диссертация (1169947), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Это один изнаиболее действенных шагов. Так, автоматический обмен налоговойинформацией, о котором упоминалось в п.3.1, помог бы выявить множествоуклоняющихся от налогов резидентов России в странах ОЭСР. Это, конечно,не отменяет сложностей в идентификации бенефициаров офшорных счетов,но следующим шагом может стать обмен информацией о бенефициарах. Влюбом случае, совместные усилия России в составе ОЭСР дадут намногоболее ощутимый результат.Следует расширять список стран, с которыми есть двусторонниесоглашения о передаче информации в рамках судебных разбирательств(досудебный доступ к подобной информации противоречит декларации правчеловека).Также последовательное выступление России за меньшую анонимностьофшорных юрисдикций может принести минимальные, но положительныерезультаты.
И хотя потенциал политического давления на офшорныеюрисдикции у России минимален, его следует использовать.144С точки зрения диссертанта, информированность фискальных органов овалютных операциях, происходящих через границу России достаточна.Следует понимать, что нелегальные потоки капитала могут растворяться влегальных, некоторые операции проходят через фирмы-однодневки, которыене успевают проверить и которые зарегистрированы на подставных лиц,которые в итоге и будут нести ответственность.
Может показаться, чтокарательные меры в отношении «однодневок» могут принести хорошийрезультат, в действительности это оказывает на реальных инвесторовумеренное влияние. Параметры подозрительных операций, насколько быжёсткими они ни были, можно обойти. В действительности, узнать офиктивности операции можно только по факту нахождения средств вофшоре, но тогда в силу вступает банковская тайна.
В момент выводакапитала однозначно классифицировать его как капитал, движущийся вофшоры, сложно (нужно доказать намерение вывести капитал). Выявлениенахождения в офшоре российского капитала сталкивается с двумяпроблемами:•нераскрытие информации офшорными юрисдикциями•анонимность бенефициара для самого офшораТаким образом, без серьёзного ущемления прав инвесторов, в томчисле законопослушных (полное лишение анонимности и усложнённаяотчётность,причёмповсеместно)решитьзадачутотальногоинформационного контроля нельзя.Уменьшить ущерб от офшорной деятельности при сохранении выгодыможно было бы, заставив офшорных инвесторов платить налоги в России.Введение норм, обеспечивающих обложение доходов налогом у источника(либо доходов бенефициара офшора – резидента России), будет иметьограниченный положительный эффект. Взимание налогов по российскойставке с компаний, зарегистрированных в офшорах, с которыми у России нетсоглашенийобизбежаниидвойногоналогообложения,напрактикетрудновыполнимо.
Тем не менее, специализированный закон, вводящий145обязанность для российских резидентов уведомлять налоговые органы оналичии подконтрольных им офшорных компаний и платить налоги сприбыли этих компаний, создаст давление на объёмы экспорта капитала изРоссии в офшоры. При этом необходим инструмент для контролированиявыполнения этого закона. Например, расширение количества стран, скоторыми у России есть соглашения об обмене налоговой информацией,введение обязанности для российских банков и прочих компаний собиратьучредительную информацию и документы о контрагентах – офшорныхкомпаниях и всех проводимых сделках.
В любом случае без раскрытияинформации иностранными государствами и ряда сопутствующих мерподобные нормы будут работать недостаточно хорошо.Что касается использования налоговых схем с использованиемофшоров и офшоропроводящих стран, следует обращать особое внимание накомпании, активно сотрудничающие с этими странами в финансовоэкономическойсфере.Прииндивидуальномрассмотрениивыделитьоптимизирующие налогообложение компании из числа прочих несложно(количество прибыли, которое они там оставляют, схемы финансирования,ставки по кредитам – рассматривается в каждом конкретном случае), сложновыработать объективные общие критерии отнесения операций к разрядузаконных или незаконных.К примеру, до 2013г.
