Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Внутренний контроль играет важнуюроль в предотвращении и обнаружениимошенничества, защите ресурсов организации иуменьшенииотрицательныхвоздействийразличных обязательств[133].МеждународныйАудиторыВнутренний контроль является процессом,стандарт аудита 315разработанным и осуществляемым лицами,«Знание субъекта инаделенными руководящими полномочиями,его среды, оценкаруководством субъекта и прочим персоналом длярисков существенныхпредставленияразумнойуверенностивискажений»достижении целей субъекта в отношениинадежностифинансовойотчетности,эффективностифункционированияисоответствияустановленнымзаконамирегулированию.Внутреннийконтрольразрабатывается и внедряется с целью выявлениябизнес рисков, мешающих достижение любой изэтих целей[14, п.42].АмериканскийАудиторыВнутренний контроль включает все процессы иЦентраудитапроцедуры, которые использует управление,качества (Center forчтобы удостовериться, что активы организацииAudit Quality, SAQ)защищены и что вседействия компаниипроводятся в соответствии с политикой ипроцедурами организации [134].43Продолжение таблицы 2ИсточникКанзасскийгосударственныйуниверситетЦелевая группадокумента-ФПСАД№8 Аудиторы,«Пониманиесобственники,деятельностименеджмент,аудируемоголица, сотрудникисреды, в которой онаосуществляется,иоценкарисковсущественногоискаженияаудируемойфинансовой(бухгалтерской)отчётности»Федеральный закон Аудиторы,N115-ФЗ"О собственники,противодействиименеджмент,легализациисотрудники(отмыванию)доходов, полученныхпреступным путем, ифинансированиютерроризма"ОпределениеВнутренний контроль состоит из всех мер,принятых организацией с целью: (1) защиты еересурсовпротивмошенничестваинеэффективности; (2) обеспечения точности инадежности бухгалтерского учета и первичнойучетнойинформации;(3)обеспечениясоблюденийтребований,установленныхполитикой организации; и (4) оценки уровняисполнения во всех подразделениях организации[138].Система внутреннего контроля представляетсобойпроцесс,организованныйиосуществляемый представителями собственника,руководством, а также другими сотрудникамиаудируемого лица, для того чтобы обеспечитьдостаточную уверенность в достижении целей сточкизрениянадежностифинансовой(бухгалтерской) отчетности, эффективности ирезультативности хозяйственных операций исоответствия деятельности аудируемого лицанормативным правовым актам.

[16, п.41].Внутреннийконтроль деятельностьорганизаций, осуществляющих операции сденежными средствами или иным имуществом,повыявлениюопераций,подлежащихобязательному контролю, и иных операций сденежными средствами или иным имуществом,связанных с легализацией (отмыванием) доходов,полученныхпреступнымпутем,ифинансированием терроризма[11, ст. 3].Источник: составлено автором с использованием данных российских изарубежных нормативных актов [11,14,16,125,133,134,139], научныхисследований Канзасского университета [138].Профессора Аризонского университета Рэй Виттингтон и Курт Пани всвоих работах придерживаются определения системы внутреннего контроля,зафиксированного в докладе COSO, но обращают внимание, что внутреннийконтроль обеспечивает разумную, но не абсолютную уверенность в достижениицелей организации[146].44Профессор американской школы бухгалтерского учета УниверситетаБригама Янга Кертис Вескур обращает внимание, что термин «внутреннийконтроль» обычно используется для описания, как менеджмент обеспечиваетдостижение организацией поставленных финансовых и прочих целей.

Но вреальности система внутреннего контроля не только реализуется за счетэффективной работы менеджеров, управленческого персонала, но также являетсяи важной обязанностью совета директоров[144].Учёный Джон Дж. Моррис уточняет что, если менеджеры организациипренебрегают функциями контроля, а сосредотачиваются только на управлениидоходами, то можно ожидать наличие большего количества слабых мест вовнутреннем контроле на уровне организации в целом[140].А профессора Техасского университета Майкл Хитт, Роберт Хоскинссон,Ричард Джонсон и Дуглас Мозель утверждают, что существует два основных типавнутреннегоконтроля,которыехарактерныдляуправлениякрупнымиорганизациями (особенно в диверсифицированных компаниях) и которыеоказываютсущественноевлияниенаразвитиеинноваций,аименно:стратегический контроль и финансовый контроль[136].Вследствие анализа имеющихся в научной среде определений внутреннегоконтроля автором в исследовании выявлены девять основных принциповвнутреннего контроля, которые представлены в таблице Е.1 приложения Е.При рассмотрении внутреннего контроля с точки зрения его системностинеобходимо уточнить его цели.

