диссертация (1169856), страница 51
Текст из файла (страница 51)
требованиярегуляторов к банкам в различных странах могли существенно отличаться.В результате к 2004 г. было подготовлено новое Соглашение Базель II359 - «Международная конвергенцияизмерения капитала и стандартов капитала: новые подходы», в котором были представлены три части: минимальные требования к структуре капитала, требования к надзору за банками, контроль «дисциплины» (корпоративного поведения) на рынке капитала. Оставив требования к достаточности капитала на прежнем уровне (8%),Базель II расширил стандарты банковской деятельности в части управления не только кредитным риском, но иучитываются рыночным и операционным рисками. При этом коэффициенты риска были распределеныне по видам активов, а по группам заемщиков (центральные банки, правительства стран, коммерческие банки,индивидуальные заемщики и т.
д.). Для распределения коэффициентов по группам применяются рейтинги, разрабатываемые ведущими рейтинговыми агентствами и аудиторскими компаниями (включая PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst & Young , Deloitte & Touche). Базель II включает «основные принципы надзора, управления рисками, прозрачности отчетности», при разработке которых Комитет столкнулся с проблемой совместимости стандартов бухгалтерского учета в странах его применения. Поэтому соглашение предусматривает положение о «дисциплине» рынка, определяет требования по предоставлению информации (отчетности, методовоценки риска, данных о рыночной капитализации и т.д.) и порядок взаимодействия регуляторов.Последствия мирового финансового кризиса 2008-2010 гг.
стали причиной новых консультаций в рамкахБКБН. Большинство экономистов сошлись во мнении, что в этот период имело место крупнейшее падение мировых рыночных показателей со времен Великой Депрессии. Так, например, согласно результатам исследования департамента экономического анализа Euler Нermes, в 2008 г. число банкротств американских компанийувеличилось на рекордные 54%, а банкротства в в среднем по ЕС участились на 17 % 360.В связи критическим положением мировой финансово-банковской системы в Базельском Комитете начались дискуссии о принятии третьего Соглашения.
Одним из ключевых драйверов кризиса было названо несовершенство пруденциального регулирования деятельности финансовых посредников. В условиях углубленияфинансовой глобализации национальные стандарты организации, функционирования и регулирования деятельности участников финансовых рынков перестали отвечать современным условиям. Правительства стран сталиреализовывать планы по спасению системообразующих финансовых институтов и предпринимать шаги поподдержанию «слишком больших, чтобы лопнуть» компаний. Под давлением усилившихся опасений повторакризиса Базельсский комитет разработал проект по реформированию системы регулирования банковского сектора.
В середине 2010 г. в отчете Комитета «О ходе реализации рекомендаций по усилению надзора" - обязательств, принятых во время саммитов G20 в Вашингтоне, Лондоне и Питтсбурге, были систематизированыположительные результаты; кроме того эксперты отмечали улучшение взаимодействия Совета по международным стандартам финансовой отчетности и Совета по стандартам финансового учета США» (редакция отчетабыла проведена в 2011 г.)361.Внедрение обновленных стандартов Базель III было ознаменовано введением дополнительных требованийк достаточности капитала обоих уровней и установлением уровней достаточности буферного и совокупногокапитала362.
К концу того же года БМР подготовил публикацию нового соглашения в двух сборниках: «Международная система оценки рисков ликвидности, стандартов и мониторинга» и «Глобальная система регулирования по повышению устойчивости банков и банковских систем». В соответствии с Базель III из капитала первогоуровня были исключены такие статьи, как «отложенные налоги и секьюритизированные активы», а также рекомендовано увеличение его доли (наряду с акционерным капиталом).
Кроме того, Соглашение 2010 г. регламентирует формирование дополнительного резервного (буферного) капитала на случай реализации системногориска или ситуации потенциального кризиса ликвидности и уменьшение допустимого использования кредитовфинансовыми посредниками (лимитирование левериджа). Ограничение финансового рычага так же призваноснизить риски неплатежеспособности банков.В 2015-2018 гг. обозначен плавный переход ведущих банков к использованию нового норматива текущейликвидности в рамках Базеля III, в соответствии с которым кредитные институты планируют выполнить условие при котором краткосрочные обязательства (сроком до 30 дней) должны быть полностью покрыты ликвид359International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards: A Revised Framework, Comprehensive VersionEuler Нermes SFAC Insolvency Outlook Book, No.1, 2009.
