диссертация (1169775), страница 12
Текст из файла (страница 12)
174-175.59части: Толкование и общие договорённости; Налог на доходы физических лиц;Корпорационный налог; Административные положения; Перечень налоговыхпрограмм; Приложение.В соответствии с соглашением, Канада в качестве агента провинцииобязуетсяосуществлятьсборподоходногоналогапровинции,которыйопределяется на основе «общей налоговой базы», администрирование налоговыхпрограмм, а также перераспределять собранные таким образом суммы (ст. 1.2).Под«общейналоговойбазой»понимаетсяналогооблагаемыйдоход,определяемый в соответствии с Частью I Акта Канады «О подоходном налоге»(ст. 2.1), а для корпорационного налога – также и роялти, в соответствии с Актомпровинции Саскачеван 2000 г.
«О подоходном налоге»136 (ст. 3.1). Канада, поусмотрению Министра финансов, может осуществлять администрирование иприведение в исполнение любых положений Акта провинции 2000 г.Провинция, в свою очередь, обязуется: 1) обеспечить, чтобы Министрнационального дохода и Комиссар по доходам Канады могли осуществлять всеполномочия министра финансов провинции в соответствии с Актом провинции2000 г., необходимые для целей соглашения, и чтобы служащие Агентства подоходамКанадыбылинаделеныаналогичнымиполномочиями,каквсоответствии с Актом Канады «О подоходном налоге»; 2) обеспечить, чтобыположения Акта провинции 2000 г. в отношении администрирования, приведенияв силу, сбора налогов были аналогичными положениям Акта Канады«О подоходном налоге»; и т.д. (ст.
1.4).По соглашению Провинция уплачивает Канаде административные сборы заосуществление налоговых программ, которые включают в себя предоставлениеразличных налоговых льгот (ст. 2.7, 3.6). Канада уплачивает Провинции суммы136S.S., 2000, c. I-2.01.60перераспределённого подоходного налога, собранного в соответствующемналоговом году (ст.2.8, 3.7).Соглашение о гармонизации налога с продаж представляет собойсоглашение или договорённость, в которую вступает Министр финансов от имениПравительства Канады и которая подписывается и ратифицируется на основаниич. III.1 Акта, а также любые изменения к указанным соглашению илидоговорённости, подписанные и ратифицированные на основании части III.1 (п.
1ст. 2 Акта 1985 г. «О налоговых договорённостях федерации и провинций»).Указанная ч. III.1 Акта посвящена соглашениям о гармонизации налога спродаж. Под налогом с продаж понимаются налоги, взимаемые в соответствии сч. IX Акта 1985 г. «Об акцизах», а также налоги, взимаемые в соответствии сактами законодательных собраний провинций о поставках товаров и услуг (ст.8.2).Министр финансов с согласия генерал-губернатора может от имениПравительстваКанадывступатьвсоглашенияилидоговорённостисправительством провинции в отношении налогов с продаж, а также в отношенииинтегрирования системы налога с продаж провинции с налогами, взимаемыми всоответствии с единым Актом Парламента; сбора налогов провинции, взимаемыхв соответствии с Актом Парламента или актом законодательного органапровинции; выплат, осуществляемых Правительством Канады правительствупровинции в отношении поступлений от налогов, охватываемых соглашением ина которые правительство провинции имеет право в соответствии с соглашением,а также в отношении времени таких выплат; и др.
(ст. 8.3).Налог с продаж был впервые введён федеральным правительством в 1920 г.и взимался в размере 1 % со всех осуществлявшихся продаж, за исключениемрозничной торговли. В 1924 г. данный налог был заменен на 6 %-ный налог стоваров, продаваемых производителем, а также с импортируемых товаров.61Альберта была первой провинцией, которая начала взимать налог с продаж в 1936г., однако упразднила его уже в 1937 г. и по сегодняшний день так и не вернулаего. Однако другие провинции постепенно стали устанавливать внутренний налогс продаж: Саскачеван – в 1937 г., Квебек – в 1940 г., Британская Колумбия – в1948 г., Нью-Брансуик и Ньюфаундленд – в 1950 г., Новая Шотландия – в 1959 г.,Остров Принца Эдуарда – в 1960 г., Онтарио – в 1961 г., Манитоба – в 1968 г.137В 1991 г. федеральное правительство заменило устаревший федеральныйналог с продаж на новый налог на товары и услуги – НТУ.
