Диссертация (1154452), страница 47
Текст из файла (страница 47)
– Режим доступа: http://www.asn-news.ru/news/44984 (дата обращения: 01.01.2016).402 См.: Боровских Р.Н. Некоторые проблемы уголовно-правовой оценки общественно опасныхпроявлений в сфере отечественного страхования// Актуальные проблемы юридической науки. Ч. 3:материалы VIII Междунар. научно-практич. конф. – Тольятти: Волжский университет им. В.Н. Татищева,2011. – С. 77−81.225«РК-Гарант». Вознаграждение по полисам «Росстраха» предлагалось вразмере 35 %, компаний «Россия» и «ГУТА-Страхование» – 32 %, «ПолисГарант» и «Защита-Находка» – 30 %, «АльфаСтрахование» – 25 %,«Согласие» – 24 %, «Росгосстрах» – 22 %, «Первая страховая компания» –20 %.
Указывалось также, что при достижении определенных объемовпродаж возможны большие комиссии403.На приведенном примере отчетливо виден образец циничногоотношения к страхователям, идее страхования, его социальной цели. Еслиучесть, что посредник готов платить другому посреднику 36 % от ценыполиса, причем не меньшую сумму он забирает себе, плюс 25…30 %является нагрузкой страховщика, то сколько относится на покрытиеимущественного ущерба страхователей!? Менее 5 % от стоимости полиса!Налицо демпинг как одна из форм общественно опасного посягательства насредствастраховогофондастраховойорганизации,посутиэтомошенничество в сфере страхования.Понятно, что далека от реального страхования ситуация, когдастраховщик продает полис по цене от 225 до 3200 рублей, если средняя ценатакого полиса по рынку сложилась на уровне 40 тыс.
рублей. Страховоебизнес-сообщество однозначно осуждает и рассматривает такие весьмараспространенные проявления как бесчестные. По словам экспертов, этонельзя назвать иначе как «отчаянный демпинг», поскольку «резервов спремии 1,7 тыс. рублей, понятно, сформировать невозможно»404. Однако спозиций ст. 159 УК РФ данные деяния как преступные практикой нерассматриваютсяисюридическихпозицийдиагностируютсякакгражданские правонарушения (злоупотребление правом – ст. 10 ГК РФ) иадминистративные проступки, связанные с нарушением правил тарификациистраховых услуг.Двойникова Е. Агенты плетут социальные сети // Портал «Агентство страховых новостей»[Электронный ресурс].
– Режим доступа: http://www.asn-news.ru/news/25586 (дата обращения: 01.01.2016).404 Восемь страховщиков продавали полисы автоКАСКО в 23 раза дешевле средней стоимости порынку в январе–сентябре // Портал «Страхование сегодня» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.insur-info.ru/news/4308 (дата обращения: 01.01.2016).4032262. НераспознаваемыеПСС,маскирующиесяподналоговыеправонарушенияРечь идет о так называемых «страховых» схемах незаконнойминимизации налогов.
Мы их упоминали в работе, когда говорили олжестраховании как о способе уклонения от уплаты налогов (налоговыхмошенничествах). Зачастую такие деяния «относятся к компетенции»арбитражных судов в рамках дел, возбужденных налоговыми органами овзыскании недоимки по налогам и сборам. Прецеденты уголовногопреследования по ст. 198, 199 УК РФ в настоящее время практическиотсутствуют,хотяизвестнысовременнойотечественнойправоприменительной практике.В 1999 г. по материалам Межрегионального отделения Управленияналоговой полиции по Нижегородской области было возбуждено уголовноедело в отношении директора Дзержинского филиала ЗАО «ПСК».
В ходерасследованиябылоустановлено,чторуководительфилиалаШ.систематически в 1996−1999 гг. занимался организацией уклонения отуплаты налогов предприятий и физических лиц г. Дзержинска путемиспользования договоров страхования имущества, жизни и здоровья.Уголовное дело по обвинению Ш. по ч. 2 ст. 199 УК РФ и пунктам «б», «в»ч. 2 ст. 174 УК РФ в мае 2000 г. было направлено в суд, а в марте 2001 г. былвынесен приговор – 8 лет лишения свободы405.В настоящее время практика расследования преступлений, связанныхсо «схемным» страхованием, крайне скупа и характеризуется примерамитого, сколь сложной является задача собрать убедительные доказательствапреступных намерений руководителей и сотрудников данных страховыхорганизаций и руководителей организаций-страхователей.
В ряде случаевумышленные действия лиц, непосредственно совершивших налоговые ииные преступления под прикрытием лжестраховых операций, удаетсяСоловьев И.Н. О некоторых вопросах легализации (отмывания) доходов,незаконным путем // Налоговые споры, нарушения, преступления. – 2001. – № 2. – С. 28.405227полученныхдоказатьвходесоответствующимрасследованияуголовнымисудебногоделам,норазбирательстваобнаружитьпосвидетельствапреступного умысла лиц, содействовавших таким преступлениям путемзаключения фиктивных договоров страхования, весьма непросто. Приведемпример.КассационнымотмененопределениемобвинительныйНижегородскогоприговор,постановленныйобластногосудаНижегородскимрайонным судом Нижнего Новгорода в отношении Т., осужденной засовершение двух преступлений по п.
