Диссертация (1152567), страница 23

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 23)

На основании данной формулы, можно рассчитать степеньэффективности ВСА для любой АФ. Расчет общего показателя соблюдениявнутрифирменных стандартов аудита позволит оценить степень готовности АФ к120выстраиваниюнеобходимойсистемыделопроизводстваикачественномформировании СВК АФ.Следующей проблемой системы внутреннего контроля качества АФ,выступаютвариантызамещениявысококвалифицированныхспециалистовнизкоквалифицированными для оптимизации расходов на аудиторскую проверку,что рассматривалось в публикациях представителей отечественной научнойшколы [183], [216], подтверждая высокорисковое балансирование междуоптимизацией затрат на аудит со стороны АФ и качеством предоставляемыхпрофессиональных услуг.При определенном векторе функциональный подход соответствия уровняразвития АФ требованиям законодательства можно проанализировать черезиспользование «Профессионального стандарта «Аудитор» [42]. C введениемданногодокумента,специалистами,появилосьвладеющимифункциональноекомпетенциямиподразделениеразличногоуровнямеждуиихраспределением внутри АФ [110; 113].

Для специалистов, стандарт определилпереченьтрудовыхобязанностейидействий,объемпрофессиональныхкомпетенций, требования к образованию, опыту практической работы и особыеусловия допуска к работе, введена функциональная карта вида профессиональнойдеятельности, содержащая возможные наименования должностей и профессийвнутри АФ. В основании стандарта лежит нормативно-правовая база аудиторскойдеятельности, соблюдение которой влияет на качество оказываемых аудиторскихуслуг, что в перспективе будет способствовать функциональному и комплексномуподходу к проведению внутреннего аудита в российских организациях, незаменяя МСА и стандарты по внутреннему контролю, а дополняя и расширяя ихфункционал в части кадрового потенциала АФ. Подход ПСА в частипрофессиональных требований способствует значительному выравниваниюинтеллектуального потенциала больших и малых аудиторских фирм, т.к.

вкрупныхфирмахуровеньквалификацииспециалистов значительно разнится.мелких,среднихикрупных121Тем не менее, анализ введенного стандарта ПСА позволил заключить, чтоэто не очень удачное заимствование разработанной и внедренной намногораньше, методологии аудита в компаниях «большой четверки». С уверенностьюможно утверждать, что ПСА будет неоднократно изменен и усовершенствован, аоценку эффективности практической реализации сможет показать толькопрактика и достаточное количество времени на практическую апробацию.На основании структурно усовершенствованного ПСА (Приложение К), втаблице 2.3.2 приводятся минимальные профессиональные требования кквалификации и компетенции всех звеньев АФ. При этом трудовые функциисобраны итоговой величиной, без перечисления, т.к.трудовые функциипредставляют собой проекцию профессиональных требований и компетенций.Таблица 2.3.2 – Минимальные профессиональные требования к квалификации иУдел.ВесДругиехарактеристики1399131398,840,0937326231607817,690,1836329211617917,910,1847517181506614,970,154751191104710,660,1127512121505312,020,1237524202007917,910,18В%Вкоэф-тах3∑ЗнанияТрудовыедействияМинимальныехарактеристикиМинимальныепрофессиональные требованияУменияПомощник аудитораАссистент аудитораСпециалистАудиторЭкспертСтарший аудиторВедущий аудиторРуководительпроектаМенеджер проектаАудитор-контролерКонтролер качестваСтарший (ведущий)контролерСпециалист поуправлению рискамиМенеджер поуправлению рискамиАудитор-методологМетодологСтарший (ведущий)методологНачальник отделаподразделения,департаментаПартнер,Генеральныйдиректор,Директор,Управляющий(исполнительный)ТрудоваяфункцияДолжностькомпетенции всех звеньев АФ122106244125,4024,040,45100Вкоэф-тах112В%∑ЗнанияУдел.ВесДругиехарактеристикиУменияТрудовыедействияМинимальныехарактеристикиМинимальныепрофессиональные требованияТрудоваяфункцияДолжностьПродолжение таблицы 2.3.2директор∑2242294,999,526,5812829,02100,001Источник: рассчитано автором на основании [42; 260]Таблица 2.3.2 представляют собой доработку и систематизацию требованийсуществующего ПСА после числового подсчета суммарного значения частныхкатегорий, характерных для той или иной должности внутри АФ: минимальныхтрудовых функций, профессиональных требований, характеристик, трудовыхдействий, умений и других характеристик.

