диссертация (1169760), страница 20
Текст из файла (страница 20)
За намеренное включение в декларацию по НТУ недостоверныхсведений предусмотрено взыскание суммы налога в двукратном размере, штраф вразмере до 5 000 сингапурских долл. и (или) лишение свободы на срок до 3 лет, запросрочку уплаты налога или за его неуплату – пеня в размере 5% от суммы налогаи за каждый полный месяц, а также дополнительно 2% пени при просрочке платежасвыше 60 дней (но не более 50% от суммы налога). Нарушение срока подачидекларации по НТУ влечет за собой штраф в размере 200 сингапурских долл. закаждый месяц просрочки (но не более 10 000 сингапурских долл.).
За нарушениепорядка регистрации в качестве плательщика НТУ предусмотрена пеня в размере10% от суммы налога за каждый год, в течение которого лицо не былозарегистрировано, и штраф в размере до 10 000 сингапурских долл. За намерениеуклониться (а также за само уклонение) от уплаты НТУ предусмотрено взысканиенеуплаченной суммы налога в трехкратном размере, штраф в размере до 10 000 и(или) лишение свободы на срок до 7 лет, за попытку незаконного получения251Ibid, section 96.Ibid, section 97.253Ibid, section 98.254Section 46 (6) of the GST Act.25288возмещения НТУ – те же санкции, за исключением снижения срока лишениясвободы до 3 лет255.За нарушение сроков уплаты гербового сбора предусмотрена пеня в размере6% от подлежащей уплате суммы сбора за каждый полный год просрочки256. Приуплате сбора в течение 3 месяцев со дня истечения установленного законом срокавзимается штраф в размере 10 сингапурских долл., при неуплате в течение этих 3месяцев – штраф в размере 25 сингапурских долл.
или сумма сбора вчетырехкратном размере (большая из двух сумм). Документы, по которым сбор неуплачен или не получен гербовый сертификат, не могут рассматриваться в качестведоказательств в суде.По налогу на имущество предусмотрена санкция в виде штрафа 5 000сингапурских долл. в случае непредставления указанной в законе информации дляцелей налогообложения. За неуплату налога на имущество или за нарушениесроков его уплаты предусмотрена пеня в размере 5% от суммы налога и взысканиенеуплаченной суммы налога в суде257.Закон «О контроле за деятельностью казино» предусматривает следующиесанкции: если декларация по налогу на игорный бизнес не подана в установленныйсрок, взимается штраф 1 000 сингапурских долл.
за каждый день просрочки, но неболее 10 000 сингапурских долл.258. В случае неуплаты налога в срокпредусмотрена пеня в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (ноне более 50% от суммы налога). При указании недостоверных сведений вдекларации предусмотрено взыскание суммы налога в двукратном размере, штрафв размере до 25 000 сингапурских долл. и (или) лишение свободы на срок до 2 лет,за уклонение от уплаты налога – взыскание суммы налога в четырехкратномразмере, штраф до 50 000 сингапурских долл. и (или) лишение свободы на срок до5 лет259.255Ibid, sections 62 (1), 63.Section 15 (2) of the SDA.257Sections 36, 38A of the PTA.258Section 146 (1) of the CCA.259Ibid, sections 149А, 150.25689В свою очередь Закон «О налоге на пари (ставки)» устанавливает, что вслучае неподачи декларации в установленный срок, предусмотрен штраф вразмере, не превышающем 500 сингапурских долл.
В случае подачи налоговойдекларации, содержащей ложные сведения, на налогоплательщика налагаетсяштраф в размере, не превышающем 1 000 сингапурских долл., либо вчетырехкратном размере подлежащей уплате суммы налога (размер штрафасоставляет большая из двух сумм)260.За несоблюдение сроков уплаты налога на организацию (проведение)частных лотерей предусмотрена пеня в размере 5% от суммы налога, а также вразмере 5% дополнительно при просрочке платежа более чем на 7 дней.
Запроведение частных лотерей с использованием одного или нескольких игровыхавтоматов261 без получения разрешения законодатель предусматривает штраф вразмере 10 000 сингапурских долл. за каждый игровой автомат и (или) лишениесвободы на срок до 5 лет, при продаже лотерейных билетов в отсутствиеразрешения – штраф в размере до 20 000 сингапурских долл. и (или) лишениесвободы на срок до 3 лет262.Служба активно борется со случаями злоупотребления различныминалоговыми льготами и льготными режимами. Например, в случае установленияфакта злоупотребления / несоблюдения условий для применения льготы в рамкахспециальной программы, направленной на повышение производительностикомпаний и внедрение инновационных технологий (англ.
