Налоги и взносы (1175941), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Но если он покупает для перепродажи —желающих найдется немного, потому что для них такая покупка обойдется лишними налоговыми затратами. Значит,для фирмы, занимающейся торговлей и услугами b2b,предпочтительнее ОСН с НДС, чем УСН.С помощью НДС можно также стимулировать экспортеров,установив НДС на экспорт равным 0% (наше государстводелает именно так):Пример 5: Мебельщик сделал из досок стулья и продал их магазину за 1000 ₽. Он заплатил государству (1000 – 400) * 18 =108 ₽ налога (наценка 600 ₽).Магазин продал стулья за границу за 2000 ₽. НДС на экспорт —нулевой. Значит, магазин переплатил 108 ₽ налога, которыебыли включены в цену стульев предыдущими участниками цепочки.
Он имеет право забрать их из казны и, таким образом,помимо 1000 ₽ прибыли заработать еще 108 ₽.Возможно, вы бывали в Европе и получали выплаты по системе «Tax free» на выезде? Это и есть возврат НДС (VAT,Value Added Tax) экспортерам, только там таким образомстимулируют и отдельных потребителей, а не только предпринимателей.Таким образом, НДС лучше, чем простой налог на продажу:он всегда составляет фиксированный процент от итоговойцены товара и помогает стимулировать экспорт.Дисклеймер для профессионаловУверен, у бухгалтеров уже чешутся руки написать гневноесообщение в мой адрес.
Да, господа, признаю — я оченьупростил схему уплаты НДС. На самом деле, более реалистичная цепочка выглядит так:Пример 6 (реалистичный): Лесоруб продал бревно на лесопилку за 118 ₽ (100 ₽ добавленная стоимость + 18 ₽ НДС). 18 ₽ лесоруб перечислил государству. Лесоруб отдал лесопилке счетфактуру. Владелец лесопилки сделал доски из бревна и продал их намебельную фабрику за 472 ₽. Он должен заплатить государству72 ₽, однако он применил к вычету уплаченные при покупке18 ₽ (на основании счета-фактуры от лесоруба).
В итоге НДС,уплаченный владельцем лесопилки, составил 54 ₽ (72 ₽ - 18 ₽). Мебельная фабрика продала стулья на экспорт за 2000 ₽.НДС составил 0%. Фабрика заявила возврат НДС в размере72 ₽. (472 ₽ х 18%). Для этого ей было необходимо пройти ка-Раздел 6. Налоги и взносыwww.zarlaw.ruмеральную проверку по кварталу, в котором был заявлен возврат…В общем, вы поняли: операции с НДС на самом деле сложная штука, и доверяйте их только квалифицированномубухгалтеру. В расчете этих процентов очень легко заблудиться.Налог на доходы физических лицКакие налоги платят граждане? Для предпринимателя этотвопрос неожиданно важен. Граждане редко вынуждены заполнять декларацию о доходах и делают это весьма неохотно; поэтому государство помогает им, обязывая работодателей выплачивать НДФЛ за сотрудников (это называется налоговый агент).Основным налогом, который платят в России физическиелица со своих доходов, является налог на доход физическихлиц, сокращенно – НДФЛ.В отличие от того же налога на прибыль организации,НДФЛ платят не с прибыли, а с дохода.
Это значит, что еслигражданин заработал за год 10 000 000 рублей, то независимо от вида расходов он заплатит налоги со всего доходапо стандартной ставке 13%, то есть 1 300 000 ₽.Это довольно жестоко — вдруг вы потратили большуючасть суммы доходов, скажем, на учебу? Поэтому государство компенсирует некоторые расходы путем вычетов (налечение, на учебу, на первую покупку недвижимости). Сдоходов, потраченных на эти нужды, государство возвращает НДФЛ.Пример 7: Маша заработала за год 500 000 ₽, работая бухгалтером в фирме «Эдельвейс», и заплатила, соответственно,65 000 ₽ налогов. В течение года она потратила 120 000 ₽ назолотые коронки для зубов.
Маша собрала чеки и оформиласебе налоговый вычет, который составил 120 000 ₽ х 13% =15 600 ₽. деньги поступили ей на карту.Пример 8: Студент Костя заработал за год 10 000 ₽, подработавлетом курьером в небольшой фирме. При этом в течение годаон заплатил 80 000 ₽ за учебу на факультете годарственногоуправления. Он подал документы на вычет, однако смог получить лишь 1 300 ₽ — ведь этот НДФЛ он заплатил за работу курьером.Вывод: вычет не может быть больше, чем уплаченныйналог: иначе это не вычет уже, а какой-то грант!Обязанности работодателяИтак, как правило, за граждан налоги платят их работодатели. Если с физическим лицом заключен трудовой договор (аналогично —гражданско-правовой договор подряда,оказания услуг и т. д.), организация обязана удержать у него из зарплаты, указанной в договоре, 13% НДФЛ, и перечислить его в бюджет.Пример 8: у Марины в трудовом договоре указана заработнаяпата 100 000 рублей, однако на руки она получает 87 000 рублей в месяц.
