диссертация (1169775), страница 4
Текст из файла (страница 4)
1 ff. Springer-Verlag, 2012.S. 716.18субнациональныхуровнейвластисточкизренияэкономическойэффективности23.Фискальный федерализм базируется на презумпции, что публичные услугидолжны оказываться на самом возможно низком уровне государственной власти,саккумулированиемвсехсоответствующихдоходовинесениемсоответствующих расходов24. Модель достижения экономической эффективностипредоставления государством общественных благ на местном уровне властиописал в 1956 г.
Ч. Тьебу: налогоплательщики могут выбрать юрисдикциюрезидентства, переезжая из одного района в другой в зависимости от условийналогообложения в каждом районе, таким образом в результате получая желаемоесочетание благ и налогов25. Однако, как отмечает У. Оутс, даже при отсутствииосновногоусловияфункционированиямодели–мобильностиналогоплательщиков, децентрализация приносила бы положительный эффект, таккак условия налогообложения в каждой юрисдикции всё равно будутразличаться26.Фискальный федерализм не связан с политическим или институциональнымфедерализмом, его суть состоит в том, что для эффективного вмешательства вэкономику необходимо организовать несколько уровней управления, наделивисполнительных лиц каждого уровня обязанностями и полномочиями длявыполнения соответствующих функций27.В то время как в отечественных трудах, как правило, используется лишьпонятие «налоговый федерализм», в зарубежной литературе проводят различиемежду федерализмом фискальным и налоговым.Фискальный федерализм представляет собой более широкое понятие.
Так,У. Хеллерштайн относит к фискальным следующие полномочия: доходные23Fossati A., Panella G. Op. cit. P. 3.Oates W.E. An Essay on Fiscal Federalism. Journal of Economic Literature, Vol. 37. No. 3 (Sep., 1999), p. 1122.25Tiebout C.M. A Pure Theory of Local Expenditures // Journal of Political Economy. 1956. No. 64. P. 416-424.26Oates W.E. An Essay on Fiscal Federalism // Journal of Economic Literature. 1999. Vol. 37. No.
3. P. 1124.27Fossati A., Panella G. Fiscal Federalism in the European Union. Routledge, 2007. P. 5.2419(налоговые) (the power to tax), расходные (the power to spend), эмиссионные (thepower to coin money) и долговые (the power to borrow)28.М.Л. Синицына, рассматривая особенности налогового федерализма вЕвропейскомСоюзе,определяетналоговыйфедерализмкак«системураспределения полномочий в сфере налоговых отношений между центральным ирегиональным уровнями правительства в целях поддержания общего уровняэкономического развития, стабилизации региональных кризисов и учёта местнойспецифики каждого региона в ходе разработки и проведения налоговойполитики»29.В то же время К.К. Баранова использует как взаимозаменяемые определения«фискальный», «финансовый» и «бюджетный» по отношению федерализму.
Подэтими понятиями она подразумевает распределение расходных полномочий иисточников финансирования между уровнями государственной власти в процессевыполнения возложенных на них задач общественного характера30.Вместе с тем, представляется, нельзя согласиться с тем, что финансовый,фискальный и бюджетный федерализм – абсолютно синонимичные понятия.Представляется, что финансовый федерализм – это осуществлениефинансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание,распределение и использование определённых фондов денежных средств31, наоснове принципа федерализма. Таким образом, финансовый федерализмпредставляет собой наиболее общее понятие, которое включает в себя все видыфинансовой деятельности.Фискальный (от лат.
fiscus – «государственная казна») федерализм, какотмечалось выше, представляет собой осуществление органами государственной28Hellerstein W. The United States. // In Bizioli G., Sacchetto C.(ed.). Tax Aspects of Fiscal Federalism. IBFD, 2011. P.26.29Синицына М.Л. Указ. соч.
