диссертация (1169760), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: дисс. … д-ра. юрид.наук. 12.00.14 / Петрова Галина Владиславовна. Института законодательства и сравнительногоправоведения при Правительстве РФ – Москва, 2003.
– С. 362.18265оплату и имеющего юридическую силу, в режиме онлайн184. В 2001 г. появиласьвозможность оплаты НДФЛ и налога на имущество через официальный сайтСлужбы.С 2007 г. в Сингапуре существует специальный ресурс myTax Portal, черезкоторый налогоплательщики в круглосуточном режиме могут подавать налоговыедекларации, обновлять персональную информацию, предоставлять в Службузапрашиваемые документы, осуществлять уплату налогов без необходимостинепосредственного взаимодействия с сотрудниками Службы.
Абсолютноебольшинство налогоплательщиков в Сингапуре в настоящее время используютданный портал, функционал которого постоянно расширяется.Налогоплательщики – физические лица, единственным источником доходовкоторыхявляетсязаработнаяплата,декларируемаяработодателемвавтоматическом режиме (Auto-Inclusion Scheme), освобождены от обязанностиподавать декларации по НДФЛ (т.н. No-filing Service, которой в 2017 г.воспользовалось более 1,49 млн налогоплательщиков185).
Две данные инициативыявляются яркой иллюстрацией одной из концепций, которой многие годыпридерживается Служба – «Отсутствие необходимости в услуге является лучшейуслугой» (англ. – No need of service is the best service).В 2011 г. Сингапур стал первым государством, внедрившим электронныйсервис подачи заявки и получения возмещения уплаченного туристами налога натовары и услуги при совершении покупок в Сингапуре (англ. – Electronic TouristRefund Scheme, eTRS), что позволило сократить время процедуры в среднем с 20до 3 минут186.
В 2015 г. в Сингапуре был внедрен сервис электронной подачидекларации по налогу на прибыль для налогоплательщиков, годовой размервыручки которых превышает 1 млн сингапурских долларов (Form C).Использованиеуказанныхинструментовврамкахналоговогоадминистрирования в Сингапуре в полной мере отражает принцип удобства184Lee Su Shyan, Ng Keat Seng. Op.
cit. P. 67.IRAS Annual Report 2016/2017. P. 16.186IRAS. Taxes. Redefined – IRAS' 20th Anniversary as a Statutory Board. – Singapore: IRAS, 2012. – P. 44.18566исполненияналоговойобязанности,сформулированныйА.Смитом,всоответствии с которым необходимо, чтобы каждый налог взимался в такое времяи таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства дляналогоплательщика187.Стоит отметить, что Служба не является единственным налоговым органом,активно развивающим данную область налогового администрирования. Так, вчастности, ФНС России и Служба уже в течение трех лет активно обмениваютсяопытомиспользованияновыхтехнологийвобластиналоговогоадминистрирования.
В 2017 г. Служба впервые выступила организатором семинарапо электронным услугам и цифровым каналам доставки (англ. – E-services andDigital Delivery Workshop) (прошел в Сингапуре с 24-26 апреля 2017 г.). Этотпроект осуществляется в рамках Форума по налоговому администрированиюОЭСР (англ. – Forum on Tax Administration, FTA) под руководством ФНС России смарта 2015 г. Семинар является частью рабочей программы Бюро Форума ипредставляет собой площадку для обмена между налоговыми органами странучастников опытом автоматизации и использования современных технологий всфере налогового администрирования.На семинаре с докладом выступил руководитель ФНС России МихаилМишустин,которыйпредставилдвапоследнихнововведениявсфереавтоматизации налоговых процессов в России: переход бизнеса на современныеонлайн кассы, которые передают информацию о расчетах в налоговую инспекциюв режиме онлайн, что по планам позволит существенно снизить объем налоговыхпроверок розничного сектора торговли, и система маркировки меховых изделий,которая уже вывела из тени пятую часть участников рынка188, а также результатыпроекта налоговых органов по разработке модели цифровой зрелости 26 налоговыхадминистраций.Смит А.