Обращаем внимание, что цели системывнутреннего контроля в экономической литературе определяют по-разному. Помнению кандидата экономических наук и члена Российской коллегии аудиторовКириченко М., внутренний контроль является важнейшей частью современнойсистемы управления, позволяющая достичь целей, поставленных собственниками,с минимальными затратами.

Внутренний контроль призван не только выявлятьнарушения, недостатки в хозяйственной деятельности организации, но ипредупреждать появление этих отклонений и способствовать их своевременномуустранению[112].45Профессор и член Совета Института внутренних аудиторов Соколов Б.Н.утверждает, что служба внутреннего контроля обеспечивает руководителейдостовернойинформациейобэффективностииспользованияактивов,выполнении функциональных задач структурными подразделениями, и т.д.[99].Профессор Сотникова Л.В. определяет внутренний контроль как системумер, организованных руководством организации и осуществляемых с цельюнаиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей присовершении хозяйственных операций (проверка их законности и экономическойцелесообразности)[69, с. 9-10].Цели системы внутреннего контроля (далее - СВК), встречающиеся вроссийской научной литературе, приведены в таблице 3.После обобщения рассмотренных определений, нами был сделан вывод отом, что система внутреннего контроля долговых финансовых вложений являетсясовокупностью элементов, неотделимых от процесса управления и реализуемыхворганизациидлядостиженияпоставленныхцелейпоповышениюэффективности долговых финансовых вложений и минимизации различныхсопутствующих рисков.На основании вышеизложенного, общая цель внутреннего контроляопераций с долговыми финансовыми вложениями, по нашему мнению,заключается в обеспечении контроля эффективности долговых финансовыхвложений,посредствомснижениярисков,возникающихвследствиеформирования и использования долговых финансовых вложений, и составлениядостоверной учетной информации.Таблица 3 - Цели системы внутреннего контроляАвторБурцев В.В.Цели организации СВК- снижение финансовых потерь,- своевременная адаптация коммерческой организации к изменениям вовнутренней и внешней среде,- сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов ипотенциалов организации[76].Данилевский Ю.А., Для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственнойШапигузов С.М.,деятельности[49].Ремизов Н.А.,Старовойтова Е.В.46Продолжение таблицы 3АвторСоколов Б.Н.,Рукин В.В.Сонин А.М.Сотникова Л.В.Шеремет А.Д.,Суйц В.П.Цели организации СВК- обеспечить достоверность бухгалтерско-финансовой отчетности,-минимизировать налогообложение,- способствовать сохранности активов корпорации[68].- надежность и полнота информации[124],- соответствие политике, планам, процедурам, законодательству,- обеспечение сохранности активов,- экономичное и эффективное использование ресурсов,- достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.- осуществление упорядоченной и эффективной деятельностипредприятия,- обеспечение соблюдения политики руководства каждым работникомпредприятия,- обеспечение сохранности имущества предприятия[69].- соблюдением законодательства на территории действующего субъекта,- точность и полнота документооборота бухгалтерского учета,- своевременность и достоверность отчетности;- предотвращение и своевременное исправление ошибок (искажений);- исполнение приказов и распоряжений;- обеспечение сохранности имущества организации[72].Источник: составлено автором с использованием материалов исследованийБурцева В.В.[76], Данилевского Ю.А., Шапигузова С.М., Ремизова Н.А.,Старовойтовой Е.В[49]., Соколова Б.Н., Рукина В.В.[68], Сонина А.М.,Сотниковой Л.В.[69], Шеремета А.Д., Суйца В.П.[72].При рассмотрении внутреннего контроля как рискоориентированнойсистемы под основными целями организации системы внутреннего контроляформирования и использования долговых финансовых вложений, на наш взгляд,следует понимать:1.

обеспечение сохранности и эффективного управления долговымифинансовыми вложениями для достижения текущих и стратегических целейпосредством осуществления контроля рисков, направленного на предотвращениевозникновения неблагоприятного результата и на минимизацию возможныхпотерь;2. достижение полноты и надежности входящей информации и еесоответствия требованиям законодательства;3. обеспечение формирования достоверной и полнойинформации длявнешних и внутренних пользователей.Достижение указанных целей внутреннего контроля долговых финансовыхвложений возможно путем решения поставленных задач:471.соблюдениетребованийзаконодательстваивнутреннихактов,распорядительных документов;2.

полная и своевременная регистрация информации об операциях сдолговыми финансовыми вложениями в базах данных;3. разработка и утверждение унифицированных регистров в организации поучету и контролю долговых финансовых вложений;4. следование стратегии развития организации;5.

Характеристики

Список файлов диссертации