Диссертация (1152567), страница 20
Текст из файла (страница 20)
«Соответствующиеэтические требования» , ст. 20 - 25).Закон N 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности»;МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящихаудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а такжевыполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, изадания по оказанию сопутствующих услуг» (р. «Принятие ипродолжение отношений с клиентами и конкретных заданий», ст.
2628);МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведениеаудита в соответствии с международными стандартами аудита»;МСА 210 «Согласование условий аудиторских заданий;МСА 230 «Аудиторская документация»;МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисковсущественного искажения посредством изучения организации и ееокружения». (ст.29-31).Перечень рекомендуемыхадминистративно –распорядительных документов(АРД)Раздел 3АРД«Системавнутреннегоконтроля качества аудита исопутствующих услуг»АРД «Профессиональнаяаудиторов»этикаАРД«Предварительноеознакомление с клиентом»АРД «Условия предоставленияуслуг новому клиенту»АРД «Процедуры оценки иописаниябизнесаклиента»сотрудников»АРД«Непрерывнаяпрофессиональная подготовка иповышениеквалификацииперсонала»АРД «Процедуры должностногоповышения»Детализирующий перечень организационно-распорядительных (ОРД)и рабочих документов аудитора (далее - РДА)Раздел 4Формализованная организационная структура фирмы и внутренняясистема коммуникаций;Положения о структурных подразделениях (департаментах, отделах,группах);Должностные инструкции сотрудников;Приказ о создании отдела контроля качества / назначение лица,ответственного за СВК (или о привлечении внешнего контролеракачества).Кадровая политика;Процедуры текущего контроля качества работы аудиторов и ассистентов.Положение об этических нормах в общении с клиентами;Приказ об обеспечении политики независимости;Утвержденные процедуры мониторинга угроз независимости;Пособие по проведению мероприятий для уменьшения влияниявыявленных угроз независимости;Приказ о коммерческой тайне;Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну:Образец заявления сотрудников фирмы о соблюдении независимости;ОбразецзаявлениясотрудниковфирмыособлюденииконфиденциальностиПриказ о принятии в работу объекта аудита:Анкеты, образцы тестов для предварительного ознакомления с бизнесомклиента;Образец письма-обязательства аудитора.профессиональных знаний партнеров и персонала;Образец Заявления о приеме на работу;Образец личной анкеты персонала при приеме на работу; Образец тестовдля оценки персонала при приеме на работу;Контрольные листы самооценки персонала108Продолжение таблицы 2.2.3Наименованиерабочих папок АФпо элементам СВКРаздел 1Выполнение заданийМониторинг системывнутрифирменногоконтроля качестваНормативно-правовая база аудиторской деятельностиРаздел 2МСА 315 (пересмотренный) «Выявление и оценка рисковсущественного искажения посредством изучения организации и ееокружения»;МСА 330 «Аудиторские процедуры в ответ на оцененные риски»;МСА 450 «Оценка искажений, выявленных в ходе аудита»;МСА 320 «Существенность при планировании и проведении аудита»;МСА 530 «Аудиторская выборка»;МСА 520 «Аналитические процедуры»МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»;МСА 500 «Аудиторские доказательства»;МСА501«Особенности получения аудиторских доказательств вконкретных случаях»;МСА 505 «Внешние подтверждения»;МСА 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые:Остатки на начало периода»МСА 540 «Аудит учетных оценок, в том числе учетных оценок посправедливой стоимости, и связанные с ними раскрыт я информации»;МСА 550 «Связанные стороны»;МСА 560 «Последующие события»;МСА 580 «Письменные заверения»МСА 570 «Непрерывность»МСА 230 «Аудиторская документация»МСКК 1 «Контроль качества для фирм, выполняющих аудиты и обзорыфинансовой отчетности, а также иные задания по предоставлениюуверенности и сопутствующих услуг» (п.
34 «Консультации»,приложения Д36–Д40);МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности»«Концептуальная основа качества аудита: ключевые элементы,создающие среду для качества аудита» (ч. 3 в формате МСА);МСКК 1 «Контроль качества в аудиторских организациях, проводящихаудит и обзорные проверки финансовой отчетности, а такжевыполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, и заданияпо оказанию сопутствующих услуг» (р.
