Диссертация (1152567)
Текст из файла
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования «Российский экономический университетимени Г.В. Плеханова»На правах рукописиЕРОХИНА ЕКАТЕРИНА ИГОРЕВНАРАЗВИТИЕ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА АУДИТАВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистикаДиссертацияна соискание ученой степени кандидата экономических наукНаучный руководитель:д.э.н., профессорКазакова Наталия АлександровнаМосква – 20192ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...…..…….4ГЛАВА1ПРЕДПОСЫЛКИСОВРЕМЕННОЙПАРАДИГМЫКАЧЕСТВААУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ……………………………………………..……131.1Ретроспективанаучно-практическихподходовккачествуаудиторскойдеятельности…………………………………………………………………………..…131.2 Стандартизация качества аудиторской деятельности в Российской Федерации..361.3 Оценка обоснованности развития системы контроля качества в России и зарубежом…………………………………………………………………………..………50ГЛАВА 2 ДИАГНОСТИКА ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ ОЦЕНКИ И КОНТРОЛЯКАЧЕСТВА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ …………...................672.1 Тенденции рынка аудиторских услуг, влияющих на качество аудита…………...672.2 Определение подходов к оценке системы внутреннего контроля качествааудиторских фирм ………………………………………………..…………………....962.3 Методический инструментарий системы внутреннего контроля качества ваудиторском бизнесе…………………………………………………………..……….112ГЛАВА 3 РАЗВИТИЕ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ И КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА РАБОТЫАУДИТОРОВ В РОССИИ………………………………………..……………..……..1363.1 Разработка системы показателей оценки качества аудиторской деятельности..1363.2 Методика организации внешнего контроля качества……………………………1583.3 Методические рекомендации по обеспечению согласованности системыконтроля качества аудита на всех уровнях управления ……………………...…….175ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………...….……………...192СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ………………...…………………………….………..…...202СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………….…………………….……….…....203Приложение А……………………………………………………………………..……252Приложение Б………………………………………...………………….………..……253Приложение В…………………………………………………………………………..2553Приложение Г….……………………………………………………………………….257Приложение Д…………………………………………………………………………..261Приложение Е…………………………………………………………………….…….263Приложение Ж.………………………………………………..
………………….……266Приложение И..…………………………………………………………………………269Приложение К…………………………………………………………………………..275Приложение Л.………………………………………………………………………….292Приложение М………………………………………………………….………………293Приложение Н...………………………………………………………………………...296Приложение П.………………………………………………………………………….2974ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.Рынок аудиторских услуг один изсамых нестабильных в современной экономике, что обусловлено проблемамипрофессионального кризиса аудиторской деятельности в России, влекущими засобой потерю доверия к институту аудита и аудиторской практике. Путипреодоления этого кризиса находят свое отражение в развитии аудиторскихстандартов, повышении требований к качеству аудиторских услуг, на основеформирования системы профессиональных ценностей, этики и деловой репутацииаудиторов, саморегулируемых организаций аудиторов и системы регулированияаудиторской деятельности в целом.
Сегодня аудит трансформируется в одно изнаправленийведениясоциально-ответственногоуверенностьпользователейвдостоверностибизнеса,обеспечивающееинформацииобизнесе,подтверждающее качество бухгалтерской (финансовой) отчетности и репутациюаудитора и аудиторских организаций для заинтересованных сторон.По данным Минфина России, в 2017 г.
проведено 3739 проверок внешнегоконтролякачествааудиторовиаудиторскихорганизаций,приэтомзафиксированы следующие меры дисциплинарной ответственности: предписания– 78; предупреждения о недопустимости нарушений – 294; штрафы – 3;приостановление членства в СРО аудиторов 21; исключение из СРО аудиторов– 9, негативно влияющие на деловую репутацию аудиторских организаций,активно декларируемую Советом по аудиторской деятельности.Однако в настоящее время отсутствует прозрачность подходов к оценкекачества аудита на всех уровнях регулирования, применяемые методы оценкикачества в крупнейших аудиторско-консалтинговых группах и саморегулируемыхорганизациях аудиторов (СРОА) требуют приведения их в соответствие спостоянно развивающимися международными стандартами аудита (МСА).
Внаучныхипрофессиональныхизданияхнедостаточноосвещаетсяинструментарий оценки качества аудита, востребованный аудиторской практикой5и, прежде всего, аудитом общественно-значимых организаций. Необходимостьвнедрения новых комплексных методов оценки качества аудита в условияхцифровойэкономикиипрограммно-технологическойтрансформацииаудиторской деятельности обусловили актуальность исследования.Степеньразработанноститемыисследования.Вдиссертациииспользованы научные и прикладные достижения зарубежных и российскихученых по развитию аудита как области экономических наук, в том числе поконтролю качества аудита, методам его оценки с использованием экспертныхоценок и математико-статистического инструментария.Основоположникаминаучного направления аудита были А. Ватсон [69; 72; 73; 191; 211; 214; 217], Л.Дикси [69; 72; 73; 191; 211; 214; 217; 280], Т.
Лимперг [69; 72; 96; 167; 176; 184;197; 210; 212; 213; 229; 252; 276], Р. Монтгомери [73; 75; 280], Р. Мауц и Х.Шараф [97; 167; 175; 176; 253; 274], Т. Ли [72; 73; 96; 131; 137; 143; 157; 167; 169;170; 181; 196; 212], Д. Флинт [175], Я.В. Соколов [211; 212; 213]. Формированиюпостулатов и основных категорий аудита таких, как уровень существенности,аудиторская выборка, аудиторский риск, посвящены труды Р.
