диссертация (1169947), страница 23
Текст из файла (страница 23)
Согласно данным сената США 2, UBS активно привлекал клиентов изСША, чтобы они открыли счета в Швейцарии, что в итоге привело куклонению от налогов резидентами США (недекларируемые счета, неуплатаналогов с дохода). Результатом болезненного для UBS расследования 2008г.стало ухудшение его имиджа, раскрытие информации для США обамериканских клиентах,нежеланиеUBS работать самериканскимиклиентами (либо большая осторожность и никакой лояльности).Следует отметить, что большинство акций США в отношении офшоровсводится (как и в остальном мире) к усилению отчётности и углублениюпроверок, что в итоге ведёт к уменьшению анонимности. Однако врекомендациях того же доклада от 17 июля 2008г.
фигурируют также отменапрезумпции невиновности в отношении налогоплательщиков и штрафы вотношении офшорных банков. Диссертант считает, что при составлении тогоили иного акта, направленного на борьбу с офшорами, в США существуеттенденция к преувеличению угрозы и излишнему акценту на эмоциональнуюсоставляющую, без всесторонней (намеренно) оценки явления, и особенносильно это относится к внешней политике.Политика США по регулированию офшорной деятельности включает всебя как карательные, так и меры по стимулированию инвестиций внациональнуюэкономику.Так,Законосозданиирабочихмест 3предоставляет «налоговую амнистию» для решивших вернуть свои капиталыв США из офшоров.
В рамках показательной борьбы с терроризмом СШАупрочили свой контроль за финансовыми потоками, что позволяет им решатьдругие задачи (блокирование счетов интересующих их лиц и организаций).Union bank of Switzerland, 20 место в мире на 01.01.2010 с консолидированной валютой баланса в 1,3 трлн.долл.2Tax heavens and U.S. tax Compliance – Доклад сената США, Carl Levin, chairman Norm Coleman, July 17,200813American Jobs Creation Act, 2004 – Public Law 108-357119В мае 2012г. было принято дополнение к патриотическому акту 1,котороеустанавливаетобязанностьвсехиностранныхкредитныхорганизаций сообщать о клиентах-резидентах США, а также устанавливаетобложение налогом доходов от финансовых операций у источника.
Крометого, иностранные лица, покупающие акции американских компаний теперьдолжны раскрывать информацию о своих конечных собственниках.В действительности же с ресурсами США можно было бы заморозитьпрактически все офшорные операции в долларах. Тем не менее, этого непроисходит, поскольку в США имеется сильное офшорное лобби, которомувыгодно существование и функционирование офшоров в их нынешнейформе. Эффективность политики США в отношении регулированияофшорной деятельности превышает таковую для любой из прочих стран.ГлавнымпреимуществомСШАвэтомнаправленииявляетсяихполитический и экономический потенциал вкупе с консолидированнойпозицией страны по этому вопросу.Великобритания также относится к числу стран, борющихся софшорами ввиду ущерба от офшоров для бюджета.
Однако, в отличии отСША,Великобританиянеобладаеттакойразностороннеразвитойэкономикой, и её финансовая устойчивость в значительной степени зависитот деятельности финансового сектора, как уже было показано в главе 1.Следовательно, у Великобритании гораздо больше мотивов для содействиясохранению дееспособности офшоров, чем у США. Основное реальноесредство борьбы с офшорами в Великобритании – процессуальнаявозможность обложения доходов налогом у источника, т.е.
внутри страны.Великобритания имеет право собирать налоги с компаний, ведущихдеятельность внутри страны. Также любые деньги, заработанные резидентомВеликобритании – физическим лицом, если они были привезены в страну(или заработаны внутри страны), облагаются налогом. Таким образом,1S. 3205 (112th): Ex-PATRIOT Act120офшорнойкомпаниинельзявестидеятельностьнатерриторииВеликобритании и не платить налогов.Германия проводит политику активной борьбы с выводом средств вофшорытакжеизсоображенийнаполнениябюджетаналоговымипоступлениями. Самое громкое дело последних лет – покупка немецкимиправоохранительными органами базы данных о клиентах Лихтенштейнскогобанка LGT Group 1, среди которых были граждане Германии. Согласноданным, ставшим достоянием СМИ, сумма сделки составила 4,2 млн.
