Диссертация (1152567), страница 28
Текст из файла (страница 28)
(т.к. с 01.01.2017 г.на рынке существуют только два СРО – ААС и РСА, удовлетворяющиетребованиям закона 307-ФЗ [25]) в таблицах 3.1.3. и 3.1.4.Таблица 3.1.3 – Фрагмент количество банков с отозванными лицензиями в 20172018 гг. (на 15.03.2018 г.)Дата отзывалицензииБанкАудитор (АФ)СРОАПроходила ли АФ ВККР в 2017-2018гг.15.03.2018АО «Вэлтон Банк»АО АК «АртАудит»ААСНет15.03.2018ООО «Коммерческий банк«Кредит Экспресс»Риан-АудитРСАДа,2017г., в плане проверок есть,результаты проверки отсутствуют02.03.2018ООО «Коммерческий банк«Алжан»ООО АК«Коллегияаудиторов»ААСДа,2017г., в плане проверок есть,результаты проверки отсутствуютРиан-АудитРСАДа,2017г., в плане проверок есть,результаты проверки отсутствуютСовременныетехнологии аудитаААСНетЛистик и партнерыААСДа,2017г., вынесено предупреждениеКНК (Коллегияналоговыхконсультантов)ААСДа,2017г., вынесено предупреждениеЛистик и партнерыААСДа,2017г., вынесено предупреждениеААСНетААСДа,2017г., вынесено предупреждениеРиан-АудитРСАДа,2017г., в плане проверок есть,результаты проверки отсутствуютАлтай-аудитконсалтингРСАНет28.02.201820.02.201815.02.201812.02.201806.02.2018АО «АкционерныйКоммерческий Банк«Хованский»ОАО «АкционерныйКоммерческий Банк «МастерКапитал»ООО «Коммерческий банк«Уральский капитал»ООО «Коммерческий банк«Финансово-ПромышленныйКапитал»ООО «Сибирский банкреконструкции и развития»02.02.2018АО «ПартнерКапиталБанк»02.02.2018ООО «Расчетно-КредитныйБанк»25.01.201819.01.2018ООО «Коммерческий Банк«Стар Альянс»АО «АкционерныйКоммерческий Банк«АлтайБизнес-Банк»Современныетехнологии аудитаКНК (Коллегияналоговыхконсультантов)01.01.2018ПАО «Банк ВТБ 24»Эрнст энд ЯнгРСАДа,2018г., протокол обадминистративном правонарушении +исключение филиала АФ из планапроверок29.12.2017АО «Коммерческий банк«Северный Кредит»Листик и партнерыААСДа,2017г., вынесено предупреждение22.12.2017ООО «Коммерческий банк«Преодоление»КНК (Коллегияналоговыхконсультантов)ААСДа,2017г., вынесено предупреждениеИнтерком-АудитБКРААСДа,2017г., меры воздействия нетЛистик и партнерыААСДа,2017г., вынесено предупреждениеЛистик и партнерыААСАО «АКФ«МИАН»РСА15.12.201713.12.201704.12.201704.12.2017АО «Банк профсоюзнойсолидарности и социальныхинвестиций «СолидарностьООО «Коммерческий Банк«Канский»ООО «Коммерческий банк«Новопокровский»ООО «Коммерческий банк«Европейский Стандарт»Да,2017г., вынесено предупреждениеИсточник: составлено автором на основании [107; 304]Да,2017г., предписание устранитьнарушения150Таблица 3.1.4 – Количество кредитных организаций с отозванными лицензиями в2017- 2018 гг.
(на 15.03.2018 г.)Дата отзывалицензииБанк14.11.201719.06.2017АО «Небанковскаякредитная организация«ПлатежныйКлиринговый Дом»Фидбэк29.05.2017НКО «ИР-Кредит»Аудитор (АФ)СРОАПроходила ли АФ ВККР в 20172018гг.Современныетехнологии аудитаААСНетААСНетААСДа,2017г., вынесено предупреждениеИмпульс-аудитКНК (Коллегияналоговыхконсультантов)Источник: составлено автором на основании [107; 304]Анализ количества АФ, выдавших заключения по банкам, у которыхотозваны лицензии в 2017–2018 гг.
и соотнесения их с данными Минфина Россиии Федерального казначейства, позволил сделать следующие выводы: наибольшееколичество аудируемых лиц, у которых отозваны лицензии проверялись АФ«Листик и партнеры», прошедшие ВККР в 2017 г., с вынесением предупреждения,что может свидетельствовать об отсутствии контроля со стороны надзорныхорганов, т.к. ВККР без соответствующих жалоб, ежегодно никто проводить небудет; ряд АФ, у чьих клиентов отозваны лицензии, не проходили ВККР вуказанный период, что может означать с одной стороны – повышенное вниманиеконтролирующих органов к таким АФ, а с другой – вероятность смены СРОаудиторов, вместе с «историей» АФ; выявлено несколько АФ, по которым невынесено никаких решений, их исключили из плана проверок ввиду отсутствиянарушений.Наиболее ярким примером снижения доверия к профессии, послужилскандалс отзывомБанкомРоссиилицензииу банка«Югра»послеположительного заключения аудитора «БДО Юником» (СРОА РСА) ивнеплановая проверка качества работыаудитора [301; 374].По даннымФедерального казначейства, в ходе ВККР, нарушения не были выявлены, чтосвидетельствует о формализме в отношении ВККР со стороны регулятора, таккак, если бы аудитор выполнил свою работу на требуемом уровне, аудиторскоезаключение должно было быть модифицированным, или отказ от выражения151мнения.
