диссертация (1169760)
Текст из файла
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕУЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»На правах рукописиФадеева Ирина АндреевнаОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯНАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ СИНГАПУРСпециальность 12.00.04 – Финансовое право;налоговое право; бюджетное правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук, профессорТолстопятенко Г.П.Москва – 20182ОГЛАВЛЕНИЕВведение ..........................................................................................................................
3Глава 1. Институционально-правовой механизм налогообложения вРеспублике Сингапур ................................................................................................. 19§1. Источники правового регулирования налогообложения ................................ 19§ 2. Служба внутренних доходов Сингапура: правовой статус и роль вформировании благоприятной налоговой среды ................................................... 52§ 3.
Порядок рассмотрения налоговых споров и юридическая ответственность занарушение налогового законодательства ................................................................ 703.1. Институционально-правовой механизм рассмотрения налоговых споров 703.2. Контроль за соблюдением налогового законодательства и юридическаяответственность за его нарушение ........................................................................ 80Глава 2. Правовые условия эффективности налогообложения в РеспубликеСингапур .......................................................................................................................
93§1. Территориальный режим налогообложения дохода и налоговые льготы какэлемент формирования благоприятной налоговой среды ..................................... 971.1. Принцип источника и принцип репатриации в правовом регулированииподоходного налогообложения ............................................................................. 971.2. Налоговые льготы по налогам на доходы ...................................................
116§2. Роль регулирующей функции налогов при установлении правовых основналогообложения имущества и сделок с ним ....................................................... 133§3. Правовое регулирование косвенного налогообложения: налог на товары иуслуги ........................................................................................................................
149Заключение ................................................................................................................. 168Список использованных источников.................................................................... 1743ВВЕДЕНИЕАктуальность исследования определяется интересом отечественнойправовой науки к опыту построения налоговых систем зарубежных стран,изучению их нормативных актов, регулирующих отношения в финансовой сфере.Крометого,актуальностьисследованияобъясняетсянеобходимостьюсовершенствования налоговой системы Российской Федерации (в том численалогового законодательства) для повышения конкурентоспособности России намировой арене и уровня жизни ее населения.Однойизпредпосылокпроведенияисследованиятакжеявляетсяустановление Правительством Российской Федерации в рамках Концепциидолгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации напериод до 2020 года1 курса на превращение Москвы в мировой финансовый центри обозначение усиления стимулирующего влияния налоговой системы на развитиеэкономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции вкачестве одного из долгосрочных приоритетов денежно-кредитной и бюджетнойполитики государства.В связи с этим представляется необходимым изучение опыта правовогорегулирования особенностей налогообложения в развитых зарубежных странах.Ввиду активного экономического сотрудничества Республики Сингапур (далее –«Республика Сингапур» или «Сингапур») со все возрастающим числом государств(в том числе с Российской Федерацией), а также ввиду приобретения им статусамеждународного финансового центра в относительно короткие сроки во многомблагодаря эффективно функционирующей налоговой системе, изучение иосмысление правовой регламентации налогообложения в данном государствеможет представлять особый интерес.
При этом есть понимание того, что в силуРаспоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р (ред. от 10 февраля 2017 г.) «ОКонцепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020года» // Собрание законодательства РФ. 2008. № 47. Ст.
5489.14существенных отличий правовых систем России и Сингапура, а такжеисторических, географических, экономических и социальных различий двухгосударств, копирование налоговой модели Сингапура в Российской Федерации нецелесообразно.Однакоиспользованиеположительногоопытаправовогорегулирования отдельных институтов налогообложения в Сингапуре можетспособствовать совершенствованию российского налогового законодательства иповышению эффективности функционирования налоговой системы России.В течение последних восьми лет Сингапур находится на первых строчкахнескольких мировых рейтингов.
По данным Boston Consulting Group, Сингапур –лидер по темпу роста офшорных инвестиций: в 2015 г. они увеличились на 10%2.Впервые за одиннадцать лет Сингапур уступил первое место в списке государств сблагоприятными условиями ведения бизнеса, составленном на основании рейтингаВсемирного банка «Doing Business 2017: Equal Opportunity for All»3. По версииZ/Yen Group, Сингапур занимал третье место в рейтинге мировых финансовыхцентров по данным на март 2017 г.4 после исторических финансовых центровЛондона и Нью-Йорка. В сентябре 2017 г. Сингапур опустился на четвертое место,уступив Гонконгу впервые за несколько лет, при этом всего два рейтинговых очка5.Одним из ключевых среди всех условий, которым государство должноудовлетворятьдляполучениястатусаподдержанияконкурентоспособности,мировогоявляетсяфинансовогосозданиецентраиблагоприятной(стабильной и прозрачной) налоговой среды.
