диссертация (1169760), страница 7
Текст из файла (страница 7)
в Ордонанс «О подоходном налоге» были внесены существенныеизменения. Так, срок, в течение которого налоговый орган мог направитьналогоплательщику уведомление с исчисленной или доначисленной суммойналога, был увеличен с 6 до 12 лет51. Помимо этого, вводилась новая норма,предусматривающая право Контролера по подоходному налогу (англ. - Comptrollerof Income Tax) в любое время получать доступ к необходимым источникаминформации, связанным с налоговой обязанностью конкретного лица52.
В 1962 г. вФинансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристъ, 2003. – С. 312.См.: Налоговое право: учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. – Москва: Проспект, 2012.– С. 11.49No. 1 of 1959, Colony of Singapore, Ordinances 1959.50No. 2 of 1959, Colony of Singapore, Ordinances 1959.51Lee Su Shyan and Ng Keat Seng. Op. cit. P. 19.52См.: Poh S. Taxation in Singapore. 2013 Edition. – Singapore: National University of Singapore. McGraw-HillEducation (Asia), 2013. – P. 3.474829Сингапуре было законодательно закреплено право женщин декларировать своидоходы отдельно от доходов своих мужей как свидетельство гендерного равенства.До этого любой доход, полученный женщиной, признавался частью дохода еемужа53.В сентябре 1963 г. в результате референдума Сингапур вошел в составФедерации Малайзия (англ.
– The Federation of Malaysia) (далее – «Федерация»)вместе с государством Малайская Федерация или Малайя (англ. – Malaya) ибывшими британскими колониями Сабах (англ. – Sabah) и Саравак (англ. –Sarawak). Вопросы налогообложения были отнесены к компетенции Федерации ибылипредпринятысущественныешагидлягармонизацииналоговогозаконодательства четырех штатов-членов.В 1965 г. министр финансов Малайзии предложил ввести на территорииФедерации дополнительный налог с организаций-работодателей, взимаемый поставке 2% от совокупного размера фонда оплаты труда работников, налог наприрост капитала по ставке 20%, а налог на прибыль организаций заменитьналогом с оборота54.
Данное предложение вызвало серьезные волнения вСингапуре. В связи со все нарастающей напряженностью в отношениях членовФедерации (в том числе в связи с разногласиями по налоговым вопросам) 9 августа1965 г. Сингапур вышел из ее состава и стал независимым государством55. Такимобразом, начиная с 1965 г., налоговые системы Сингапура и Малайзии сталиразвиваться независимо друг от друга.См.: Lee Su Shyan, Ng Keat Seng.
Op.cit. P. 17.См.: Kementerian Kewangan. Budget 1964: Speech by Hons. Enche Tan Siew Sin, Minister of Finance inIntroducing the Supply (1964) Bill to the House of Parliament on 16th December 1963. – Malaysia: JabatanPenerangan, 1963. – 50 p.55От идеи введения налога на прирост капитала Правительство Сингапура решительно отказалось еще в1965 году и больше к ней не возвращалось. В настоящее время доход от реализации активов, носящийкапитальный (инвестиционный) характер, не облагается налогом в Сингапуре, в отличие от аналогичногодохода, имеющего торговую природу. Последний подлежит включению в общий налогооблагаемыйдоход лица и обложению в Сингапуре (с учетом действующего в государстве особого территориальногорежима налогообложения дохода).
Для определения природы дохода используются т. н. признакиторговли (англ. – badges of trade) – критерии, позволяющие в налоговых целях отличить торговуюдеятельность от инвестиционной. Признаки торговли, как правило формулируются судами в решениях посоответствующим вопросам (более подробно данная проблема освящена далее в данном параграфе).535430После получения статуса независимого государства Сингапур столкнулсясразу с несколькими экономическими и социальными проблемами, что поставилопод вопрос возможность сохранения им статуса регионального центра торговли.Основными проблемами были все та же, что и в начале 50-х годов, нехватка жилья,и новая проблема – высокий уровень безработицы. Без того тяжелая ситуация снехваткой рабочих мест в стране была значительным образом усугублена выводомвойск Великобритании с территории Сингапура, следствием чего явилосьпополнение рядов безработных еще 40 000 сингапурских граждан, ранее занятых вдеятельности по обслуживанию военных баз56.Для стимулирования экономического роста, индустриализации, привлеченияиностранных инвестиций и борьбы с безработицей в 1967 г.