Р.-6361Ларионова И.В., Панова Г.С. К вопросу о модернизации банковского контроля и надзора // Банковское дело. 2010. №11.362http://www.bis.org/bcbs/basel3/basel3_phase_in_arrangements.pd360213ными активами. Кроме того, вводится положение, регулирующее риски потери ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы. Капитал, инвестированный в такие активы, должен быть полностьюпокрыт «стабильными пассивами». Одновременно Комитет публикует новое требование к регуляторам по формированию дополнительного капитала в целях осуществления «контрциклического» регулирования: в периодэкономического подъема и роста кредитования регулятор должен повышать нормативы достаточности капитала, то есть банки в таких условиях должны создавать «контрциклические» (динамические) резервы. В случаенесоответствия стандартам Соглашения банки не смогут выплачивать дивиденды и награждать топменеджмеров премиями.В современных концепциях финансового регулирования особое место отводится рискам, как наиболее«уязвимым клеткам» организма финансового рынка.
В этой связи особое внимание следует уделить публикации БКНБ “Принципы агрегирования рисков и представления отчетности по рискам” 2013 г.363, в которойпредусмотрены определение, сбор и обработка данных о рисках в соответствии с требованиями к составлениюбанками отчетности по рискам.
Принципы скомпонованы в четыре раздела по направлениям деятельности:1) управление и инфраструктура (в первом разделе вводятся рекомендации по корпоративному управлению, архитектуре данных и инфраструктуре информационных технологий, что подразумевает создание банкомнеобходимых условий для агрегирования рисков и предоставление прозрачной отчетности от фазы экономического цикла);2) возможности агрегирования рисков (во втором разделе банкам рекомендован достоверный своевременный и точный сбор и группировка данных по всем видам банковских рисков;3) практика представления отчетности по рискам (в рамках третьего раздела от банков требуются полнота, точность, периодичность составления данных о рисках и предоставление доступа к отчетности всем интересантам);4) контроль, инструменты и взаимодействие органов надзора (в четвертом разделе регуляторам предлагается рекомендовать кредитным институтам использовать эффективные средства для своевременного устранения дефектов отчетности по рискам).БКНБ находится в тесном взаимодействии с другой международной организацией - Советом по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (International Accounting Standards Board – IASB, базирующейся вЛондоне).
Совет по МСФО (International Financial Reporting Standards IFRS) – нормоустанавливающий орган,финансируемый за счет частного капитала, учрежденный в 1973 г. в результате соглашения профессиональныхорганизаций 10 стран364. С 1981 г. Совет по МСФО был полностью автономен в вопросах внедрения международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности 365. Основная функция Совета – это разработка и постоянное совершенствование стандартов финансовой отчетности, применяемых компаниями вовсем мире366. Кроме БКНБ Совет по МСФО взаимодействует с национальными денежными властями, Европейской Комиссией и Европейским центральным банком (ЕЦБ) и международными финансово-кредитными организациями. Одним из последних знаковых документов, опубликованных Советом по МСФО, является обновленный, прошедший многократные редакции стандарт международной финансовой отчетности №9 (IFRS 9)«Финансовые инструменты».
Публикация стандарта в июле 2014 г. утвердила порядок постепенного полногоперехода компаний к 2018 году на новые правила публикации отчетов по операциям с финансовыми инструментами взамен предыдущего международного стандарта промежуточной финансовой отчетности (Interim financial Reporting - IAS 39). В содержание стандарта вошли требования по классификации, оценке, снижениюстоимости, обесценению, хеджированию, списанию с баланса финансовых инструментов. В отечественнойпрактике последняя версия стандарта «Международный Стандарт Финансовой Отчетности (IAS) 39 "Финансовые инструменты: Признание и Оценка»» была введена Министерством Финансов на территории РоссийскойФедерации в конце 2013 г.Итак, деятельность БКБН направлена на укрепление финансовой стабильности и повышение эффективности надзора за кредитными институтами.
Основной инструмент Комитета - установление количественных требований к банкам, правил предоставления финансовой отчетности (согласно рекомендациям Совета по МСФО)и стандартов надзора применительно к регуляторам, а так же утверждение основополагающих принципов регулирования. Стандарты БКНБ также принимаются в учет в процессе разработки нормативов для небанковскихфинансовых институтов со стороны других наднациональных органов регулирования финансовых рынков.Кроме того, в составе Банка Международных расчетов был создан Комитет по Глобальной Финансовой Системе, рекомендации которого учитывают регуляторы стран при реализации надзора за системно-значимыми финансово-кредитными институтами.
Международный Валютный Фонд и Группа Всемирного Банка применяютСоглашения БКБН в качестве стандартов при формулировке рекомендаций в отношении политики регуляторовфинансовых рынков в рамках «Программы по оценке финансового сектора», при подготовке «Отчета по соответствию стандартам и кодексам» и документов по оценке стабильности финансового сектора.363Письмо Банка России от 27 мая 2014 г. № 96-Т “О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору “Принципыагрегирования рисков и представления отчетности по рискам”364Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США365http://www.ifrs.org/About-us/Pages/IFRS-Foundation-and-IASB.aspx366http://www.ifrs.org/Features/Documents/Mise-au-point-concernant-les-normes-IFRS-19-eng-February-2013.pdf214II.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