В анализируемом случае заключение было положительным, а на фонемногочисленных жалоб на действия аудитора, можно говорить о дискредитациипрофессии и поверхностном отношении к этом контролирующих органов.Приведенные свидетельства в своем большинстве свидетельствуют в пользунедоверия к аудиту и подрыва авторитета аудиторов, когда АФ выдаютзаключения, а по результатам деятельности, у клиента отзывают лицензию. Такжездесь встает вопрос о достаточности контроля за АФ со стороны СРОА, если ихчлены рискуют не только своей деловой репутацией, но и репутацией СРОА.Исходя из количества отозванных лицензий у финансово - кредитныхорганизаций и т.д. по каждой АФ, входящих в состав СРОА, можно определитьуровень надежности АФ, проявляющееся в процентном выражении количествасомнительных (или недобросовестных) аудиторских заключений:нАФ =лицензийзаключенийх 100%;(15)где нАФ – уровень надежности АФ;лицензий – общее количество отозванных у аудируемых лиц лицензий, смомента выдачи аудиторского заключения;заключений– общая величина выданных аудиторских заключений заанализируемый год по каждой АФ.Оценив процентное выражение нарушений со стороны АФ, можно оценитьобъемы недоработок по качеству со стороны СРОА.
Обобщенным показателем вданном случае может выступать уровень надежности внутреннего контроляСРОА:н СРОА =лицензийАФ в СРОАх 100%;где н СРОА - уровень надежности внутреннего контроля СРОА;(16)152лицензий - общее количество АФ, у чьих аудируемых лиц были отозванылицензии после выдачи аудиторских заключений;АФ в СРОА – общее количество АФ в СРОА, согласно реестру.Рекомендация по введению данной формулы обусловлена необходимостьюобъективной оценки деятельности СРОА, при этом регулятор будет оперироватьобъективными показателями качества СРОА и его представителей, что можетявляться одним из факторов в пользу увеличения или сокращения численностисаморегулируемых организаций аудиторов, что является актуальным вопросом поразличным точкам зрения.В данном случае, используя данные из таблиц 3.1.3 и 3.1.4, а также реестрыСРО ААС [337] и СРОА РСА [342], уровень надежности внутреннего контроляСРОА, по результатам 2017- начала 2018 гг.
можно рассчитать, как:н СРОА (ААС) =н СРОА (РСА) =41+3217630+12029х 100% = 2,02 %;х 100% = 1,53 %;По итогам проведенных расчетов, можно констатировать, что процентнарушений АФ, являющихся членами СРОА, не превышает 2,0%; такой результатможно трактовать как оптимистический, тем не менее, если у финансовокредитныхорганизацийотзываютсялицензии,авыданныеаудиторскиезаключения были немодифицированными или модифицированными, но в них неуказаны потенциальные риски и угрозы деятельности, вина за такие нарушениядолжна полностью лежать на АФ и контролирующие СРОА.Выдвинутая зависимость находит свое подтверждение, т.к.
наблюдаетсяравномерное распределениеАФ,выдавшихаудиторскиезаключенияпобанковским организациям среди СРОА (ААС – 58 %, РСА – 42 %); тогда как покредитным организациям (75% – ААС, 25% – РСА). А степень нарушений состороны СРОА не превышает 2,1 % от общего количества АФ в СРОА. Стоитподчеркнуть, что итоговые данные по отзывам лицензий и причастным АФ будутподведены только к концу года.153Из-за увеличивающегося перечня нарушений принципов аудиторскойдеятельности АФ, среди пользователей финансовой отчетности и пользователейаудиторских услуг растет степень неудовлетворенности профессиональнойдеятельностью аудиторов, а также сомнения на счет деловой репутации АФ иконтролирующих их СРОА.Параллельно с исследованиями в области экономического прогнозированияпроводились и исследования в области анализа рисков, присущих аудиторскойдеятельности и экономических рисков как глобального элемента качества впубликациях: профессора Бурцева В.В.
[55], профессора Городилова М.А. [100],профессора Когденко В.Г. [151; 152], профессора Мельник М.В. [171; 172], атакже профессора Суйца В.П. [220], которые подчеркивают, что теория изучениярисков является одной из наиболее существенных областей в аудите.Теория изучения рисков позволяет предложить для расчета коэффициентнеудовлетворенности аудиторской деятельностью, который можно представить ввиде следующей формулы: неуд АФ =модиф.заключенийзаключений за 1 г.х 100%;(17)где К неуд АФ – коэффициент неудовлетворенности;модиф.заключений –количество модифицированных (спорных, ошибочных)аудиторских заключений по итогам годовой работы АФ;–заключений за 1 г.общееколичествовыданныхзагодаудиторскихзаключений.КоэффициентконкретнаяАФнеудовлетворенностиудовлетворяетсвоемуобосновывает,насколькопрофессиональномукаждаяпризванию-предоставляет качественные аудиторские услуги.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