«Мониторинг», ст.48-56; р.«Документация системы», ст.57-59);МСА 230 «Аудиторская документация».Перечень рекомендуемыхадминистративно – распорядительныхдокументов (АРД)Раздел 3Детализирующий перечень организационнораспорядительных (ОРД) и рабочих документов аудитора(далее - РДА)Раздел 4АРД «Оценка системы внутреннегоконтроля и риска ее неэффективности»АРД «Оценка системы бухгалтерскогоучета»АРД «Оценка существенности ошибок(искажений) финансовой отчетности»АРД «Аудиторская выборка и риски,возникающие в ходе выборочногоисследования»АРД «Аналитические процедуры иоценкарискааналитическогорассмотрения»АРД «Планирование»АРД «Аудиторские доказательства»АРД«Диагностиканепрерывностидеятельности»АРД «Документирование аудита»АРД «Процедуры консультаций посложнымиспорнымвопросам,процедуры разрешения расхождений вомнениях»АРД «Процедуры надзора и контролякачества во время выполнения заданий»Приказ о видах предоставляемых услуг;Утвержденный перечень индексов рабочих документов (повидам заданий);Утвержденный порядок получения консультаций;Приказ об обеспечении сохранности рабочей документации:Формы договоров (по видам заданий);Контрольные листы для оценки присущего риска, рискавнутреннего контроля клиента;Меморандум планирования;Образцы детальных планов аудиторских проверок;Контрольный лист для первого задания;Формы рабочих документов (по видам заданий, по объектамаудита);Формализованные процедуры внутрифирменного контролякачества рабочих документов;Контрольные листы для оценки рисков мошенничества,непрерывности деятельности, последующих событий, процедур наэтапе завершения аудита;Образцы форматов аудиторских заключений, писем руководствупо результатам аудита и других отчетных документов аудитора.АРД«Процедурымониторингасоответствиясистемывнутреннегоконтроля качества»АРД«Документированиепроцессатекущего контроля качества»АРД «Документирование процедурымониторинга»Приказ о назначении лица, ответственного за мониторинг системывнутрифирменного контроля качества;Контрольный лист самооценки системы внутрифирменногоконтроля качества;Контрольный лист «Идентификация актуальности системывнутрифирменного контроля качества»;Контрольный лист «Последующая проверка выполненныхзаданий».Источник: составлено автором [57] в соответствии с подходами, определёнными требованиями аудита комплаенсакачества ISO и МСА109Представленный регламент делопроизводства «Проверка соответствияадминистративно-распорядительного обеспечения системы внутреннего контролякачества АФ нормативной документации Российской Федерации» состоит изчетырех разделов:1)Раздел 1 – наименование рабочих папок по элементам СВК, которыерекомендуются к созданию (тестированию) в АФ;2)Раздел 2 – нормативно-правовая основа осуществления аудиторскойдеятельности – перечень регулирующих нормативных документов в разрезерабочих папок по элементам СВК;3)Раздел 3 – перечень, рекомендуемых к созданию (тестированию)административно – распорядительных документов АФ;4)Раздел 4 – перечень организационно-распорядительных и рабочихдокументов аудитора, предлагаемых к созданию (тестированию) в АФ,детализирующие требования раздела 3.Методика использования регламента проверки соответствия АРД СВКнормативно-правовым документам РФ заключается в последовательной сверкестолбцов и разделов внутреннего регламента.На первом этапе происходит сверка наименования рабочей папки поэлементам СВК, которые рекомендуются к созданию (тестированию) в АФ(Раздел 1), с действующей нормативно-правовой базой РФ (Раздел 2).
В ходеэтого этапа ответственным сотрудником (подразделением) формируется массивнормативных правовых документов по конкретному разделу системы внутреннегоконтроля, в том числе используя, новейшие IT- системы и информационные базы.Навторомэтапе,наоснованиимассивадействий,происходитформирование необходимого перечня ключевых к созданию (тестированию) АРДАФ,чтопозволяетминимизироватьпотенциальныерискиаудиторскойдеятельности, детально прописать все аудиторские процедуры и регламенты,усовершенствовать СВК и проработать методическое обеспечение АФ.На третьем этапе, на основании разработанных / протестированных АРДАФ, создается перечень организационно-распорядительных (ОРД) и рабочих110документов аудитора (РДА) (Раздел 4), который способен конкретизировать идополнять АРД АФ (Раздел 3).Предполагается, что оценку и тестирование соответствия СВК АФпредложенному регламенту, может проводить Комитет по внутреннему контролюкачества или отдел по контролю качества (для крупных АФ), внутреннийконтролер качества и т.д.
в зависимости от размера, масштабов и оборотовдеятельности аудиторской организации.Применение внутреннего регламента (Таблица 2.2.2) позволит создатькачественнуюосновудляСВКАФпосредствомобеспеченияполногосоответствия административно – распорядительного регламента требованиямнормативно-правовыхдокументовроссийскогоаудита,атакжечеткоразграничить объем функциональных требований и кадровый потенциал АФ.Основные требования, обуславливающие эффективное функционированиесистемы внутреннего контроля АФ, представляют собой:1)подконтрольностьдолжностныхинструкцияхкаждогосубъектанеобходимовнутреннегопредусматривать,контроля.чтобыВкачествовыполнения контрольных функций каждого субъекта могло быть проверенодругим субъектом внутреннего контроля;2)заинтересованность непосредственно руководства в надлежащемисполнении контрольных функций ряда субъектов внутреннего контроля;3)избегание ущемления интересов работника или подразделения АФ, атакже создание условий, когда урегулировать текущую проблему проще, чемвпоследствии отвечать за результаты функционирования СВК;4)недопущение концентрации прав первичного контроля в руках одногоответственного лица, которое может привести к должностным злоупотреблениям;5)компетентность, добросовестность и честность субъектов внутреннегоконтроля в лице персонала АФ;6)приемлемость методологии внутреннего контроля, применяемойвнутри АФ.
Ставящиеся перед центрами ответственности контрольные цели изадачи должны быть рациональными с позиций трудовых, материальных и111денежных затрат. Распределение контрольных функций, программы внутреннегоконтроляиприменяемыеметодыдолжныбытьцелесообразнымиходекоторойответственнымииоптимальными;7)приоритетность,взаСВКсотрудниками и подразделениями необходимо выявлять наиболее приоритетныеобласти функционирования СВК АФ, а также области стратегического значения;8)оптимальная централизация СВК, способствующая динамичности,устойчивости, непрерывности функционирования.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
