диссертация (1169775), страница 3
Текст из файла (страница 3)
При децентрализации полномочий по установлению,введению и взиманию налога на доходы физических лиц, налога на прибыль13организаций и налогов на потребление наиболее эффективным представляетсяметодналоговыхнадбавок(совместногоналогообложения),которыйобеспечивает гармонизацию налоговой системы в рамках единого государства идаёт возможность учитывать при установлении, введении и взимании налогаособенности каждого субнационального образования.5.Установлено, что налоговая децентрализация основывается наопределённыхполитико-правовыхинститутах,которыеспособствуютэффективному распределению налоговых полномочий между уровнями власти. Ктаким институтам относятся: межправительственное сотрудничество в налоговойсфере, вертикальное разделение власти, прямая демократия и межбюджетныетрансферты.Вертикальное и горизонтальное межправительственное сотрудничество вналоговой сфере может проявляться в заключении соглашений между уровнямивласти,функционированиимежправительственногоинвестиционнойрабочихсотрудничестваполитики,группизаключаетсяразрешениисовместныхфорумов.вЦелькоординированииналоговыхвопросов,гармонизации налогообложения в рамках единого государства, а также в обмененалоговозначимойинформациеймеждууровнямивласти,втомчисленеобходимой для составления проектов бюджетов.
Вертикальное разделениевласти представляет собой распределение предметов ведения центральной властии субнациональных образований и является ключевым принципом системыуправленияналогами.Прямаядемократиякакинструментналоговойдецентрализации способствует вовлечению граждан в участие в общественной иполитической жизни страны.6.Определена роль межбюджетных трансфертов в децентрализацииполномочийвфинансовойсфере,котораяхарактеризуетсятем,чтомежбюджетные трансферты могут как способствовать децентрализации, так и,14наоборот, сдерживать её.
Межбюджетные трансферты преследуют три главныецели: финансирование субнациональных услуг и инвестиций, субсидирование,финансовоевыравнивание.Наиболееэффективнымисточкизрениядецентрализации являются нецелевые (общецелевые и блоковые) трансферты итрансферты, направленные на финансовое выравнивание.Рассмотренныйопытзарубежныхгосударствпоказывает,чтомежбюджетные трансферты могут выполнять различные роли в налоговойдецентрализации: так, трансферты, направленные на финансовое выравнивание,имеютцельюкорректировкусубнациональныхдисбалансаобразований,которыйвуровнеявляетсяналоговыхследствиемдоходовналоговойдецентрализации; в то время как с нецелевыми трансфертами субнациональнымобразованиям предоставляетсябóльшая финансовая самостоятельность, врезультате которой они могут более эффективно использовать свои полномочия врамках налоговой децентрализации.Теоретическая значимость диссертационного исследования заключаетсяв том, что данное исследование представляет собой первую попытку в российскойнауке на базе опыта зарубежных государств комплексно изучить особенностиправового регулирования децентрализации полномочий в налоговой сфере, свыявлением закономерностейзакрепления полномочийпоустановлению,введению и взиманию налогов за тем или иным уровнем власти, а также сопределениемполитико-правовыхинститутов,накоторыхосновываетсяналоговая децентрализация.Теоретическая значимость определяется также направленностью работы наповышение эффективности системы управления налогами, введением в научныйоборотбольшогораспределенияколичестваналоговыхпримеровполномочийэффективногомеждуфедеративных, так и в унитарных государствах.уровнямирегулированиявластикакв15Практическая значимость диссертационного исследования заключаетсяв том, что его результаты могут быть использованы при имплементации принципаналогового федерализма в Российской Федерации и реформировании правовогорегулирования отношений в налоговой сфере между федеральным, региональными местным уровнями власти.Материалы диссертации могут быть использованы в преподавательскойдеятельности при чтении общих и специальных курсов по финансовому праву, атакже могут служить отправной точкой для дальнейших научных исследований.Апробация результатов диссертационного исследования.
Основные идеии положения диссертации были рассмотрены и одобрены на заседании кафедрыадминистративного и финансового права МГИМО МИД России.Основные положения, сформулированные в настоящем диссертационномисследовании, нашли отражение в научных публикациях автора в журналах,включённых в Перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданийВАК Министерства образования и науки Российской Федерации по юридическимспециальностям.