Горизонтальное суммированиепоказателей столбцов должностей позволяет определить совокупный наборпрофессиональных категорий для каждой штатной единицы, а также рассчитатьудельный вес каждой профессиональной категории в общей весомости АФ .Максимальный удельный вес составляют следующие категории: трудовыедействия – 29,02 %; умения – 25,40 %; знания – 24,04 %; в совокупностисоставляя 78,46 % от всего АФ . Можно утверждать, что приведенные категорииявляются наиболее существенными приформированииструктурывсегокадрового потенциала АФ.Наибольшее количество профессиональных компетенций и требованийприходитсянадолжностиПартнер(Генеральныйдиректор,Директор,Управляющий (исполнительный) директор), а также Старший аудитор (Ведущийаудитор, Руководитель проекта, Менеджер проекта) – данная иерархия очевидна,т.к.

с одной стороны на руководство АФ возлагаются все стратегические целипланирования и существования АФ на рынке, ответственность за качество ифункциональность аудиторских проверок, а на руководство АФ в рамкахотдельныхпроектов–ответственностьзакачествоосуществленияпрофессиональных услуг и достоверность собранных аудиторских доказательств,123выступающих основой для формирования мнения о достоверности финансовой(бухгалтерской отчетности) и подписания аудиторского заключения.Далее располагаются Аудитор (Эксперт), т. к. от каждого аудитора ваудиторской команде зависит получение надлежащих аудиторских доказательствприпоследующемформированиипрофессиональногомнения,атакжедостаточности аудиторских доказательств на том или ином аудиторском задании.Стоит отметить, что в числовом выражении отрыв от 1-го ранга на сотые доли,что позволяет формально отнести данный уровень к 1-му рангу.Еще ниже в иерархии количества функционала стоят Аудитор-контролер(Контролер качества, Старший (ведущий) контролер, Специалист по управлениюрисками,Менеджерпоуправлениюрисками)чтотожеобъяснимоипрогнозируемо.

Именно на контролеров качества ложится существенная(фактически, двойная) нагрузка с точки зрения профессиональных требований,компетенций, функционала, а также контроль качества аудиторских услуг.На основании проведенного исследования, показатель АФ в общем видеможет быть рассчитан как: АФ =(8,84х( 1 + ))+(17,69х( 1 + ))+(17,91х( с1 + с ))+(14,97х( 1 + ))+((10,66х( 1 + ))+(12,02х( 1 + ))+(17,91х( 1 + ))100(8)где АФ – потенциал АФ;Значения 8,84; 17,69; 17,91; 14,97; 10,66; 12,02; 17,91 – свободные члены,соответствующие удельному весу должности в АФ (Таблица 2.3.2, столбец«удельный вес, в %»);(1 + ) – количество Помощников аудитора (Ассистентов аудитора илиСпециалистов) в АФ;( 1 + ) – количество Аудиторов (Экспертов) в АФ;( с1 + с ) –количествоСтаршихаудиторовРуководителей проекта; Менеджеров проекта) в АФ;(Ведущихаудиторов;124( 1 + ) – количество Аудиторов-контролеров (Контролеров качества;Старших (ведущих) контролеров; Специалистов по управлению рисками;Менеджеров по управлению рисками) в АФ;( 1 + ) − количество Аудиторов-методологов (Методологов; Старших(ведущих) методологов) в АФ;( 1 + ) –количествоНачальниковотделов(подразделений,департаментов) в АФ;( 1 + ) – количество Партнеров (Генеральных директоров, Директоров,Управляющих (исполнительных) директоров) в АФ.Таблица 2.3.3 – Предельные границы значений величины АФОценка значенияНеудовлетворительнаяУдовлетворительнаяСредняяВысокаяЗначение величины АФ≤ 0,3≤ 0,50,5 ≥1 ≥Источник: составлено автором на основании [234]Наиболее оптимистичные значения АФ от 0,5 и выше (Таблица 2.3.3).Только в этом случае можно с уверенностью утверждать, что АФ обладаетдостаточно квалифицированным персоналам, а также полностью соблюдаеттребования закона 307-ФЗ и ПСА.

Характеристики

Список файлов диссертации