Диссертация (1152523), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Поэтому оптимизация существующей системыналоговых стимулирующих механизмов путем отмены неэффективных льготкрайне актуальна для нашего государства.Как известно, налоговая политика страны служит, с одной стороны, для1URL http://www.kremlin.ru/events/president/news/5337914сохранения бюджетной устойчивости, а с другой стороны, для поддержкиналоговой конкурентоспособности путем стимулирования предпринимательскойи инвестиционной деятельности.Целенаправленное снижение налоговой нагрузки организаций повышаетналоговую конкурентоспособность России, улучшает инвестиционный климат истимулирует приход новых инвестиций.
Это должно вести к росту налоговыхпоступлений в бюджет, так как увеличиваются объем выпускаемой продукции иналоговаябаза,предприятиястановятсяболеепривлекательнымидляинвестиций и у них появляются финансовые ресурсы на инновации и повышениезаработной платы. Передовые разработки, в свою очередь, обеспечивают«высокуюпроизводительностьтрудаикачествопродукции,низкуюресурсоемкость производства»1. Налоговое бремя на экономическую системудолжно постепенно снижаться путем равномерного его распределения наэкономических агентов, прежде всего, за счет отмены необоснованных,неэффективных льгот.
Неслучайно на протяжении ряда лет мониторинг и оценкаэффективности налоговых льгот и налоговое стимулирование инвестиционнойдеятельности значатся среди основных задач в Основных направленияхналоговой политики.Так, в 2014 году Минэкономразвития России совместно с МинфиномРоссии разработали Методику мониторинга и оценки эффективности налоговыхльгот (нормативным актом не утверждена), положения которой признаноцелесообразным использовать при рассмотрении государственных программРоссийской Федерации Правительственной комиссией, которая курируетвопросы по повышению эффективности и оптимизации расходов бюджета.ОтветственнымисполнителямгосударственныхпрограммРоссийскойФедерации необходимо проводить оценку эффективности налоговых льгот ипреференций, влияющих на формирование результатов выполнения такихпрограмм2.Подходы к установлению налоговых льгот значатся в ОсновныхХазипова Э.Ф.
Управление налоговой нагрузкой в системе финансового менеджмента //Современные научные исследования и инновации. 2016. № 4. С.572Поручение Аппарата Правительства РФ от 23.10.2014 № П13-51329115направлениях налоговой политики среди мер по обеспечению бюджетнойустойчивости.Так,необходимособлюдатьопределенныеусловияпристратегическом планировании (на текущую и среднесрочную перспективы)налоговой политики: в обязательном порядке при установлении и введении новых налоговыхпреференций должны быть определены плановые индикаторы дляпоследующего анализа их достижения и соответствующей оценкиэффективности этих льгот в бюджетном, экономическом и (или)социальном направлении. В этих целях налоговые льготы требуетсявводить только в рамках ограниченного срока, который зависит отхарактеристики и цели введения льготы (5 лет и более). Пролонгация срокаили прекращение действия льготы возможны только после проведенияоценки ее эффективности.
Соответственно только по результатам оценкивозможно принимать решения об отмене, корректировке или продленииналоговых льгот; при введении новых налоговых льгот требуется установить финансовыйисточник в размере, сопоставимом оценке выпадающих доходов от ееприменения (соответствующие значения должны быть приведены в –материально-экономическом обосновании введения льготы). Например,источником может выступать отмена (ликвидация) неэффективных льгот.Необходимо, чтобы вышеуказанные положения нашли отражение вОсновных направлениях налоговой и бюджетной политики, а также вошли вбюджетный процесс на очередной финансовый год и плановый период в частиоценки структуры и динамики налоговых расходов бюджета1.Правительствотакжеобозначаетконкретныемерыотносительноналогового стимулирования инвестиционной деятельности.
