Диссертация (1152523), страница 2
Текст из файла (страница 2)
рублей для прямогобюджетного финансирования модернизации российской экономики.Теоретическаязначимостьполученныхнаучныхрезультатовзаключается в развитии теоретико-методических основ определения налоговойльготы и оценке эффективности льгот при высокой сложности разработкиединой, обязательной для использования при оценке эффективности налоговыхльгот методики.Практическая значимость результатов исследования.
Разработанные входе исследования научные и практические рекомендации могут бытьиспользованы при определении, систематизации, инвентаризации и оценке8эффективностиналоговыхльготорганамиисполнительнойвласти,ответственными за оптимизацию налоговых льгот в рамках соответствующихгосударственных программ, а также заинтересованными лицами научногосообщества.Результатыпроведенныхрасчетовэффективностинаиболеезначимых в фискальном отношении налоговых льгот дают возможностьоптимизировать расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.Апробация результатов диссертационного исследования. Рекомендациипо определению понятия налоговая льгота и выявлению инновационныхналоговых льгот, которые целесообразно оценивать в первоочередном порядке, атакже алгоритм проведения оценки их эффективности использованы ваналитической работе Федеральной налоговой службы.Результаты, полученные в ходе исследования, использованы в отчетенаучно-исследовательской работы ФГБОУ ВО «РЭУ им.
Г.В. Плеханова» потеме«Экономическиепоследствияреализациинормналоговогозаконодательства для субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований в части получения субсидий из бюджета», а также в учебномпроцессе ФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» при преподавании дисциплин«Налогииналогообложение»,«Планированиеипрогнозированиевналогообложении», «Организация и методика налоговых проверок».Основные положения и результаты научного исследования обсуждены иодобрены на научных и научно-практических конференциях, в частности:Круглом столе «Налогообложение и учет в системе управления затратами ифинансами предприятия» с темой доклада «Основные требования, необходимыедля мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот» (Москва, 2017); VIIМеждународной конференции «Совершенствование налоговой политики вусловиях реиндустриализации» с темой доклада «Налоговые льготы как способстимулированиярезультативности»инновационной(Москва,деятельности:2015);мониторингМеждународнойиоценканаучно-практическойконференции «Современная экономика: концепции и модели инновационногоразвития»стемойдоклада«Оценкаэффективностиналоговыхльгот,направленных на стимулирование инновационных процессов» (Москва, 2014); VМеждународной научно-практической конференции «Актуальные проблемы9налоговой политики» с темой доклада «Современная трактовка понятияналоговых льгот» (Москва, 2013).Публикации.Основныерезультатыисследованияизложеныв7опубликованных статьях общим объемом 2,28 п.л., в том числе в 4 статьях визданиях, рекомендованных ВАК, объемом 1,73 п.л.Структуралогическойработы.Структурапоследовательностидиссертацииизложенияпостроенаматериаловсучетомпроведенногоисследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, спискаиспользованной литературы и приложений.10Глава 1. Содержание понятия «налоговая льгота»1.1. Мониторинг налоговых льгот как направление совершенствованияналоговой политикиПосле резкого изменения внешнеэкономической конъюнктуры в 2014 году,на фоне геополитической напряженности, снижения цен на нефть и ослаблениярубля перед Россией остро встал вопрос грамотной антикризисной политики. Внепростых условиях повышенной неопределенности благодаря накопленным вдокризисные годы резервам, проведению ответственной денежно-кредитной,бюджетной и налоговой политики, а также своевременной реализации пакетаантикризисных мер в целом удалось сформировать необходимые условия длязавершения процесса адаптации российской экономики, основное бремякоторого пришлось на 2015 год1.ТекущаяэкономическаяситуациявРоссиихарактеризуетсяпоследовательным замедлением экономического спада (Таблица 1).
В 2015 годуВВП составил 80 804 млрд. рублей, что на 3,7% ниже уровня предыдущего года.В соответствии с прогнозом социально-экономического развития РоссийскойФедерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов,подготовленного Минэкономразвития России, в целом за 2016 год снижениеВВП замедлилось и составило уже 0,6%. Благодаря развитию импортозамещенияи повышению конкурентоспособности отечественной продукции прогнозируетсявосстановление экономического роста: в 2017 году темп роста ВВП составит0,6%, в 2018 году повысится до 1,7%, а в 2019 году – до 2,1 процента.По оценке Минэкономразвития России показатель инфляции в среднем за2016 год замедлился и составил 107,1% против 115,5% за 2015 год. В 2016 годукурс доллара вырос с 61,0 до 67,5 рублей за доллар США.
Динамика инвестицийв основной капитал по итогам 2016 года не смогла перейти в положительную1Владимиров Н.А. Федеральный бюджет Российской Федерации на 2016 год и егоантикризисная направленность // Современные научные исследования и инновации. 2015. №12. С. 4611область вследствие сохранения низких цен на нефть на уровне 41 долл.США/барр. и неуверенности инвесторов, но сокращение на 3,7% гораздо лучшепоказателя 2015 года (-8,4%).Таблица 1 – Изменение основных макроэкономических показателей в 2016 г.2016 годПоказателиСправочнов%к2015г.факт2015г.