Брауна [274; 276;277; 278], Дж. Кууинена [274; 276; 277; 278], С. Терли [274; 276; 277; 278], М.Купера [274; 276; 277; 278]. Институциональный подход и модели регулированияаудита рассматривались в работах М.А. Азарской [58; 59; 175; 176; 177], Б.М.Алмейда [253], П.П. Баранова [72; 73; 74; 75], С.М.
Бычковой [79; 80; 81; 82; 83;84; 85; 86; 141], И.Ф. Ветровой [77], Е.М. Гутцайта [101; 102], Е.Ю. Итыгиловой[80; 81; 84; 85; 86; 139; 140; 141; 142; 143], В.Э. Керимова [149], В. Ленфеллера[277], М.В. Мельник [77; 169; 170; 171], О.А. Мироновой [175; 176; 177], В.В.Панкова [191; 192; 193], Е.И. Петрика [196, 197], Н.Г.
Сапожниковой [148], Л. А.Чайковской [235], А.Д. Шеремета [242; 243; 244; 245]. Вопросам стандартизацииаудита посвящены работы К.А. Гайдарова [89; 90; 91], И.П. Драчены [218], Ю.Ю.Кочинева [161], В.М. Массарыгиной [167], Т.Ю. Серебряковой [207], В.В.Скобары[219],А.Е.Суглобова[218].Вопросыкачествааудиторскойдеятельности освещались в работах Р.П. Булыги [75; 76; 77; 78; 190], Д.
Гвильяма[252], Н.А. Голубевой [96; 97; 98; 111; 113; 114; 116; 117; 118; 123; 125; 127; 128;6129; 130; 131; 132; 133; 258; 259; 260; 261; 262; 263; 264], Р. Дэвиса [252], С.А.Зеффа [288], Г.И. Золотаревой [228], В.С. Карагода [67; 68; 111; 113; 125; 128;131; 132; 258; 259; 260; 261; 262; 263; 264], Ж.А. Кеворковой [148; 161], И.П.Комиссаровой [155], Н.Г. Кондрашовой [156; 157; 158; 159], Дж. Лобека [65],М.В. Мельник [77; 169; 170; 171], Х. Нури [280], А.В. Парамонова [137], Б.Портера [184; 212], Т.М.
Рогуленко [205], Дж. Саймона [276], Н.А. Скопинцевой[210], Д. Хазерли [276], В.Т. Чая [236; 237; 238; 239; 240]. При формированииприкладного инструментария оценки качества аудита применялись математикостатистические методы в экономических исследованиях, которые нашлиотражение в трудах Е.В. Заровой [138], Н.А. Казаковой [60; 69; 144], М.В.Карманова [145], И.П. Курочкиной [162], Н.С. Пласковой [198], Г.Б.
Полисюк[144; 201; 202], М.Л. Пятова [204], Н.А. Садовниковой [206], Е.С. Соколовой[215].Отдавая должное вкладу ученых-основоположников и предшественников,стоитотметить,чторазвитиеметодовоценкикачествааудитанаорганизационном, профессионально-общественном и государственном уровняхрегулирования, а также системы их показателей и критериев оценки недостаточноисследованы, что обусловило цель и задачи исследования.Цели и задачи исследования. Цель диссертации состоит в развитии иобосновании методов оценки качества аудита в Российской Федерации с учетомобеспечения их прозрачности и согласованности для различных уровнейуправления аудиторской деятельностью.
В рамках поставленной цели былиопределены и решены следующие исследовательские задачи: обобщить и проанализировать этапы аудиторской деятельности с позицииразвития ее качественных характеристик и научно-практических подходов коценке качества аудита, определить влияние институциональной среды накачество аудиторских услуг; усовершенствовать теоретические основы аудита в их единстве как наукии области профессиональной деятельности через развитие понятия аудиторскихстандартов;7раскрытьособенностиформированияинституциональноймоделироссийского аудита с учетом ее специфических характеристик и оценки качествааудита; предложить методический подход и расчетный инструментарий дляформирования оптимальной структуры аудиторской организации, позволяющийучитывать требования Профессионального стандарта «Аудитор» к стажу икомпетенциям сотрудников аудиторских организаций; сформировать систему показателей оценки качества аудита с включениемее в статистическую отчетность аудиторских организаций и согласованную наразличных уровнях управления аудиторской деятельностью; разработать процедуру оценки качества аудита и методическиерекомендации по ее проведению для внутреннего и внешнего контроля качествааудиторской деятельности.Областьисследованиясоответствует:п.3.2Теоретическиеиметодологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии; п.
3.7История развития методологии, теории и организации аудита, контроля иревизии; п. 3.8 Регулирование и стандартизация правил ведения аудита, контроляи ревизии; п.3.9 Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля иревизии, Паспорта научных специальностей ВАК при Министерстве науки ивысшего образования Российской Федерации по специальности 08.00.12 –Бухгалтерский учет, статистика.Объектомисследованиявыступаетсистемаконтролякачествааудиторской деятельности в Российской Федерации.Предметисследования–концептуальные, нормативно-правовые иметодические аспекты контроля качества аудита, комплекс методов и показателейоценки качества аудита.ТеоретическаяМетодологическойиосновойметодологическаяпослужилиосноваисследования.исторический,диалектический,сравнительный и функциональный методы, используемые наукой в познаниисоциально-экономических явлений.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
