основными аналитическими показателями товарных запасов являются абсолютные и относительные размеры товарных запасов и время их обращения.

Анализ товарных запасов является важнейшей предпосылкой их планирования.

Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости проводиться методом сравнения фактических показателей за анализируемый период с плановыми и с показателями за предшествующий период. При этом изучается состояние товарных запасов в целом и по отдельным товарным группам, что позволяет глубже понять причины отклонений от плана и разработать направления ускорения товарооборачиваемости.

Характеристики

Список файлов ВКР