в %к 2014г.82 81599,496,3Курс доллара, рублей за доллар США67,5110,7160,6Индекс промышленного производства–100,496,628 21595,490,0–107,1115,5Объем импорта, млрд. долл. США176,762,391,8Объем экспорта, млрд. долл. США27981,768,74180,152,3Инвестиции в основной капитал, млрд. руб.15 16196,391,6Реальные располагаемые денежные доходы–94,495,7Реальная заработная плата работников–100,391,04,3100,0109,6Валовой внутренний продукт, млрд. руб.Оборот розничной торговли, млрд. руб.Индекс потребительских ценЦена на нефть Urals, долл. США/барр.Общая численность безработных,млн.
человек (в среднем за месяц)Источник: составлено автором по данным Минэкономразвития России(базовый вариант прогноза социально-экономического развития РоссийскойФедерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов)Складывающаяся макроэкономическая ситуация напрямую влияет наналоговые поступления во все уровни бюджетов бюджетной системы. Например,фактор конечного потребления оказывает влияние на поступления НДС. Так, поитогам 2015 года снижение доходов населения и заработной платы привело ксокращению покупок товаров и приобретения услуг. Сжатие потребительскогоспроса вызвало снижение оборота розничной торговли на 10%.
Ожидание12возможных негативных последствий санкций и контрсанкций заставилонаселение отказываться от приобретения многих видов товаров. Все это создалоатмосферу неуверенности в будущем и заставило домашние хозяйства менятьмодель поведения от потребления к сбережению. В течение 2016 годавнутренний спрос также остается слабым. В условиях снижения доходовнаселение продолжает ограничивать текущее потребление, что отражается надинамике оборота розничной торговли. По оценке МЭР оборот розничнойторговли в целом за 2016 год снизится на 4,6%, что на 5,4 процентных пунктавыше показателя 2015 года.
Замедление падения оборота торговли положительноскажется на поступлениях налога на добавленную стоимость – основного налога,формирующего налоговые доходы федерального бюджета.Одновременно в соответствии с распоряжением Правительства РоссийскойФедерации для обеспечения стабильности, нивелирования кризисных явлений иразвития экономики с 2015 года были введены значимые налоговые льготы, чтопривело к снижению поступлений по налогу на добавленную стоимость1: 1) повнутренним воздушным перевозкам применяется ставка 10% (бюджетные потерив 2015 году по оценке составили 25 млрд. рублей); 2) по пригороднымжелезнодорожным перевозкам применяется ставка 0% (потери от примененияльготы по оценке составили 9 млрд. рублей за 2015 год).В сформированных условиях социально-экономического развития страны вцелях постепенного возобновления экономического роста бюджетная политикаставит перед собой новые задачи.После временного перехода к однолетнему бюджетному планированиювозвращение к трехлетнему на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годовбудет способствовать снижению уровня неопределенности, обеспечит большуюпрогнозируемостьмакроэкономическихусловий.Бюджетнаяполитикавближайшие три года будет нацелена на целевую траекторию дефицитафедерального бюджета на уровне 3%, 2% и 1% ВВП в 2017, 2018 и2019 годах соответственно, что обеспечит переход российской экономики книзкой инфляции (Таблица 2).1Распоряжение Правительства Российской Федерации от 27 января 2015г №98-р13Таблица 2 – Основные характеристики федерального бюджета на 2017 год и наплановый период 2018 и 2019 годовмлрд.
рублейПоказателиДоходы, всего2015 год2016 год2017 год2018 год2019 год(отчет)ОценкаПрогнозПрогнозПрогноз13 659,213 368,613 487,614 028,514 844,816,916,115,515,215,015 620,216 403,016 240,816 039,715 987,019,319,818,717,416,2-1 961,0-3 034,4-2 753,2-2 011,2-1 142,2-2,4-3,7-3,2-2,2-1,2%% к ВВПРасходы, всего%% к ВВПДефицит (–) /Профицит (+)%% к ВВПИсточник: составлено автором в соответствии с федеральным законом от19.12.2016 № 415-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2017 год и на плановыйпериод 2018 и 2019 годов»Ключевыми решениями, направленными на снижение инфляции инедопущение бесконтрольногосистемнаяоптимизацияувеличениярасходовдефицита бюджета, являютсяфедеральногобюджета,позволяющаявыполнить поручение Президента Российской Федерации по реализации егоПослания Федеральному собранию Российской Федерации от 4 декабря 2014 г.«обеспечить сокращение в 2015–2017 годах расходов федерального бюджетаежегодно не менее, чем на 5 процентов в реальном выражении за счёт снижениянеэффективных затрат»1.В текущих экономических условиях важно оптимизировать как прямые,такикосвенныерасходы.Направлениебюджетныхсредствпутемопосредованного финансирования налогоплательщиков происходит в видепредоставления налоговых льгот.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