С. 22.30Баранова К.К. Проблемы российского бюджетного федерализма в контексте зарубежного (немецкого) опыта.Российская Академия наук. Институт Европы. Доклады Института Европы № 90. М., 2002. С. 10.31Грачёва Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: учебник. М.: Юриспруденция, 2000. С. 3-4.20власти или местного самоуправления фискальных полномочий (доходных,расходных, эмиссионных, долговых) на основе принципа федерализма.Бюджетный федерализм – это многоуровневая система государства, прикоторой каждый из уровней государственной власти располагает собственнымбюджетом и действует в пределах закреплённых за ним полномочий. Отмечается,что бюджетный федерализм предполагает: 1) самостоятельность бюджетов;2) законодательное закрепление их расходных функций; 2) разграничениедоходных источников; 4) закрепление за субнациональными правительствамиответственности в отношении бюджетных расходов; 5) бюджетное выравниваниепутём предоставления финансовой помощи32.Бюджетный федерализм состоит в децентрализации бюджетных прав, подкоторымипонимаютсякомпетенциигосударства,еготерриториальныхподразделений и соответствующих органов власти в области бюджета.Основой бюджетно-правового статуса государства и его территориальныхподразделений является право на самостоятельный бюджет, из которого вытекаетширокий круг бюджетных прав (полномочий) материального и процессуальногосодержания.Так, выделяются следующие бюджетные права субъектов РоссийскойФедерации: 1) законодательное регулирование бюджетного устройства ибюджетного процесса; 2) определение бюджетных прав муниципальныхобразований; 3) право на самостоятельный бюджет; 4) право устанавливатьналоги, сборы и другие платежи; 5) право на получение налоговых доходов; 6)право на распределение доходов между бюджетами субъекта и местнымибюджетами; 7) право образовывать резервные и целевые фонды; 8) правоконтролироватьиспользованиесредствмуниципальнымиобразованиями,выделенными из бюджета субъекта; и др.32См.: Актуальные проблемы финансового права: монография / отв.
ред. Грачёва Е.Ю. М.: Норма, ИНФРА-М,2016. С. 44-61.21КбюджетнымФедерацииотносятся:правам1)муниципальныхправонаобразованийсамостоятельныйвРоссийскойместныйбюджет,утверждаемый органом местного самоуправления; 2) право выделять сметыдоходов и расходов отдельных населённых пунктов, городских районов; 3) правона получение собственных доходов; 4) право самостоятельно расходоватьсредства местных бюджетов; 5) право образовывать в местных бюджетахрезервные и целевые фонды; 6) право самостоятельно использовать свободныебюджетные средства; 7) право устанавливать местные налоги и сборы; 8) право накомпенсацию увеличившихся расходов или уменьшившихся доходов, возникшихв результате решений, принятых вышестоящими органами государственнойвласти; 9) право местного самоуправления на судебную защиту; 10) правоопределять организационные формы контроля за исполнением бюджета; и др.33Как следует из указанных перечней бюджетных прав, понятия «налоговыйфедерализм» и «бюджетный федерализм» пересекаются в части установленияналогов и сборов и получения налоговых доходов.
Одновременно необходимоотметить близость указанных понятий, что объясняется тесной взаимосвязьюмежду системой налогов и сборов и бюджетной системой, так как налогиявляются основным источником доходной базы бюджетов, и при этомсовременная система налогов и сборов подстроена под бюджетную систему34.Одним изметодов реализациифискальногофедерализма являетсядецентрализация различных фискальных полномочий, т.е. их передача отцентральногоправительствасубнациональным.Врезультатефискальнойдецентрализации меняется распределение не только налоговых полномочий, но и33Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой.
М.: Юристъ, 2002. С. 157-171.Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемыроссийского права. 2016. № 7. С. 63.3422расходных обязательств уровней власти в государстве, а также системамежбюджетных трансфертов35.При этом любопытно отметить, что, в отличие от децентрализации,применительно к ЕС М.Л. Синицына в качестве способа достижениянеобходимогоуровняфедерализациирассматриваетгармонизацию.Так,описывая различные точки зрения относительно степени федерализации в ЕС,Синицына отмечает: «Представители противоположной позиции считают, чтодостигнутая степень федерализации является очевидно недостаточной дляуспешного экономического развития Союза и называют ряд аргументов в пользупринятия дальнейших мер по гармонизации налогообложения в ЕС»36.Таким образом, федерализм, в любом из его аспектов, может бытьреализуем как путём децентрализации, так и путём гармонизации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
