диссертация (1169775), страница 11
Текст из файла (страница 11)
2(1)). Канада выполняет полномочия агентаПравительства Нунатсиавут на безвозмездной основе (ст. 2 (3)). Кроме того, вкаждый год действия соглашения Канада «освобождает» 95 % суммыфедеральногоподоходногоналога,уплачиваемогофизическимилицами,проживающими на территории инуитов (ст. 3).В свою очередь, Правительство Нунатсиавут устанавливает налог в размере95 % федерального налога на доходы физических лиц, уплачиваемого лицом,проживающим на территории инуитов (ст.
4 (а)). Права, обязанности и льготы приуплате подоходного налога не должны зависеть от того, является линалогоплательщик инуитом или нет (ст. 5). Правительство Нунатсиавут обязуется125Personal Income Tax Administration and Tax Sharing Agreement between the Government of Canada and theNunatsiavut Government.
Режим доступа: http://www.fin.gc.ca/activty/firstnations/fnpitaa-aairppn/aa2005-11.pdf (датаобращения: 26.04.2017).126R.S.N.W.T. 1988, c.I-1.55принятьакт,которыйбыобеспечивалприменениеположенийобадминистрировании, приведении в силу и сборе налогов Акта Канады 1985 г.«О подоходном налоге»127 (ст. 6).Таким образом, на основе такого агентского соглашения Нунатсиавутсохраняет право прямого налогообложения в объёме 95 % от федеральногоналога, но управление налогом и сбор соответствующих налоговых доходов отимени Правительства Нунатсиавут осуществляет Канада в соответствии сместным законодательством, перечисляя часть налоговых доходов ПравительствуНунатсиавут.Соглашение о сборе налогов определяется как соглашение междуПравительством Канады и правительством провинции, в соответствии с которымПравительство Канады осуществляет от имени провинции сбор налогов,взимаемых провинцией с доходов физических лиц или с доходов корпораций, илис доходов и тех, и других, и осуществляет платежи провинциям в отношениисобранных налогов, в соответствии с условиями соглашения (п.
1 ст. 2 Акта1985 г. «О налоговых договорённостях федерации и провинций»).Соглашения о сборе налогов представляют собой механизм, которыйслужит компромиссным решением, достигнутым федерацией и субъектами всвязи с тем, что и федерация, и субъекты обладают конституционным правомсбора подоходных налогов. Данные соглашения являются главным инструментомпо управлению федеральными подоходными налогами и подоходными налогамисубъектов в Канаде.Совместноеадминистрированиеподоходныхналоговфедерациейисубъектами фактически берет свое начало с 1940 г., когда был опубликовандокладКоролевскойкомиссиипоотношенияммеждудоминиономипровинциями (Комиссия Роуэлл-Сируа)128.
К этому времени подоходные налоги127128R.S.C. 1985, c. 1 (5th supp.).Report of the Royal Commission on Dominion-Provincial Relations. Ottawa: King’sPrinter, 1940.56взимались на всех трех уровнях власти – федеральном, региональном и местном, всвязи с чем существующее состояние системы подоходных налогов в Канадебыло названо «налоговыми джунглями».
Комиссия настойчиво рекомендовалапровинциям отказаться от взимания подоходных налогов и налога на имущество,переходящее в порядке наследования, в обмен на выплату из федеральногобюджета пособий безработным и их семьям, а также на уравнивающие платежи вподдержку более бедных провинций. С тех пор и до настоящего времени в Канадесуществовали различные виды налоговых соглашений в отношении подоходныхналогов.Налоговые соглашения военного времени.
На время Второй мировой войныи один год после её окончания провинции передали федерации управление каккорпорационным налогом, так и налогом на доходы физических лиц. Такимобразом, в соответствии с налоговыми Соглашениями военного времени129,заключенными в 1941 г., все функции по управлению налогами были переданыисключительно федеральному правительству, и по всей стране была установленаединая централизованная налоговая система130, что помогало равномернораспределить финансовое военное бремя, эффективно осуществлять сбор средстви минимизировать инфляцию.Налоговые рентные соглашения. После окончания войны, в 1946 г., Оттавапредложила субъектам заключить Налоговые рентные соглашения, по которымфедеральное правительство также осуществляло управление всеми налогами, нообязалось уплачивать провинциям рентные платежи.
