Учетно-оценочный механизм функционирования производных финансовых инструментов в промышленности (1142911), страница 28
Текст из файла (страница 28)
"Fer vrednost – privlačna i problematična", "Revizor" br49/2010, Institut za ekonomiku i finansije, Beograd, p. 13.94.Young,New proposals for financial instruments at amortised cost // Ernst &Issue61[Электронныйресурс].–2014.Режимдоступа:http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Supplement_61/$FILE/Supplement_61_GL_IFRS.pdf (дата обращения: 31.10.2014).95.Nissim D., Penman S. Principles for the application of fair valueaccounting. // Center for Excellence in Accounting and Security Analysis: Occasionalpaper series.
Columbia Business School. 2008.16196.Paul R.J., Giaglis G.M., Hlupic V. American Behavioral Scientist, Vol. 42,No. 10, August 1999, pp. 1552-1556.97.Philips G.E. The accretion concept of income // The Accounting Review,38 (1), 1963.98.Pincus M., Rajgopal S. The Interaction of Accrual Management andHedging: Evidence from Oil and Gas Firms [Электронный ресурс]. – 2000.
Режимдоступа: https://tippie.uiowa.edu/accounting/mcgladrey/workingpapers/00-08.pdf (датаобращения: 31.10.2014).99.Pozen R.C. Is it fair to blame fair value accounting for the financial crisis?// Harvard Business Review, November 2009.100. Ramanna K., Watts R.L. Evidence on the effects of unverifiable fair valueaccounting.
Harvard Business School working paper no. 08-014, 2007.101. Rankovic J. «Teoria bilansa», Ekonomski fakultet Beograd, Beograd, 2008,p.62.102. Ranne A. The Finnish Stochastic Investment Model // Proceedings of the26th Congress of Actuaries, Birmingham, vol. 7, 1998.103. Recognition and Measurement of Financial Assets and FinancialLiabilities. ASC 825-10. Exposure draft [Электронный ресурс]. – 2008. Режимдоступа: http://www.fasb.org (дата обращения: 31.10.2014).104. Reducing Complexity in Reporting Financial Instruments // InternationalAccounting Standards Board [Электронный ресурс]. – 2008. Режим доступа:http://www.ifrs.org/Current-Projects/IASB-Projects/Financial-Instruments-AReplacement-of-IAS-39-Financial-Instruments-Recognitio/Discussion-Paper-andComment-Letters/Documents/DPReducingComplexity_ReportingFinancialInstruments.pdf (дата обращения: 31.10.2014).105.
Renders A. Changing Fair Value Accounting // Forum Financier, RevueBancaire et Financiere, 2009/2-3, pp. 152-155.106. Ryan S. Financial Instruments and Institutions: Accounting and DisclosureRules. Hoboken, NJ: John Wiley & Sons, 2007.162107. Ryan S.G. Fair value accounting: Policy issues raised by the credit crunch.// Restoring Financial Stability: How to Repair a Failed System, 2009.108. Ryan S.G. Fair Value Accounting: Understanding The Issues Raised byThe Credit Crunch // Council of Institutional Investors, July 2008.109. Schaffer S. Evaluating the Impact of Fair Value Accounting on FinancialInstitutions: Implications for Accounting Standards Setting and Bank Supervision //Federal Reserve Bank of Boston, 2011.110.
Stojilkovic M. Towards a criticism of fair value accounting // Economicsand Organization Vol. 8, № 1, 2011, pp. 91-109.111. The Conceptual Framework for Financial Reporting [Электронныйресурс].–2014.Режимhttp://eifrs.ifrs.org/eifrs/bnstandards/en/2013/conceptualframework.pdfдоступа:(датаобращения: 31.10.2014).112. Wallison P.J. Fixing Fair Value Accounting // OECD Journal onBudgeting, Volume 2009 (2).113. Wilkie A.D. More on a stochastic investment model for actuarial use //British Actuarial Journal № 1, 1995, pp.
777-964.163ПРИЛОЖЕНИЕ A(обязательное)Примеры встроенных производных финансовых инструментовТаблица А.1 - Примеры встроенных производных финансовых инструментов, встроенных в договоры куплипродажиДоговоры купли-продажиДоговор купли-продажитоваров, номинированныйв иностранной валютеДоговор купли-продажи,предусматривающийвозможность расчетов виностранной валютеДоговор купли/продажиВалютный форвардФиксирует валютнуюстоимостьприобретаемого активаОтдельный учетДоговор купли/продажиВалютный форвардДает возможностьисполнить расчеты виностранной валютеОтдельный учетИсточник: A.Banka, S.
Deepika Embedded Derivaties seemingly innocuous contracts under the microscope // BombeyChartered Accounting Journal, February 2010 [49].164Таблица А.2 - Примеры встроенных производных финансовых инструментов, за исключением встроенных вдоговоры купли-продажиТип операцииОсновной договорВстроенный инструментКраткая характеристикаСпособ учета1Собственный капиталНепогашаемыепривилегированные акции,по которым предусмотренаконвертацияДолговые инструменты2345Обыкновенные акцииВыпущенный опцион напокупку (колл-опцион)КонвертируемыеоблигацииДолговой инструмент(облигация)Колл-опцион на акцииОблигации с правомдосрочного погашенияЛизингДолговой инструмент(облигация)Опцион на досрочноепогашениеДоговор лизингаУстанавливаетПлатежи, индексируемые с зависимость лизинговыхучетом инфляцииплатежей от величиныинфляцииДоговор лизингаВалютный форвардФиксирует величинулизинговых платежей виностранной валютеОтдельный учетДоговор аренды(постоянная часть)Договор аренды (в части,зависящей от объемапродаж)Устанавливаетзависимость междуарендной ставкой иобъемом продажНе отделяетсяЛизинговые платежи,индексируемые с учетоминфляцииДоговор лизинга,предусматривающийплатежи в иностраннойвалютеДоговор аренды, всоответствии с которымсуммы арендных платежейзависит от продажДает право обменятьпривилегированныеакции на обыкновенныеДает право обменятьоблигации наобыкновенные акцииДает право требоватьдосрочного погашенияОтдельный учетОтдельный учетОтдельный учетНе отделяетсяИсточник: A.Banka, S.
Deepika Embedded Derivaties seemingly innocuous contracts under the microscope // BombeyChartered Accounting Journal, February 2010 [49].165ПРИЛОЖЕНИЕ Б(обязательное)Рекомендуемый порядок прекращения признания финансовыхинструментовКонсолидировать все дочерниепредприятияОпределить, следует ли применятьпроцедуры прекращения признания ковсему активу (или к его части)даПрекратитьпризнание активаИстек ли срок действия прав на потокиденежных средств от данного актива?нетПередало ли предприятие права на получение потоковденежных средств от данного актива?нетПриняло ли предприятие на себя обязательство выплатитьденежные средства от актива его приобретателю в полномобъеме и без существенных задержек?даданетПередало ли предприятие практическивсе риски и вознаграждения?ПродолжитьпризнаниенетСохраняет ли предприятие практически всериски и вознаграждения?нетСохраняет ли предприятие контроль надактивом?нетПрекратитьпризнание активанетПрекратитьпризнание активадаПродолжить признание актива в той степени, в которойпредприятие продолжает участвовать в активеИсточник: разработано автором.Рисунок Б.1 – Порядок прекращения признания финансовых инструментов166ПРИЛОЖЕНИЕ В(обязательное)Рекомендуемая корреспонденция счетов в отношении операций пообратному выкупу активовТаблица В.1 – Рекомендуемая корреспонденция счетовДата25.06.20XX25.06.20XX01.06.20XX31.12.20XX31.12.20XX31.12.20XX31.12.20XXНаименование фактахозяйственнойдеятельностиПризнана выручка потоварам, отгруженнымпокупателюСписанасебестоимостьпроданных товаровПолучены денежныесредства отпокупателя подоговоруРазница между ценойпродажи и ценойобратного выкупапризнана в составепроцентных расходовза периодПеречисленыденежные средства,причитающиеся посделкеЗатраты по доставкевключены в стоимостьматериалов /Признаны в составеобщехозяйственныхрасходовСформирован резервпод обесценениетоварно-материальныхценностейИсточник: разработано автором.Корреспонденция счетовСуществующаяПредлагаемаяДебетКредитДебетКредит6290––9043––51625166 (67)––91/266 (67)605166 (67)511060266091149114.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