Предполагается, что 13 000 рублей Марина, получая, сразу же через работодателя отдает государству — но, темне менее, это ее деньги, хотя она и не успевает ими завладеть.Если человек работает сам (скажем, репетитором или сдаетквартиру), то работодателя у него нет. Тогда налог исчисляется на основании декларации — письменного заявленияналогоплательщика о своих доходах. НалогоплательщикРаздел 6. Налоги и взносыwww.zarlaw.ruдекларирует, то есть заявляет, сколько он заработал, и, соответственно, какой налог он должен с этой суммы уплатить.Что будет, если гражданин наврет в декларации? Конечно,проверить это очень непросто, но в некоторых случаяхвозможно. Скажем, гражданин продал квартиру за однусумму, а в декларации указал другую, заниженную; однакопокупатель решил получитть вычет и в завялении указалпервую, полную стоимость квартиры.ВзносыВпрочем, 13% НДФЛ — не все, что работодатель платит засвоего работника.
На самом деле за работника, получающего 87 000 ₽, работодатель тратит целых 130 000 ₽. Откудаберется такая сумма?Наша пенсия, а также часть медицины и пособий выплачивается не из государственного бюджета (который, как выпомните, наполовину формируется из нефтегазовых поступлений). Они выплачиваются из денег, которые граждане сами «отклыдвают», а точнее, работодатели добровольно-принудительно откладывают за них.Существуют государственные фонды, «страхующие» нас,граждан, от старости, от болезни или от несчастного случая. Работающие ежемесячно платят в фонд некую сумму, аесли наступает страховой случай, им полагается премия.Если вы разбиваете автомобиль, застрахованный по ОСАГО, страховая частично возмещает ущерб — так же, если высостаритесь (наступит страховой случай), пенсионныйфонд будет оплачивать вам пенсию.
Конечно, пенсия будетменьше вашей зарплаты, но, как и с ОСАГО: это лучше, чемничего.На практике эти фонды убыточные, и поэтому денег напенсии хронически не хватает. Пенсионеров становится всебоьше (из-за увеличения продолжительности жизни), а работников — все меньше (из-за демографической ямы 90-х).Нагрузка на работающих увеличивается, и они все чашеуходят «в тень», утаивая свою зарплату и не платя взносы.В идеальном социальном государствпе можно выстроитьтакую пенсионную систему, при которой денег, выплачиваемых нынешними работниками, будет хватать, чтобыпокрывать пенсии, но для этого население должно молодеть, а не стареть. В любом случае, такая система не справедлива на 100%: ведь в ней минимальные гарантированные пенсии получают даже те, кто ни дня не работал.
Еслиже вы заработали миллионы и выплатили процент в пенсионный фонд, ваша пенсия все равно будет ограниченаверхним порогом. Впрочем, лучше в России пока ничегосоздать не удалось.Примеры из практикиДавайте решим несколько практических задач.Пример 9: Таня — дизайнер. Юридическим лицам невыгодно сней работать, потому что она физическое лицо, а значит, перечисляя ей гонорар на карту, приходится также удерживатьНДФЛ и взносы. Зарплата с НДФЛ составит 114,95 ₽ (100 ₽ /0,87), а взносы — 31,15 ₽ (114,95 ₽ х 27,1%: 22% ставка взносовв ПФР, 5,1% в ФОМС, а 2,9% взнос в ФСС по гражданскоправовым договорам по умолчанию не платится).Таня хочет привлекать больше крупных клиентов.
Для этогоона регистрирует ИП. Поскольку «официальных» расходов онаРаздел 6. Налоги и взносыwww.zarlaw.ruсовершать не планирует, Таня выбирает ставку в 6%. Также какИП она будет платить фиксированные взносы (подробнее обэтом во второй главе учебника): 23 153,33 ₽ в год + 1% с оборота, превышающего 300 000 ₽.Представим, что Таня получила за год миллион рублей.Без ИП это будет стоить работодателю 1 461 034,48 ₽(1 000 000 ₽ / 0,87 х 1,271);С Таней-ИП это будет стоить заказчику ((1 000 000 ₽+23 153,33 ₽) / 0,94) = 1 088 460 ₽ (+ 7 884,6 ₽ взносов за оборот сверх 300 000, с налогами это 8387,87) = чуть меньше1 100 000 ₽, то есть на 25%, чем предыдущий вариант.
Эту выгоду Таня и работодатель смогут разделить между собой.Учтите, что на практике выйдет еще выгоднее: существуетряд специальных вычетов и льгот. Скажем, даже в самомобщем случае ИП без работников может уменьшить налогна величину выплаченных взносов (в Танином случае этодаст экономию порядка 30 000 ₽ и окупит ее затраты наквалифицированного бухгалтера или на курс Microsoft Excel).Пример 10: Искендер открыл ООО, чтобы вести бизнес с партнерами. Директором он назначил своего друга Петю.Если Петя будет работать по трудовому договору, то, чтобы получать «на руки» 50 000 ₽, Искандеру придется платить за него74 712,64 ₽ (50 000 ₽ / 0,87 + 30% взносов в три фонда).Однако у Искендера был хороший бухгалтер, который подсказал: Петя может открыть ИП и устроиться в компанию как«внешний управляющий».
В этом случае, чтобы Петя получалсвои 50 000 ₽ в месяц, Искандер должен будет платить ему все-го 55 570 ₽ по договору об управлении (и это не считая вычетов, которые позволят еще больше сэкономить).Создание подобных структур называется налоговой оптимизацией. Это не противоречит закону: можно работатькак физическое лицо, можно выполнять ту же работу какИП; разница лишь в том, что ИП платит меньше налогов,сам подает свою отчетность (и сам за нее отвечает), а такжебудет получать меньшую пенсию по старости.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