евро, абаза включала в себя данные о недоплатах в бюджет Германии на 2 млрд.евро. Таким образом, для борьбы с офшорами не всегда применяютсялегальные методы, и законодательство страны, как показывает практика, этопозволяет.Политика Великобритании и Германии достаточно эффективна дляпоставленной правительствами этих стран цели увеличения сбора налогов.При этом проводить такую политику организационно намного проще, чемпроводить скоординированные действия на международном уровне, которые,тем не менее, активно производятся данными странами.Страны с формирующимися рынками находятся в гораздо болеесложном положении в отношении офшоров, чем развитые, поскольку:•Вывод капиталов из этих стран часто носит характер бегства капитала,по классическим его причинам•Реальных рычагов давления на офшоры у таких стран нет, как и настраны – финансовые центры.Страны с формирующимися рынками и открытой экономикой(Бразилия, Индия, страны СНГ) пытаются проводить активную политику порегулированию офшорной деятельности, используя различные инструменты:от создания списков и рабочих групп до прямых обложений налогами всехвключающих офшоры платежей (что хоть и выглядит радикально, в1Esterl, Mike; Simpson, Glenn R., Crawford, David (2008-02-19).
"Stolen Data Spur Tax Probes". The Wall StreetJournal121реальности обходится офшорными воротилами без малейшего затрудненияввиду объективных причин).Международное сообщество проявляет заметную активность в борьбе софшорамикакинструментомлегализациипреступныхдоходов,финансирования опасных организаций 1 и недобросовестной налоговойконкуренции.
Законодательство офшоров как стран, что характерно, неподвергается критике и внешнему давлению, как и прочие аспекты ихсуверенитета. Учитывая политический потенциал таких стран, как США, вслучае целенаправленной борьбы с офшорами они могли бы исчезнуть измировой экономики в течение десятка лет, однако этого не происходит.Объединённая борьба с офшорами ведётся в рамках международныхорганизаций и специализированных институтов.
На настоящий моментнаиболее активным борцом с офшорами является ОЭСР.ОЭСР, как объединение экономически развитых стран, более всехзаинтересована в снижении офшорной активности (как государства, частныекомпании не разделяют энтузиазма финансовых властей относительноборьбы с офшорами). В докладе от 1998г. «О вредоносной налоговойконкуренции» 2офшорырассматриваютсякак сдерживающий факторразвития мировой экономики и занятости, и причина дискриминации вмировой торговле. Рекомендации доклада включали следующие тезисы:•унификациязаконодательствавотношениииностранных(иликонтролируемых нерезидентами) компаний, а также внесение норм,делающих использование офшоров невыгодным, отказ от налоговыхсоглашений с офшорами,•обмен налоговой информацией между государственными органамистран-членов ОЭСР•требованиедоступагосоргановкинформацииореальныхсобственниках офшорных структур12Обычно имеется ввиду «финансирование терроризма»Harmful Tax Competition – An emerging global issue – 1998, OECD122На настоящий момент первые два требования выполняются: членыОЭСР обмениваются всей необходимой информацией и законы согласованы.Так, 19 Апреля 2013г.
было достигнуто соглашение об автоматическомобмене «сырой» информацией о налогоплательщиках между странамичленами ОЭСР 1, 13 февраля 2014г. утверждён новый стандарт обмена этойинформацией. Однако доступ к информации о реальных собственниках досих пор не получен, здесь был выбран другой путь. Наибольшеесопротивление оказали такие страны, как Швейцария и Люксембург, чтоуказывает на их заинтересованность в функционировании офшоров, но витоге и они подчинились требованиям большинства стран. Ряд офшорныхгосударств не приняли рекомендации, в результате чего регулированиедеятельности офшоров со стороны ОЭСР, как и прочих организаций, носиткомпромиссных характер. Кроме того, технически проверить исполнениетребований достаточно сложно. Согласно данным Boston Consulting Group 2,страны-лидеры по хранению офшорных средств по отношению к ВВП –именно Швейцария и Люксембург.Доклад о международном налоговом сотрудничестве от 2000г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