российские компании активно и постояннонаправляли инвестиции на Кипр (независимо от процентов по кредитам),пользуются услугами (консалтинг и проч.) кипрских компаний по ценам,равным или выше мировых. Но универсального подхода найти нельзя. Болеетого, выявить компанию, оптимизирующую налоги с помощью офшораможно только на этапе возврата инвестиций в Россию, а подобные мерыотпугнут от России собственных инвесторов.Решить сложную проблему выявления подозрительных операций иинформированиягосударственныхоргановможноприпомощииспользования специализированного программного обеспечения, имеющего146доступ ко всем необходимым базам данных (датамайнинговые системы).Более того, при качественно организованной обработке данных (секунды илиминуты при очень малом количестве попадающих под критерии операций,которое можно настроить) есть возможность блокировать операцию 1 до еёсовершения, что:•предотвращает совершение сомнительной операции, а следовательнонежелательных для государства действий•безопасно для контрагентов, так как попытка или намерение совершитьправонарушение не являются правонарушением, и даже если инвесторпытался нарушить закон, у него это не получится•позволяет применять индивидуальный подход.
К примеру, еслизаблокированная операция является легальной, тогда к поручению опроведении операции прикладываются соответствующие документы, иоперация должна проходить.Конечно, полностью автоматизировать процесс невозможно, но можносильно облегчить работу надзорных органов. Эта система должна иметьдоступкбазамданныхМинфина,БанкаРоссии,ФНС,МВД,Финмониторинга. Фактические действия должен проводить тот орган, укоторого есть на это полномочия. Например, блокировать валютнуюоперацию может Банк России.Информационные меры также включают создание информационногофона, способствующего сдерживанию вывоза капитала. К подобным мерамотносятся:•риторика публичных политиков и бизнес-сообщества, лучше всегопервых лиц государства. Причём риторика должна быть не жёсткой, чтоможет спровоцировать создание более безопасных схем или временноефорсированиевыводакапитала,анейтрально-отрицательной,т.е.Здесь нужны очень чёткие критерии, поскольку необходимо разрешать операцию по дополнительномузапросу в уведомительном порядке с приложением соответствующих документов, но никак не вразрешительном порядке.1147монотонное давление, поскольку резкие шаги могут спровоцироватьобратный эффект;•неперсонифицированное публичное поощрение возврата средств вроссийскую экономику;•статьи, исследования, передачи, направленные на поощрение возвратасредств, пропаганда и объяснение выгоды хранения денег в России.Ограничительные,тоестькарательныеифискальныемерыпредставляют собой уголовное и административное преследование тех, ктовыводит капитал из России, а также создание условий, при которых легальнокапитал выводить не выгодно.Уголовное наказание за уклонение от уплаты налогов – мощныйсдерживающий фактор для использующих офшоры.
Поэтому большинствобизнесменов (особенно крупных) стараются использовать легальные методыоптимизации налогообложения. Строго говоря, только 2 статьи могут бытьпрямо использованы против офшорных инвесторов ст.199 УК РФ и ст.193УК РФ. Прочие виды нарушений, такие как:•отказ в резервировании средств по валютным сделкам с офшорами,•отказ в предоставлении информации банком•нарушение правил проведения валютной операциикараются административными мерами, например, отзывом лицензии убанка, штрафами.Расширение списка деяний, попадающих под или административнуюили уголовную ответственность, по мнению диссертанта, не требуется, идаже будет иметь обратный эффект.
Достаточно обеспечить исполнениеимеющихся законов, причём наибольшая эффективность будет достигнутапутём очистки законодательства от лишних норм при концентрацииконтроля над существенными. К примеру, ответственность кредитныхорганизаций за невыявление соответствующих закону и инструкциям БанкаРоссии операций, на взгляд диссертанта, избыточна, поскольку контроль залегальностью операций, а тем более за добропорядочностью клиента и148чистотой его бизнеса – задачи государства, но не частной коммерческойорганизации.Достаточноограничитьсяавтоматической 1пересылкойинформации. 2Карательные меры редко дают ощутимый результат. Чаще всеговведение новых наказаний влечёт использование большего количестваподставных лиц. Кроме того, имеется проблема коррупции, что имеетследствиемизбирательностьдействияужесточающихсязаконовиусиливающегося чувства беззакония и опасности в стране.Несколько иная ситуация складывается и с фискальными мерами.Повышение норм резервирования, повышение налогов на отдельные видыопераций может сдержать развитие офшорного бизнеса, так как делает егоэкономическиневыгодным.Помнениюдиссертанта,текущиедиверсифицированные нормы резервирования достаточны, дальнейшее ихповышение, как и введение обязательного резервирования под все валютныеоперации, может негативно сказаться на экономике страны.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