Например, натерритории Дальнего Востока и Забайкалья с 1 января 2014 года началидействоватьнормативныеположения,которыесоздаютблагоприятныйналоговый режим для реализации региональных инвестиционных проектов(далее – РИП) в целях стимулирования инвестиционной активности и поддержки1Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и наплановый период 2017 и 2018 годов16высокотехнологичных предприятий.Так, участник РИП при наличииопределенных условий (доля доходов от продажи товаров и услуг, полученных врезультате реализации РИП, в общей величине доходов, признаваемых вналоговом учете, составляет не менее 90 процентов) может в течениеограниченного срока использовать льготные налоговые ставки к налоговой базепо налогу на прибыль организаций: в части федерального бюджета на срок, не превышающий 10 лет, ставкаустанавливается в размере 0%; вчастисовокупногорегиональногоиместногобюджетов(консолидированный бюджет субъектов РФ) на первоначальный срок, непревышающий 5 лет, ставка составляет не более 10%, а на последующийпятилетний срок ставка составит уже не менее 10%.Льготные положения также затрагивают налог на добычу полезныхископаемых.
Так, в зависимости от срока начала использования льготнойнулевой ставки по налогу на прибыль организации участником РИП ставканалога в части твердых полезных ископаемых корректируется на коэффициент от0 до 1, который учитывает территориальный признак (географию добычитвердого полезного ископаемого). Вне зависимости от сроков включенияорганизаций в реестр участников РИП предусмотренные налоговые льготысохранятся до 1 января 2029 года1.КромеДальнегоВостокаиЗабайкалья,резидентыРИПтакжезарегистрированы в Карачаево-Черкесской Республике и Пермском крае. Поданным Управления налогообложения юридических лиц ФНС России посостояниюна01.01.2017годавреестручастниковрегиональныхинвестиционных проектов включено 52 такие организации.
Наибольшееколичество резидентов зарегистрировано в Карачаево-Черкесской Республике:10 в секторе промышленности, 7 в сельском хозяйстве и 3 в туристическомсекторе.Приведем основные результаты их деятельности по итогам 2016 года (поэкспертной оценке ФНС России):1Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и наплановый период 2017 и 2018 годов17 объем инвестиций, привлеченных для реализации соответствующихпроектов, составил 66 479,6 млн. рублей, из них основные суммыприходятся на резидентов Пермского края: 25 508,7 млн.
рублей на проектпосозданиюпромышленногопроизводства«Усольскийкалийныйкомбинат», 24 724,6 млн. рублей на новую линию выпуска хлористогокалия; на втором месте – на резидентов Камчатского края в сумме 1 682,2млн. рублей: добыча золотой руды Озерновского месторождения и добычадрагоценных металлов из месторождения Аметистовое; суммы недопоступления налогов в связи с представлением льготучастникам РИП составили 1 785,9 млн. рублей, из них по налогу надобычу полезных ископаемых 1 784,7 млн.
рублей. Наибольшая суммавыпадающих доходов приходится на Амурскую область в размере 592,1млн. рублей на освоение Албынского золоторудного месторождения и наКамчатский край в размере 594,1 млн. рублей.Благодаря праву по установлению налоговых льгот у региональной властиесть реальная возможность поддержать экономическое развитие хозяйствующихсубъектов на своей территории. В настоящее время разработан проектфедерального закона, где регионам предоставляется право по установлениюльгот для новых производств (гринфилдов).
Отличие налоговых льгот для«гринфилдов» от уже существующих льгот в рамках реализации региональныхинвестиционных проектов состоит в том, что новые льготы смогут предоставлятьне отдельные, а все регионы в России. Согласно основным направлениямналоговой политики Российской Федерации для предотвращения рисковнеобоснованного перемещения финансового результата в центр прибыли,расположенный в субъекте Российской Федерации, где действуют указанныельготы, требуется повысить эффективность налогового администрирования 1.Так,предусматриваетсяпредоставлениеправапоснижениюдо10%региональной ставки налога на прибыль организаций, а федеральная ставканалога на прибыль организаций будет установлена в размере 0%. При разработкезаконопроекта1предполагалось,чтообъемсредств,сэкономленныхОсновные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и наплановый период 2017 и 2018 годов18налогоплательщиком от получения указанной налоговой льготы, сможетполностью покрывать осуществленные им капитальные затраты.Еще одним инструментом региональной власти для развития своейэкономикииопережающегоувеличенияналоговойбазысоциально-экономическогосталосозданиеразвития.территорийЗаконодательныеположения для таких территорий установлены Федеральным законом от29.12.2014 N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономическогоразвития в Российской Федерации».