в получившемнезависимостьСингапуребылпринятЗакон«Оналоговыхльготах,способствующих экономическому развитию»57, включивший в себя льготы, ранееустановленные Ордонансами 1959 г., и закрепивший новые виды льгот. В нем былустановлен перечень налоговых льгот для вновь создаваемых компаний –освобождение их от налога на прибыль на срок от двух до пяти лет в зависимостиот объема капиталовложений в экономику Сингапура58.До 90% дохода от экспорта компаний, которым удавалось значительноувеличить объем производства и экспорта товаров, необходимых для нужд иразвития государства, освобождалось от налогообложения59. В 70-х годах льготноеналогообложение рассматривалось как механизм по привлечению в Сингапуринвестиций, то есть на первый план вновь вышла регулирующая функция налогов.Так, законодательство предусматривало широкий перечень льгот по налогу наприбыль для вновь создаваемых инженерных, фармацевтических, транспортных,56Lee Su Shyan, Ng Keat Seng.
Op. cit. P. 24.Economic Expansion Incentives (Relief from Income Tax) Act (Act 36 of 1967).58Первыми компаниями, получившими льготы, стали предприятия по пошиву одежды и производствусгущенного молока.59В полной мере экспортная стратегия развития экономики Сингапура начала реализовываться, когдакомпания Shell приняла решение о строительстве нефтеперерабатывающего завода в Пулау Буком(небольшой остров в пяти километрах от береговой линии Сингапура) и инвестировала в проект более 50млн сингапурских долл.5731производственныхифинансовыхкомпаний60.Определенныеналоговыемеханизмы использовались и для стимулирования строительства на территорииСингапура. В частности, все строения выше десяти этажей освобождались отобложения налогом на имущество61 на срок до шестнадцати лет.В связи с неконтролируемым ростом населения в 1970-х годах Правительстворешило и на эту сферу социальной жизни воздействовать через налоговыемеханизмы.
Начиная с 1 августа 1974 г. количество детей в семье, на которыхпредоставлялся стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц (далее –«НДФЛ»), было сокращено с девяти до трех, при этом в отношении первых двухдетей вычет составлял 750 сингапурских долл., а на третьего – 500 сингапурскихдолл.62. Однако государство продолжало стимулировать поддержку детьми своихпрестарелых родителей – стандартные вычеты предоставлялись на двухпрестарелых родственников (родителей, бабушек и дедушек), независимо от того,проживали ли они вместе с налогоплательщиком или отдельно63.
В 1982 г. былазаконодательно закреплена возможность уплаты НДФЛ в рассрочку (двенадцатьравных ежемесячных платежей в год) через специальную систему GIRO, в 1986 г.аналогичный порядок уплаты был предусмотрен для налога на имущество.В 1985 г. началась рецессия экономики Сингапура, основными причинамикоторой были признаны: высокая стоимость ведения бизнеса в стране(неконкурентныеставкипоналогунаприбыльорганизаций,нехваткапроизводственных помещений и их высокая арендная стоимость) и резкое падениетемповстроительства.МинистерствофинансовзанялосьразработкойСм.: Poh S. Op.
cit. P. 31.Впервые налог на имущество в Сингапуре был установлен в 1960 г. (Ordinance 72 of 1960 – Property TaxOrdinance), при этом предусматривалась дифференцированная ставка данного налога. К 1983 г.планировалось установить плоскую ставку в размере 23%.62Данные налоговые меры на ряду с реализацией некоторых неналоговых механизмов составляликомплекс мер в рамках программы социальной политики государства, которая получила название «Двухдостаточно» (англ. – Two is Enough).63Как оказалось, данный инструмент социальной поддержки населения оказал отсроченное негативноевоздействие на экономику Сингапура наряду с иными факторами – в течение последних двух десятилетийколичество трудоспособного населения в Сингапуре поступательно сокращается, в период с 2000 по 2016год средний возраст населения Сингапура вырос с 34 до 40 лет [Электронный ресурс].
Режим доступа:http://www.singstat.gov.sg/statistics/visualising-data/charts/age-pyramid-of-resident-population(датаобращения: 5 мая 2017 г.).606132предложений по выходу из кризиса. Одним из предложений явилось проведениеналоговой реформы, которая была необходима для диверсификации налоговыхпоступлений в бюджет. Достичь поставленных целей планировалось посредствомвведения налога на товары и услуги (англ. – Goods and Services Tax, GST) (далее –«НТУ»), что и было сделано в 1993 г.
посредством принятия Закона «О налоге натовары и услуги»64 (далее – «Закон «Об НТУ»).Таким образом, из описанного выше видно, что современная системаосновных источников правового регулирования налогообложения, которымиявляютсязаконодательныеакты,формироваласьвтечениенесколькихдесятилетий, постепенно и последовательно приобретая свои нынешние структуруи содержание.В современном Сингапуре каждый налог устанавливается и регулируетсяотдельным законом или его частью65. В настоящее время правовой базой взиманияподоходных налогов является Закон «О подоходном налоге».
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