В 1947 г. соглашения былиподписаны со всеми провинциями, кроме Онтарио и Квебек, которые установилисобственные корпорационный налог и налог на имущество, переходящее в129130Duarte P. Is the Income Tax System Legal?: A Guide to the Canadian Income Tax System. AuthorHouse, 2008. P. 11.Hale G. E. The Politics of Taxation in Canada. University of Toronto Press, 2002. P. 70.57порядке наследования. В 1949 г. соглашение было также подписано вновьприсоединившейся провинцией Ньюфаундленд131.Соглашения о распределении налогов.
В 1954 г. в провинции Квебек былвведён собственный налог на доходы физических лиц. Данный факт, наряду собщей экономической рецессией, послужил толчком к заключению новыхсоглашений, просуществовавших с 1957 по 1962 гг., – соглашений ораспределении налогов. По данным соглашениям провинции получали право начасть налога на доходы физических лиц и корпорационного налога, собираемыхна уровне федерации. Если же провинция на соглашалась на условия такогосоглашения,топредлагалосьуменьшатьсуммуподлежащегоуплатефедерального налога на сумму налога, уплаченного провинции.
Последнийвариант избрала только провинция Квебек132.Соглашения о сборе налогов. Новые соглашения, существующие по сейдень, были заключены в 1962 г. в результате переговоров между федерацией ипровинциями. В соответствии с Соглашениями о сборе налогов провинциисогласились применять федеральные правила определения налогооблагаемогодохода, однако подоходный налог провинции взимался в качестве определённогопроцента от федерального налога (т. е. фактически взимался налог с налога).Таким образом, федеральное правительство определяло как налоговую базу, так имаксимальную величину налога субъектов133.Эта система была изменена лишь в 2001 г., когда была достигнутадоговорённость о применении провинциями в отношении обоих налоговсобственных налоговых ставок к налоговой базе, определяемой федеральнымправительством (так называемая «система налога с дохода»)134.131Stevenson G.
Unfulfilled Union, 5th Edition: Canadian Federalism and National Unity. McGill-Queen's Press - MQUP,2009. P. 133.132Courtney J., Smith D. The Oxford Handbook of Canadian Politics. Oxford Handbooks Online, 2010. P. 118.133Arbuckle G., Bartel H. Readings in Canadian Real Estate. Captus Press, 2004. P. 231.134Hale G.E. The Politics of Taxation in Canada. University of Toronto Press, 2002. P. 328.58В настоящее время соглашения о сборе налогов заключены с девятьюпровинциями (всеми, кроме провинции Квебек) и тремя территориями вотношении налога на доходы физических лиц, и с восемью провинциями (всеми,кроме провинций Квебек и Альберта) и тремя территориями в отношениикорпорационного налога.В соответствии с общими условиями соглашений о сборе налогов,структура налога, устанавливаемого субъектом, должна в определённой степенисоответствоватьструктурефедеральногоналога.Так,субъектыдолжныиспользовать единую налоговую базу для своих подоходных налогов.
Общая,единая налоговая база обеспечивает единый режим различных видов дохода,несмотря на различия в налоговых системах каждого субъекта, предотвращаетдвойное налогообложение, обеспечивая, чтобы каждый вид дохода был обложенналогом и только единожды, упрощает налоговую систему и делает её понятнойкак для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Использование единойналоговой базы является основной причиной для федерального правительствапринимать на себя все административные издержки, связанные со сбором налоговсубъектов135.В качестве примера такого соглашения можно рассмотреть Соглашениемежду Правительством Канады и Правительством провинции Саскачеван о сбореналогов.
В настоящее время действуют два документа: консолидированноеСоглашение о сборе налогов от 16 декабря 2009 г., а также Соглашение овнесении изменений в Соглашение о сборе налогов, подписанное в Оттаве 5 июля2012 г. и в Реджайне – 20 сентября 2012 г. Последним соглашением внесеныизменения в Соглашение о сборе налогов 2009 г., касающиеся осуществленияКанадойвыплатпровинциивотношениикорпорационногоналога.Консолидированное Соглашение о сборе налогов включает в себя следующие135Bosch N., Durán J. M. Fiscal Federalism and Political Decentralization: Lessons from Spain, Germany and Canada.Edward Elgar Publishing, Bodmin, Cornwall, 2008. P.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