Отдельныематериалы проведённогоисследованиябылипредставлены в рамках научно-практической конференции «Седьмой Пермскиймеждународный конгресс учёных-юристов».Также материалы исследования автор использовал при проведении занятийпо финансовому праву и ряду других дисциплин по кафедре административного ифинансового права МГИМО МИД России.Структура работы определяется целью и задачами исследования.Проведённое исследование состоит из введения, трёх глав, каждая из которыхразделена на два параграфа, и заключения, а также списка использованныхисточников.16Глава 1.
Источники правового регулирования распределенияналоговых полномочий§ 1. Правовые основы распределения налоговых полномочий междууровнями властиРаспределениепредставляетсобойналоговыхполномочийпередачуцентральныммеждууровнямиправительствомввластипользусубнациональных правительств определённых прав и обязанностей в сференалогообложения, которое осуществляется посредством закрепления в различныхисточниках права. На нормативном и академическом уровне задействованыразличные категории для указания на распределение налоговых полномочий.Ключевыми являются понятия «федерализм» и «децентрализация».Федерализм.
Понятие «федерализм» может быть употреблено как минимумв двух значениях. В широком смысле – это форма административнотерриториального устройства, противоположная унитаризму16. В узком смыслеклассическое определение федерализму дал американский экономист и политологУ. Райкер: федерализм – это форма политической организации, в которой сферыдеятельности государственной власти разделены между субнациональными ицентральным правительствами таким образом, что каждое из них обладаетполномочиями по принятию окончательных решений в определённых сферахдеятельности17.Как верно заметил У. Оутс, с этой точки зрения можно утверждать, чтофедерализм присутствует во всех государствах, вне зависимости от их формыадминистративно-территориального устройства18.
При этом федерализм имеет16Gerring J., Thacker S.C. A Centripetal Theory of Democratic Governance. Cambridge University Press, 2008. P. 89.Riker W.H. Federalism. // In Greenstein E.I., Polsby N.W. (ed.). The Handbook of Political Science: GovernmentalInstitutions and Processes, Vol. 5. Reading, MA: Addison-Wesley, 1975. P. 101.18Oates W.E.
Fiscal Federalism. New York: Harcourt Brace Jovanovich, 1972. P. 15-18.1717глубокие исторические корни: так, в Китае основы федерализма как практикивзаимодействия центра и мест были заложены в результате объединения Китая иоснования в 221 г. до н. э. империи Цинь19.Федерализм является многогранным явлением и включает в себя различныеаспекты – административный, политический, макроэкономический.Так, по мнению А. Фоссати и Дж.
Панелла, федерализм – это явление,имеющее чисто политическое значение, так как происходит из понимания, чтосуществование нескольких уровней власти является своеобразным противовесомв демократическом государстве и позволяет лучше контролировать избранныхпредставителей20.Вместе с тем, с федерализмом тесно связано и распределение полномочий вфинансовой сфере: так, М.
Бертолисси отмечает, что федерализм, т.е.установление внутри государства максимальной, с сохранением его единства,децентрализации, обязательно должен быть и фискальным, иначе не будетявляться федерализмом21.Подфискальнымсубнациональнымфедерализмомобразованиямпонимаетсязначительныхналоговыхпредоставлениеполномочийифинансово-политической автономии22. Стоит отметить, что речь идёт не столькооб именно налоговых полномочиях, сколько об общей степени самостоятельностисубнациональных образований в финансовой сфере. Именно поэтому можноутверждать,19чтофискальныйфедерализмобъясняетсуществованиеЗиновьева Е.М. «Центр» и «места» в политической культуре традиционного Китая.
В кн. – Традиции вобщественно-политической жизни и политической культуре КНР / отв. ред. М.Л. Титаренко, Л.С. Переломов. М.:Наука, 1994. С. 201.20Fossati A., Panella G. Fiscal Federalism in the European Union. Routledge, 2007. P. 3.21M. Bertolissi. Federalismo fiscale: una noziona guiridica // Federalismo Fiscale. 2007, 1. P. 34.22Von Bogdandy. Prinzipien des föderalen Verhältnisses in der Europäischen Union: ein Anwendungsdiskurs zumsupranationalen Föderalismus, in: Härtel (Hrsg.), Handbuch Föderalismus - Föderalismus Als DemokratischeRechtsordnung und Rechtskultur in Deutschland, Europa und Der Welt, Bd IV, 2012, § 81 Rn.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