Вначале ставка налогасоставляла 7 %, однако к 2010 г. была снижена до 5 %138. НТУ взимается сбольшинства товаров и услуг, за исключением основных продуктов питания,большинства медицинских услуг, большинства финансовых, юридических иобразовательных услуг; услуг, связанных с уходом за ребёнком; экспортируемыхтоваров и услуг и др.На момент введения федерального НТУ все провинции, кроме Альберты, втой или иной форме взимали налог с продаж.
В целях устранения двойногоналогообложениябизнесаипотребителейфедеральноеправительствопредприняло шаги для гармонизации федеральной и региональной систем налогас продаж.В 1994 г. Правительство Канады через Финансовый комитет при Палатеобщин провело пересмотр вариантов налоговых реформ, и в докладе «ЗаменаНТУ», опубликованном Департаментом финансов в 1994 г.139, заключило, чтолучшим решением будет введение гармонизированного налога на добавленнуюстоимость. В 1996 г. федеральное правительство объявило о заключенииМеморандумов о взаимопонимании с правительствами провинций НоваяШотландия, Нью-Брансуик и Ньюфаундленд и Лабрадор в целях последующей137Bizioli G., Sacchetto C.
Tax Aspects of Fiscal Federalism: A Comparative Analysis. IBFD, 2011. P. 114.Ahmad E., Al Faris A. Fiscal Reforms in the Middle East: VAT in the Gulf Cooperation Council. Edward ElgarPublishing, 2010. P. 54.139Library and Archives of Canada. Towards Replacing the Goods & Services Tax: 1. Режим доступа: http://www.nlcbnc.ca/eppp-archive/100/200/301/finance/other_pubs/html/towardsGST/gstov1e.html (дата обращения: 19.04.2017).13862гармонизации федерального и региональных налогов с продаж. В соответствии сфинальной редакцией соглашений федеральный и региональные налоги с продажзаменялись на единый налог на добавленную стоимость – ГНП, что имело место 1апреля 1997 г.Интегрированные соглашения об управлении налогами заключаются междуПравительством Канады и Правительством соответствующего субъекта. Так,Интегрированное соглашение об управлении налогами между ПравительствомКанады и Правительством провинции Онтарио 2009 г.140 определяет в преамбулецели соглашения: единое администрирование федерального и региональногоналогов с продаж; сотрудничество в налоговой сфере между федерацией ипровинциями; создание широкой гармонизированной налоговой базы.В отличие от ранее рассмотренных налоговых договорённостей в Канаде, винтегрированных соглашениях права и обязанности сторон не собраны вотдельных статьях, а содержатся в разных частях соглашения: «Вступление всилу»,«Налоговаяполитика»,«Налоговаяставкапровинции»,«Гармонизированная налоговая база», «Доходы провинции» и др.
Так, стороныобязуются предпринять действия, необходимые для введения части НДСпровинции к 1 июля 2010 г. (ст. 4), совместно создать Комитет по пересмотруналоговой политики (ст. 5). Провинция соглашается, что налоговая ставка частиНДС провинции должна составлять 8 % (ст. 15), а налоговая база должна бытьобщей с налоговой базой части НДС Канады в целях создания гармонизированнойналоговой базы (ст. 17). Канада соглашается с тем, что она будет самостоятельнонести все расходы, связанные с администрированием, приведением в силу исбором гармонизированных налогов, уплачиваемых в соответствии с частью IXАкта «Об акцизах». Таким образом, хоть в интегрированном соглашении и нетпрямого упоминания, что Канада действует в качестве агента провинции, по сути140ComprehensiveIntegratedTaxCoordinationAgreement.http://www.fin.gov.on.ca/en/publications/2009/citca.html (дата обращения: 19.04.2017).Режимдоступа:63это такие же агентские отношения, как и в соглашениях об управлении и о сбореналогов.На сегодняшний день в число участвующих провинций по налогам спродаж входят Новая Шотландия, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор,Онтарио, Остров Принца Эдуарда и Квебек.
В указанных провинциях налоговаяставка ГНП составляет от 13 % (включает в себя 5 % федеральной части ставки и7 % – региональной) в провинциях Ньюфаундленд и Лабрадор, Нью-Брансуик иОнтарио до 15 % (5 % федеральной части ставки и 10 % – региональной) впровинции Новая Шотландия. Единственная ставка 14 % (5 % федеральной частиставки и 9 % – региональной) установлена в провинции Остров ПринцаЭдуарда141.Отдельно среди всех участвующих провинций стоит провинция Квебек,которая 28 марта 2012 г. подписала Интегрированное соглашение об управленииналогами. 31 мая 2012 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
