диссертация (1169775)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»На правах рукописиКазеева Яна СергеевнаПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЦЕНТРАЛИЗАЦИИ ПОЛНОМОЧИЙВ НАЛОГОВОЙ СФЕРЕСпециальность 12.00.04 – Финансовое право;налоговое право; бюджетное правоДиссертация на соискание учёной степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук, профессорШепенко Р.А.Москва – 20172ОглавлениеВведение .......................................................................................................................

3Глава 1. Источники правового регулирования распределения налоговыхполномочий…………………………………………………………………………16§ 1. Правовые основы распределения налоговых полномочий между уровнямивласти………………………………………………………………………………...16§ 2. Роль налоговых договорённостей в регулировании налоговойдецентрализации…………………………………………………………………….43Глава 2. Децентрализация полномочий в налоговой сфере………………....70§ 1. Теоретические аспекты распределения налоговых полномочий……………70§ 2. Понятие субнационального налога, его установление и взимание………....92Глава 3.

Основные инструменты налоговой децентрализации………...….120§ 1. Политико-правовые институты как инструменты налоговойдецентрализации…………………………………………………………………...120§ 2. Межбюджетные трансферты и налоговая децентрализация……………….149Заключение ..............................................................................................................

177Перечень сокращений ............................................................................................ 183Список использованных источников .................................................................. 1843ВведениеАктуальность темы исследования обусловлена необходимостью созданияэффективного порядка распределения налоговых полномочий между уровнямивласти и осмысления в связи с этим опыта зарубежных государств в организациисистемы управления налогами.За последние несколько десятилетий в большинстве как федеративных, таки унитарных государств сформировалась тенденция, когда центральная власть всёчаще делегирует различные свои полномочия, в том числе в налоговой сфересубнациональным образованиям.Развитию налогового федерализма способствуют и многочисленныенаучные труды в сфере публичных финансов, в которых обосновывается связьмежду экономическим ростом и процессами децентрализации налоговыхполномочийпрактическойвгосударствереализацииКНР1,(примерыпринципаШвейцарии2).налоговогоОднакофедерализмапригосударствосталкивается с неизбежными вопросами: какие налоговые полномочия следуетделегировать,вкакоймереикакимсубнациональнымобразованиям(региональному или местному уровню); существуют ли общие правилараспределения налоговых полномочий; какая модель распределения налоговыхполномочийинструментыявляетсянаиболеенаиболееоптимальной;эффективныприкакиерешенииполитико-правовыепроблемыналоговойдецентрализации.Актуальностьтемыисследованияподчёркиваетсясовременнойполитической ситуацией и последними политико-правовыми событиями вомногих1государствах.Так,требованиянезависимостисубнациональныхFeltenstein A., Iwata S.

Decentralization and Macroeconomic Performance in China: Regional Autonomy has its Costs //Journal of Development Economics. 2005. Vol. 76. Iss. 2. P. 481-501.2Adamovich I.B., Hosp G. Fiscal Federalism for Emerging Economies: Lessons from Switzerland? Seminar fürWirtschafts- und Sozialpolitik der Universität Freiburg/Schweiz. 2001. P.

2.4образований обоснованы, помимо политических причин, и таким фактором, какнедостаточная, с точки зрения этих образований, степень их налоговой автономии(наиболее яркие примеры – референдум за независимость Шотландии вВеликобритании3, требования независимости Каталонии в Испании4).Россия среди других государств с федеративной формой административнотерриториального устройства отличается в высокой степени централизованнойналоговойсистемой.Законодательные(представительные)органыгосударственной власти субъектов федерации и представительные органымуниципальных образований обладают очень ограниченным кругом налоговыхполномочий: в пределах и в порядке, установленных НК РФ5, определять порядоки сроки уплаты налогов, ставки налогов и сборов, а также основания и порядокприменения льгот (пп.

3, 4 ст. 12). Разделение налогов и сборов на федеральные,региональные и местные проводится на основании всего двух критериев: на какомуровне вводится налог или сбор и на какой территории он является обязательнымк уплате.Поступленияотрегиональныхиместныхналоговсоставляютнезначительную часть доходов бюджетов большинства субъектов федерации имуниципалитетов. Региональные и местные власти получают финансирование,главным образом, за счёт федеральных налогов – налога на доходы физическихлиц (поступления в бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты) и налогана прибыль организаций (поступления в бюджеты субъектов федерации)6, – а3Johnson P., Phillips D.

Scottish Independence: the Fiscal Context. The Institute for Fiscal Studies. November 2012.Режим доступа: http://www.ifs.org.uk/bns/bn135.pdf (дата обращения: 29.04.2017).4Generalitat de Catalunya. Consell Assessor per a la Transició Nacional. La Viabilidad Fiscal y Financiera de unaCatalunya Independiente. Режим доступа:http://presidencia.gencat.cat/web/.content/ambits_actuacio/consells_assessors/catn/informes/inf_18_castella.pdf (датаобращения: 29.04.2017).5Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ //Собрание законодательства РФ. 1998.

№ 31. Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая):Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.6Министерство финансов Российской Федерации. Краткая информация об исполнении консолидированныхбюджетов субъектов Российской Федерации. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/statistics/subbud/##ixzz4ffXSSmmf(дата обращения: 29.04.2017).5также межбюджетных трансфертов. Таким образом, субъекты федерации имуниципалитеты не имеют достаточных правовых рычагов для управленияналогами, что приводит к неэффективности работы региональных и местныхвластей и нехватке денежных средств для оказания необходимых услугнаселению.Аналогичной точки зрения придерживаются и зарубежные учёные: в своихисследованиях высокую степень централизации налоговой системы РоссийскойФедерации они нередко рассматривают как одно из главных препятствий еёмакроэкономическому росту7.Все выше перечисленные факторы обусловливают большой научныйинтерес к явлению налоговой децентрализации и необходимость изучениянормативногозакрепленияраспределенияналоговыхполномочиймеждууровнями власти.

Таким образом, проблематика темы состоит в необходимостиизучения правового регулирования распределения налоговых полномочий междууровнями власти в зарубежных государствах с целью совершенствованиязаконодательства о распределении налоговых полномочий в РоссийскойФедерации. Нормы, закрепляющие децентрализацию полномочий в налоговойсфере, должны обеспечивать такое распределение финансовых средств, котороесделалобысопоставимогопредставляетсявозможнымкачестваоказаниеприцелесообразнымнаселениюсопоставимойихрассмотрениегосударственныхстоимости.особенностейПриуслугэтомправовогорегулирования налоговой децентрализации в отдельных как федеративных, так иунитарных государствах, с акцентированием внимания на опыте федеративныхгосударств (Канада, Мексика, США, Швейцария), что обусловлено близостью их7Weingast B.R.

Second Generation Fiscal Federalism: Implications for Decentralized Democratic Governance andEconomic Development. 2007. Режим доступа:http://policydialogue.org/files/events/Weingast_Second_Generation_Fiscal_Federalism.pdf (дата обращения: 29.04.2017).6формтерриториальногоустройствакадминистративно-территориальномуустройству Российской Федерации.Вцеляхупрощенияпонятийногоаппарата,врамкахнастоящегоисследования представляется целесообразным использование общепринятого виностранныхисточниках«субнациональныепорассматриваемойобразования»длятематикеобозначенияпонятияадминистративно-территориальных образований в рамках единого государства, наделённыхопределёнными властными полномочиями на региональном, муниципальном ииных уровнях.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации