Учетно-оценочный механизм функционирования производных финансовых инструментов в промышленности (1142911), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Областьисследования соответствует п. 1.6 «Адаптация различных систем бухгалтерскогоучета, их соответствие международным стандартам» Паспорта специальности08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).Научная новизна результатов исследования. Научная новизна работызаключается в разработке комплекса теоретико-методологических положений,направленных на совершенствование порядка учета и раскрытия в отчетностиопераций с производными финансовыми инструментами, осуществляемымиотечественными промышленными предприятиями.Основные результаты диссертации, обладающие элементами научнойновизны, заключаются в следующем:1)сформулирована, и методологически обоснована необходимостьвнесения в отечественные нормативно-правовые акты, регулирующие вопросыведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, правил ипроцедур,регламентирующихфинансовыми инструментами;порядокучетаоперацийспроизводными92)разработана комплексная система порядка признания и дальнейшегоучета отдельных категорий производных финансовых инструментов, включающаяв себя отражение обязательств по договорам, предусматривающим обратныйвыкуп активов, в качестве займов полученных; корреспонденцию счетов поданным операциям; уточненную методику признания выручки, позволяющуюповысить достоверность показателей финансовой отчетности;3)предложен порядок определения и выбытия финансовых активов иобязательств, учитывающий возможные факты передачи рисков, выгод и прав отиспользования производных финансовых инструментов;4)предложена концептуальная модель оценки производных финансовыхинструментов, охватывающая направления определения области примененияоценок по справедливой стоимости; выявление и регламентацию источниковинформациидлясправедливойоценкипроизводныхстоимости;включающаяфинансовыхинструментовмодифицированнуюпометодикудисконтирования денежных потоков, заключающуюся в определении величиныставок дисконтирования в различные моменты времени в рамках моделифункции;5)обоснована необходимость введения в отечественную учетнуюпрактику правил и процедур, регламентирующих порядок учета операцийхеджирования,включающихотражениевзаимозачетаприбылей/убытков,денежных потоков, относящихся к инструментам хеджирования; установлениеэффективности хеджирования в отношении хеджируемых статей, оцениваемыхкак по справедливой стоимости, так и по себестоимости с целью усиленияпрогностическойфункциифинансовойотчетности;отражениеоперацийхеджирования твердых соглашений с целью более точной оценки приобретаемыхорганизацией активов (принимаемых обязательств);6)разработаны предложения по совершенствованию учета операцийхеджирования, основанные на комплексном подходе к его проблемам,базирующемсянаидентификациихеджируемойстатьииинструментахеджирования; признании и раскрытии в финансовой отчетности нетто-позиции10предприятия по хеджируемому риску; переходе на концепцию учета посправедливой стоимости в части эффективного инструмента хеджирования сцелью устранения несоответствий между отдельными положениями IAS 39,IFRS 9 и IAS2.Теоретическое и практическое значение исследования.
Теоретическаязначимость научных результатов заключается в том, что основные выводы иположениядиссертацииразвиваюттеоретико-методологическуюбазубухгалтерского учета и финансового анализа, адаптируя к задачам прикладныханалитических исследований.Практическая значимость диссертационного исследования заключается втом, что ее положения ориентированы на широкое использование законодателямибухгалтерского учета при разработке и регламентации ведения учета и отраженияв отчетности операций с производными финансовыми инструментами.Сделанные в нем предложения позволят повысить качество информации,раскрываемой в финансовой отчетности, а также сблизить требования ведениябухгалтерского учета со сложившейся практикой финансового менеджмента иуправления рисками.Наибольшей практической значимостью обладают следующие положениядиссертации: модифицированная методика учета операций по обратному выкупу;разработанная методика оценки обязательств по справедливой стоимости;предложенный порядок признания рынка активным для целей определениясправедливойстоимости;модифицированнаяметодикадисконтированияденежных потоков; уточненный критерий проведения взаимозачета активов иобязательств при составлении финансовой отчетности; порядок признания неттопозиции в качестве хеджируемой статьи;Результаты, полученные в диссертации, могут быть использованы приактуализации ПБУ 19 «Учет финансовых вложений».