При оценке того, насколько условияБазанова Е. Поворот на Восток // Ведомости. 2016. 9 июня (№ 4092).Doing Business 2017: Equal Opportunity for All. – World Bank Group, 2016. [Электронный ресурс]. Режимдоступа: http://www.doingbusiness.org/reports/global-reports/doing-business-2017 (дата обращения: 27 мая2017 г.). Сингапур также сохранил за собой второе место в рейтинге и по данным Doing Business 2018:Reforming to Create Jobs. – International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank, 15thEdition[Электронныйресурс].Режимдоступа:http://www.doingbusiness.org/~/media/WBG/DoingBusiness/Documents/Annual-Reports/English/DB2018Full-Report.pdf (дата обращения: 2 февраля 2018 г.).4Yeandle M. The Global Financial Centres Index 21 / Z/Yen Group [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://www.finance-montreal.com/sites/default/files/publications/gfci_21_0.pdf (дата обращения: 27 мая 2017г.).5Yeandle M. The Global Financial Centres Index 22 / Z/Yen Group [Электронный ресурс].
Режим доступа:http://www.longfinance.net/images/gfci/gfci_22.pdf (дата обращения: 2 февраля 2018 г.).235ведения бизнеса в государстве являются благоприятными, учитывается индикатор«налогообложение»6.С учетом изложенного, изучение правового регулирования налогообложенияв Сингапуре и, в частности, его особенностей представляет не только научныйинтерес, но и имеет важное прикладное значение, поскольку может послужитьосновой для совершенствования российского законодательства о налогах и сборах.Степень научной разработанности темы исследования.
Проблемыправового регулирования налогообложения в зарубежных странах получилидостаточную степень разработанности в отечественной юридической науке. Вчастности, изучению правового регулирования налогообложения в зарубежныхгосударствах посвящены монографии, диссертационные исследования и научныестатьи таких отечественных авторов как: А.В. Белоусов, С.В. Берестовой, М.А.Вавилова, Д.В. Винницкий, И.А. Гончаренко, Т.П. Дрибноход, А.Е. Егоров, В.В.Еременок, Э.В. Еремян, Д.В.
Зорилэ, Д.О. Иванов, М.А. Иванов, Н.Р. Кикабидзе,А.Н. Козырин, И.И. Кучеров, Е.В. Литуев, Б.Ф. Мамедова, С.А. Нотин, С.Г.Пепеляев, А.И. Савицкий, Е.В. Романова, А.С. Рузина, М.А. Сафрай, В.В.Севальнев, Е.В. Суханова, Г.П. Толстопятенко, А.В. Фокин, А.А. Шахмаметьев,Р.А. Шепенко, Д.М. Щекин. При этом, среди диссертационных исследований,посвященныхкомплексномуанализувопросовправовогорегулированияналогообложения в отдельных зарубежных государствах, можно назватьдиссертационныеисследованияР.А.Шепенко«Правовоерегулированиеналоговой системы Китайской Народной Республики» (Москва, 2005)7, В.Ш.Кулматовой«ПравовоерегулированиеналогообложениявКыргызскойДанный индикатор учитывает такие показатели как налоги и обязательные отчисления, которые должнауплачивать или удерживать в соответствующем году компания – представитель среднего бизнеса, а такжеадминистративное бремя, связанное с уплатой налогов.
Индикатор «налогообложение» отражаетежегодные изменения в различных налогах и обязательных платежах, которые применимы к компаниямпредставителям малого и среднего бизнеса в определенном году, а также изменения в административномбремени уплаты налогов и прохождении двух процедур после уплаты налогов (возврат НДС и проверкапо налогу на прибыль).7Шепенко Р.А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: дисс. …д-ра. юрид.
наук. 12.00.14 / Шепенко Роман Алексеевич. МГЮА – Москва, 2005.66Республике» (Москва, 2008)8, Э.В. Еремяна «Налоговое право СоединенногоКоролевства Великобритании и Серверной Ирландии: вопросы теории и практики»(Москва, 2008)9, Е.В. Сухановой «Правовое регулирование налогообложения вПортугальской Республике» (Москва, 2013)10.РаботыотечественныхдиссертационноеисследованиеавторовГ.В.советскогоЕфимовапериода11,«ПолитическийатакжепроцессвРеспублике Сингапур в период перехода от авторитаризма к демократии: общее иособенное»12 посвящены преимущественно исследованию вопросов, касающихсяпостроения и функционирования политической и экономической системСингапура, налоговые аспекты жизни города-государства в них детально неосвящаются.На данный момент в отечественной юридической литературе отсутствуютисследования, посвященные комплексному анализу правового регулированияналогообложения в Сингапуре с целью выявления его особенностей.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