Важным аспектом выступает то, чтоорганизации-участникиРИПнесмогутстатьрезидентамиуказанныхтерриторий.Территория опережающего социально-экономического развития (далее –ТОР) входит в географию региона и с правовой точки зрения подразумеваетсобой особый «режим осуществления предпринимательской и иной деятельностив целях формирования благоприятных условий для привлечения инвестиций,обеспечения ускоренного социально-экономического развития и созданиякомфортныхусловийдляобеспеченияжизнедеятельностинаселения».1Территория опережающего социально-экономического развития создается на 70лет по решению Правительства РФ.Представляетсяинтересным,чтоколичествозарегистрированныхрезидентов ТОР превышает количество резидентов РИП.
По состоянию на01.01.2017 года в реестр участников ТОР включено 128 таких организаций.Наибольшее количество резидентов зарегистрировано в Приморском крае (31резидент), в Хабаровском крае (23 резидента) и в Камчатском крае (19резидентов).Приведем основные результаты их деятельности по итогам 2016 года (поэкспертной оценке ФНС России): объем инвестиций, привлеченных для реализации соответствующихпроектов, составил 24 608,1 млн.
рублей, из них основные суммыприходятся на резидентов Приморского края в размере 18 274,1 млн.рублей (ТОР «Надеждинская», ТОР «Михайловский», ТОР «БольшойФедеральный закон от 29.10.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социальноэкономического развития в Российской Федерации»119камень») и на резидентов в Сахалинской области в размере 2 850,2 млн.рублей (ТОР «Южная», ТОР «Горный воздух»); объем налогов, уплаченных резидентами ТОР, в консолидированныйбюджет РФ, составил 270,4 млн. рублей; суммы недопоступления налогов в связи с представлением льготучастникам ТОР составили 159,6 млн. рублей, из них по налогу на прибыльорганизаций 37,7 млн. рублей, по налогу на имущество организаций 112,5млн.
рублей и по земельному налогу 9,4 млн. рублей. Наибольшая суммавыпадающих доходов приходится на Хабаровский край в размере 49,7 млн.рублей (ТОР «Хабаровск», ТОР «Комсомольск»), на Приморский край вразмере 46,9 млн. рублей и на Республику Татарстан в размере 46,3 млн.рублей (ТОР «Набережные Челны»).Также по состоянию на 01.01.2017 года 116 резидентов зарегистрированопо Свободному порту Владивосток (Приморский, Хабаровский и Камчатскийкрая, а также Сахалинская область и Чукотский автономный округ). Объемполученных льгот резидентами свободного порта (объем недопоступившихналогов) в 2016 году составил 44,6 млн.
рублей, в том числе 19,0 млн. рублей поналогу на прибыль организаций, 24,4 млн. рублей по налогу на имуществоорганизаций и 1,2 млн. рублей по земельному налогу.Необходимо учитывать, что объем недопоступления по резидентам РИП,ТОР и свободного порта Владивосток для расчета бюджетной эффективноститакже требуется оценивать и по страховым взносам. Так, например, объемполученных резидентами ТОР льгот по страховым взносам во внебюджетныефонды в 1 квартале 2017 года составил 316,2 млн. рублей, из них 227,4 млн.рублей на обязательное пенсионное страхование, а резидентами свободногопорта Владивосток 40,0 млн. рублей, из которых на пенсионное страхование –28,0 млн.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