Предложения посовершенствованию методики определения справедливой стоимости финансовыхактивов и обязательств могут найти применение на предприятиях различных11форм собственности при ведении учета и подготовке отчетности в областипроизводных финансовых инструментов.Самостоятельнуюпрактическуюзначимостьимеютметодическиеположения по устранению имеющихся несоответствий между стандартами IAS 2«Запасы» и IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и измерение» в частихеджирования немонетарных статей, которые могут использоваться для целейуправления компании, а также рекомендации по применению единых подходов коценке твердых соглашений и инструментов их хеджирования.Апробация результатов исследования.
Результаты диссертационногоисследованиябылипредставленынаследующихнаучно-практическихконференциях: на VII Международной научной конференции молодых ученых,аспирантов и студентов «Молодежь и экономика» (г. Ярославль, Военныйфинансово-экономический институт, 22 апреля 2010 года); на научномстуденческом конгрессе «Социально-экономические проблемы инновационногоразвития российской экономики» (Москва, Финуниверситет, 19-28 апреля 2010года); на II Международной научно-практической конференции «Проблемысовременнойэкономики»(г.Новосибирск,Центрразвитиянаучногосотрудничества, 15 ноября 2010 года); на IV Международной научнопрактической конференции «Современные тенденции в экономике и управлении:новый взгляд» (г.
Новосибирск, Центр развития научного сотрудничества,6 октября 2010 года); на III Международной научно-практической конференциимолодых ученых «Социально-экономические проблемы кооперативного сектораэкономики» (Москва, Российский университет кооперации, 18 декабря 2010 года);наМеждународноммолодежномфоруме«Ломоносов-2011»(Москва,Московский государственный университет, 11-15 апреля 2011 года);наМеждународной студенческой научной конференции «Современные проблемыбухгалтерского учета и отчетности, пути их решения» (г.
Краснодар, КубанскийГАУ, 14 декабря 2010 года); на II Международной научно-практическойконференции «Роль учетных практик в обеспечении устойчивого развитияпредприятий» (Москва, Российский университет дружбы народов, 25-26 ноября122011 года); на Международной научно-практической конференции студентов,аспирантов и молодых ученых «Мировые финансовые рынки: последствиякризиса и перспективы развития в XXI веке» (г.
Ростов-на-Дону, СевероКавказская академия государственной службы, 8 апреля 2011 года); на IVВсероссийскойнаучно-практическойконференции«Проблемыразвитияпредприятий: теория и практика» (г. Пенза, РИО ПГСХА, апрель 2011 года); наVI Международной научно-практической конференции «Современные проблемыи тенденции развития экономики и управления в XXI веке» (г. Липецк, Научноисследовательский центр «Аксиома», 27 октября 2014 года).Исследование выполнено в рамках научно-исследовательских работФинансовогоуниверситета,проводимыхврамкахОбщеуниверситетскойкомплексной темы «Устойчивое развитие России в условиях глобальныхизменений» на период 2014-2018 гг.
по межкафедральной подтеме «Учетноаналитическое и контрольное обеспечение устойчивого развития бизнеса вусловиях глобализации мировой экономики».Внедрение результатов исследования. Результаты исследования былиапробированы, и нашли практическое применение в деятельности ЗАО«Инвестиционная компания РЕСО». Результаты диссертационного исследованиявнедрены в учетный процесс, что нашло отражение в учетной политике и иныхвнутренних документах.Объектами внедрения являются:1.
Порядок учета договоров, по которым покупатель сохраняет право наобратную продажу актива продавцу;2. Внедренаконцептуальнаямодельвыбытияфинансовыхактивовиобязательств, основанная на анализе фактического перехода рисков, выгод иправ от использования производного финансового инструмента;3. Методика определения справедливой стоимости финансовых активов иобязательств.Указанные предложения привели к снижению трудовых затрат по участкуучета производных финансовых инструментов на 15%.13Результаты диссертационного исследования используются бухгалтериейОАО «ММТИ-Инвест».
В частности, широкое применение получили следующиеположения:1. Порядок учета договоров, по которым покупатель сохраняет право наобратную продажу актива продавцу;2. Методика определения справедливой стоимости финансовых активов иобязательств;3. Порядок признания инструментов хеджирования и хеджируемых статей;4. Методыоценкиразличныхкатегорийпроизводныхфинансовыхинструментов;5.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