«б.» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. ФЗ РФ№ 162 от 08.12.2003)406.Судом первой инстанции Т. осуждена за совершение в период с 2001по 2004 г. двух преступлений, квалифицированных как уклонение от уплатыналогов с организаций путем включения в налоговую декларацию заведомоложных сведений в особо крупном размере.В кассационной жалобе осужденная Т. указывала на незаконностьпостановленного в отношении нее обвинительного приговора, поскольку,по ее мнению, суд не привел в приговоре ее доводы, изложенные в своюзащиту в прениях, и не дал им оценку. Т.
утверждала, что договорыстрахования,в которых, по мнению суда, многократнозавышенавосстановительная стоимость имущества ОАО «В», что повлекло занижениеналогооблагаемой базы, она не заключала и не подписывала, распоряженийоб оплате страховых премий по этим договорам страховщику она не давала,так как это не ее компетенция.
Т. также утверждала, что в налоговыедекларации за 2002 и 2003 гг. она никаких заведомо ложных сведений невносила и сами декларации не заполняла, так как она, как главныйбухгалтер, лишь проверяет заполняемость строк декларации и правильностьподсчетов, после чего ставит подпись. Договоры страхования проверялись406Кассационное определение Нижегородского областного суда по делу № 22-6629 от 07.09.2012г. вотношении Т. // Сайт судебных решений «РосПравосудие» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://rospravosudie.com/court-nizhegorodskij-oblastnoj-sud-nizhegorodskaya-oblast-s/act-106803558(датаобращения: 01.01.2017).228юридическим отделом ОАО «В», а она не является юристом, поэтому неспособна оценивать с точки зрения законности (незаконности) указанные вприговоре заключенные директором ОАО «В» договоры страхования.В обоснование своей невиновности Т.
в кассационной жалобе указывала,что стоимость основных средств ОАО «В» в договорах страхования незавышена, поскольку соответствует оценке, проведенной международнойаудиторской фирмой. Как главный бухгалтер, Т. не является специалистомпо оценке стоимости имущества, поэтому не несет ответственности заоценку аудиторских фирм. По мнению осужденной Т., нет нормативныхзапретов на внесение в декларацию расходов по страхованию при наличиизавышения страховой суммы в договоре страхования. Поскольку расходыпострахованиюбылипроведеныпутемоплатывыставленныхорганизациями-страховщиками счетов, которые соответствуют требованиямЗакона «О бухгалтерском учете», то эти расходы были правомерно принятык бухгалтерскому учету.
Т. считала, что не нарушила законодательство РФ обухгалтерском учете. В налоговой декларации эти расходы были включенывобщуюсуммурасходовпредприятия,онисоответствуютдействительности, заведомо ложными не являются, так как их суммасоответствует первичным бухгалтерским документам и фактическомурасходу предприятия.Кассационные жалобы аналогичного содержания также были поданыадвокатами Т.Проверив материалы уголовного дела с учетом доводов кассационныхжалоб, доводов участников процесса в заседании суда кассационнойинстанции, судебная коллегия по уголовным делам Нижегородскогообластногосудаотменилаприговорсудапервойинстанциикакпостановленный с нарушением норм УПК РФ.В частности, суд кассационной инстанции указал, что суд первойинстанции, имея в своем распоряжении материалы оценки основных средствОАО «В», проведенной разными экспертами и оценщиками, где дана разная,229существенно отличимая друг друга восстановительная (рыночная) стоимостьосновных фондов ОАО «В», ссылаясь на эти заключения в приговоре как надоказательства вины Т., не устранил имеющиеся в них противоречия, неуказал, какой оценке суд отдал предпочтение, а какую из них отверг, тогдакак установление точной стоимости основных фондов ОАО «В» имеетсущественное значение для правильного разрешения дела, так как влияет наразмер налогооблагаемой базы, а в итоге – на размер налога, подлежащегооплате.Мы специально привели практический пример по нетрадиционнойсхеме–отописаниядоводовсторонызащиты,стемчтобыпродемонстрировать типовой механизм преступления, типичные средствапротиводействия расследованию и тем самым – те данные, которые долженучесть следователь в рамках обстоятельств, подлежащих установлению идоказыванию.3.
НераспознаваемыеПСС,маскирующиесяподдисциплинарныеправонарушенияНа самом деле под «маской» различных злоупотреблений со стороныменеджеров страховых и агентских организаций, квалифицируемых зачастуюкак дисциплинарные проступки, прячутся внутрикорпоративные хищения ииные преступления. Отдельные работники, прежде всего управленцыстраховых организаций или руководители агентских компаний, зачастуюзанимаются незаконным присвоением страховых премий, маскируя такиедеяния под получение агентских вознаграждений.
Повторим, что данныеманипуляции с агентскими вознаграждениями, когда обнаруживаютсястраховщиками, часто рассматриваются как нарушения трудовых иагентских договоров, должностных инструкций и т. п. И поскольку фактыхищений (присвоений – ст. 160 УК РФ) доказать сложно (например, агентыссылаются на неурегулированность расчетов сумм вознаграждений и т. д.),то страховщики просто расторгают трудовые и агентские договоры иувольняют недобросовестных сотрудников и агентов, как говорится, «не230вынося сор из избы». На этом ситуация часто исчерпывает себя. Приведемпример.В разделе 3.4 настоящей работы приведен пример осуждения К.–директора филиала страховой организации – за совершение преступления,предусмотренного ч. 4 ст.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