Исследование о природе и причинах богатства народов. – М., 1962. – С. 589.«Михаил Мишустин представил информационные проекты ФНС России на семинаре по электроннымуслугам и цифровым каналам доставки», дата публикации – 25 апреля 2017 г. Официальный сайт ФНСРоссии [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6753048/ (датаобращения: 9 мая 2017 г.).18718867Представители Службы, в свою очередь, рассказали о своих достижениях: в2016 г.
Служба стала первым налоговым органом в мире, который разработалспециальное приложение для смартфонов, которое физические лица могутиспользовать для подачи деклараций по НДФЛ. По данным за 2016/2017финансовый год 97% лиц, обязанных подавать налоговые декларации, подали их вэлектронной форме, 17% налогоплательщиков воспользовались специальнымресурсом myTax Portal через смартфоны189.
Также Службой был внедренспециальный электронный сервис для обжалования налогоплательщикамиисчисленной налоговым инспектором суммы налога в онлайн режиме (e-Object toAssessment).По мнению главы Секретариата Форума по налоговому администрированиюПитера Грина (Mr Peter Green), Служба и ФНС России являются лидерами срединалоговых администраций мира в сфере автоматизации процессов налоговогоадминистрирования190.Делегации России и Сингапура также приняли участие в очередной встречеБрисбенской группы – неформального объединения ведущих налоговыхадминистраций мира в области применения информационных технологий иоказания электронных услуг налогоплательщикам, которая прошла в Сингапуре впериод с 26 по 28 апреля 2017 г.191.
В отличие от семинара данная встречапредставляла собой обмен опытом между налоговыми органами восьмигосударств-участников в открытом диалоге.Еще одним, возможно, не самым заметным, но очень значимым шагом напути к успешному налоговому администрированию является отношение кналогоплательщикам как к самым ценным клиентам.
Служба позиционирует себя189IRAS Annual Report 2016/2017. P.31.Yasmine Yahya. S'pore a leader in tax digitalisation: Expert // The Straits Times, 25 April 2017. [Электронныйресурс] Режим доступа: http://www.straitstimes.com/business/economy/spore-a-leader-in-tax-digitalisationexpert (дата обращения: 9 мая 2017 г.).191«Делегация ФНС России принимает участие во встрече Брисбенской группы» дата публикации – 27апреля 2017 г. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] Режим доступа:https://www.nalog.ru/rn77/news/international_activities/6755205/ (дата обращения: 9 мая 2017 г.).19068как партнер населения в строительстве успешного государства и обеспечении егоэкономического роста.Предоставление услуг высочайшего уровня и достижение максимальногоуровня добровольного соблюдения налогоплательщиками положений налоговогозаконодательства – две из пяти ключевых корпоративных целей Службы192.
Помнению Службы, вторая из провозглашенных целей является единственнойнадежной долгосрочной стратегией по обеспечению эффективного налоговогоадминистрирования при минимальном уровне затрат193. Для успешной реализацииэтой стратегии необходимо обеспечить наличие четырех составляющих: простаяналоговая система, подкованные с налоговой точки зрения налогоплательщики,авторитетный и пользующийся доверием налоговый орган, активное изаинтересованное общество194.Представляется,чтоСингапурувопределеннойстепениудаетсяподдерживать баланс всех этих элементов.
В рамках реализации четвертойсоставляющей указанной стратегии Службы налогоплательщики взаимодействуютс Министерством финансов и Службой в формате публичных консультаций посодержанию налоговых законопроектов и разъяснений Службы. Проектыразъяснений по вопросам применения новых или сложных норм налоговогозаконодательства (IRAS consultation) публикуются на сайте Службы илиМинистерства финансов Сингапура. Эти документы освещают, в том числе,вопросы о приемлемости рассматриваемой нормы права для налогоплательщикови трудностях, с которыми они могут столкнуться при ее применении. Любойналогоплательщик вправе в своих комментариях предложить, какие проблемыСлужбе следовало бы дополнительно осветить.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