– Productivity andInnovationCredit,PIC),налогоплательщикможетбытьпривлеченкответственности в виде взыскания до 400% от неправомерно полученной денежнойкомпенсации и штрафа в размере до 50 000 сингапурских долл.263. Лицо также260Section 5 of the BSD Act.Возможность проведения частных лотерей с использованием игровых автоматов законодательнопредусмотрена (Section 15 of the PLA).262Section 21 (1) of the PLA.263С учетом достаточно жестких мер ответственности за злоупотребление PIC ежегодно Служба выявляетв среднем около двух фактов такого злоупотребления. Так, в 2016 году индивидуальный предпринимательK H Raja Mohamad Bin Maiden (Qaizar Consultancy) был привлечен к ответственности за предоставлениеложных сведений Контролеру по подоходному налогу в виде взыскания двукратной суммы заявленнойденежной компенсации (около 119 тыс.
сингапурских долл.) и штрафа в размере 4,5 тыс. сингапурскихдолл. – в заявлении на получение компенсации расходов была указана неверная (более ранняя по26190может быть привлечено к уголовной ответственности в виде лишения свободы насрок до 5 лет264.Принимая во внимание строгость установленных санкций, следует отметить,что факты нарушения налогового законодательства в Сингапуре очень редки, чтопродиктовано высоким уровнем жизни общества (по данным на 2016 г. средниймесячный доход семьи составил 8 846 сингапурских долл., уровень безработицысоставил 2%, из них длительной – 0,6%)265; детализированным налоговымзаконодательствомиэффективнымипрозрачнымналоговымадминистрированием266.Выводы к главеСистемаисточниковправовогорегулированияналогообложениявСингапуре представлена: Конституцией Сингапура и нормативными актами(законамииподзаконнымиактами).КонституцияСингапурасодержитограниченный набор положений по налоговым вопросам и не устанавливаетперечень действующих в государстве налогов.
При этом, конституционнозакрепленный принцип установления налогов законами носит широкий характер,предусматриваявозможностьпередачисоответствующихполномочийотзаконодательной в пользу исполнительной власти, но исключительно в рамкахзаконодательных предписаний.НалоговоезаконодательствоСингапуранекодифицировано,чтообеспечивает определенную гибкость системы источников налогового права иболее высокую чувствительность отдельных актов к изменениям в жизни обществаи государства.
Дополнительной гарантией реализации принципа установлениясравнению с фактической) дата регистрации налогоплательщика как индивидуального предпринимателя,при этом фактически предпринимательская деятельность заявителем не осуществлялась. // См.:ОфициальныйсайтСлужбы[Электронныйресурс].Режимдоступа:https://www.iras.gov.sg/irashome/Schemes/Businesses/Productivity-and-Innovation-Credit-Scheme/(датаобращения: 14 февраля 2018 г.).264Section 37J (4) of the ITA.265Monthly Digest of Statistics Singapore, 2016 [Электронный ресурс]. Режим доступа: Официальный сайтДепартамента статистки Сингапура (Department of Statistics): http://www.singstat.gov.sg.
(дата обращения:9 мая 2017 г.)266Sharma S. Arresting Tax Migraines // SMA News, February 2006 Vol. 38(2), P. 18.91налогов законами и принципа соразмерности налогообложения конституционнозначимым целям ограничения прав и свобод является усложненная процедуравнесениявПарламентзаконопроектовпоналоговымвопросам,предусматривающая необходимость получения одобрения со стороны Президентаи Министра финансов. Наличие в Сингапуре отдельного закона, регулирующегоисключительно льготы по налогу на прибыль, свидетельствует об их особом местев налоговой политике государства, имеющей одной из своих целей привлечениеиностранных инвестиций.Законодательная власть Сингапура в лице Парламента вправе делегироватьзаконодательные полномочия в пользу исполнительной власти в лице министровПравительства Сингапура.
Акты делегированного законодательства в налоговойсфере представлены преимущественно актами Министра финансов, которые, в томчисле, вводят в действие международные договоры в налоговой сфере, неявляющиеся частью налогового законодательства, но имеющие в Сингапуребольшую юридическую силу, чем любое иное писанное право.Судебные прецеденты в части, сформированной сингапурскими судами,являются источником налогового права.
При этом законодательное закреплениеобязанности судьей при толковании положений налогового законодательстваСингапура максимально учитывать первоначальную цель и содержание толкуемойнормы, которые вкладывал законодатель при ее принятии, является определеннымсдерживающим механизмом, исключающим возможность широкого толкования иискажения законодательных норм в ходе судебной интерпретации. Судебныепрецеденты иностранных государств формально не связывают суды Сингапура, ночасто используются ими при разрешении схожих споров по налоговым вопросам.Отсутствует однозначная позиция относительно правовой природы актов Службы.Формально не являясь источником налогового права и выполняя преимущественнопросветительскую функцию в сфере налогообложения, некоторые из нихфактически осуществляют отмену налоговых обязательств, в результате чего могутпризнаваться актами делегированного законодательства.92Службаимеетстатусавтономногоправительственногоагентства,предоставляющего услуги по администрированию, расчету, взиманию ипринудительному взысканию администрируемых ею налогов по согласованию сПравительством.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
