Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 19
Текст из файла (страница 19)
Тип контроля – непрерывный. Осуществляется на всех уровняхуправления процессом вне зависимости от этапа выполнения хозяйственнойоперации (на этапах планирования, организации, исполнения и т.п.).2.Периодический контроль (оценка эффективности работы системывнутреннего контроля операций с долговыми финансовыми вложениями). Взависимости от объема и необходимости проверка функционирования системывнутреннего контроля может быть еженедельной, ежеквартальной, но не реже чемразвгод.Данныйконтрольосуществляетсяопределеннымилицами,независимыми от сотрудников, ответственных за операции с долговымифинансовыми вложениями, и руководства организации. Периодическая проверкаявляется, по сути, надстройкой над постоянным внутренним контролем,вследствие которой выявляются «слабые» стороны модели и по итогам котороймогут быть разработаны рекомендации по улучшению.Как было описано ранее, основная цель внутреннего контроля долговыхфинансовых вложений заключается в повышении экономической эффективностиформирования и использования долговых финансовых вложений.
Дерево целейвнутреннего контроля долговых финансовых вложений изображено на рисунке 22и представляет собой трехэлементную систему подцелей, достижение которыхосуществляется на каждой стадии контроля (предварительный, текущий,последующий).112Повышение экономической эффективности формированияи использования долговых финансовых вложенийСистема подцелейОбеспечениеэффективностидолговых финансовыхвложенийпосредствомминимизации потерьорганизацииДостижение полнотыи надежностивходящейинформации и еесоответствиетребованиямзаконодательстваОбеспечениеформированиядостоверной и полнойинформации длявнешних и внутреннихпользователейИсточник: разработано автором.Рисунок 22 - Дерево целей внутреннего контроля долговых финансовыхвложенийПоставленные цели достигаются посредством осуществления мероприятийконтроля по пяти направлениям.
Выявленное в ходе исследования соответствиепредлагаемых целей и направлений внутреннего контроля долговых финансовыхвложений представлено в таблице 28.Таблица 28 - Цели и направления мероприятий внутреннего контроля долговыхфинансовых вложенийЦель внутреннего контроля1. Обеспечение эффективностидолговыхфинансовыхвложенийпосредствомминимизациипотерьорганизации2.
Достижение полноты инадежностивходящейинформации и ее соответствиетребованиям законодательства3. Обеспечение формированиядостовернойиполнойинформации для внешних ивнутренних пользователейНаправления мероприятий внутреннего контроля- контроль эффективности долговых финансовых вложений(с учетом рисков)- контроль обеспечения информационной безопасности(контроль и управление доступом, резервирование базданных)- контроль правильности входящей информации- контроль своевременности и полноты отраженияпервичных данных в бухгалтерском учете и их обработкой(исходящая информация)- контроль связи или исполнения текущих и стратегическихзадач (т.е.
влияние руководства и взаимодействиеподразделений организации, наличие связи сверху-вниз иснизу-вверх).Источник: разработано автором.113В соответствии с поставленными целями и предлагаемыми направлениямиконтроля автором исследования в таблице 29 выделены следующие пять этаповконтроля.Таблица 29 - Основные этапы внутреннего контроля операций с долговымифинансовыми вложениями в коммерческой организацииЭтап контроля1. Контроль выбора объектадолговых финансовыхвложений2. Контроль заключаемыхсделок по долговымфинансовым вложениям3. Контроль поступления,учета и выбытия долговыхфинансовых вложенийСодержание этапа1.1 Контроль и анализ сложившейся рыночной ситуации подолговым финансовым вложениям;1.2. Предварительный анализ эффективности вложения;2.1. Контроль законности сделки (юридический аспект);2.2.
Проверка соответствия условий сделки требованияморганизации;3.1 Контроль полноты и правильности документированияопераций;3.2. Контроль своевременности и точности отраженияопераций в учете, отчетности;3.3. Контроль состояния расчетов;4.1. Контроль правильности отражения операций сдолговыми финансовыми вложениями в отчетности;4.2.Анализ своевременности и полноты информированиязаинтересованных пользователей о результатах операций сдолговыми финансовыми вложениями;5.1.
Контроль сохранности долговых финансовых вложений;5.2. Итоговый анализ эффективности операций с долговымифинансовыми вложениями.4. Контроль отчетности5. Итоговый контрольдолговых финансовыхвложенийИсточник: разработано автором.Нам представляется рациональным осуществлять выполнение каждогоэтапа контроля посредством реализации предложенных ранее мероприятийконтроля, подразделенных по пяти направлениям. Подобная модель позволитмаксимальнополноохватитьвсестороныконтролируемыхпроцедурформирования и использования долговых финансовых вложений.Следующим необходимым элементом модели внутреннего контролядолговых финансовых вложений являются органы контроля и регламентациястепени их вовлеченности в процесс контроля.Ответственнымзасистемувнутреннегоконтроляпороссийскомузаконодательству назначен руководитель организации [7].
Руководитель вправеделегировать часть своих полномочий по осуществлению системы внутреннегоконтроляподчиненнымлицам.Описаниесоставляющихчастейслужбы114внутреннего контроля и их функциональные обязанности прописываются вПоложении о системе внутреннего контроля.В процессе внутреннего контроля операций с долговыми финансовымивложениями должен участвовать каждый сотрудник организации. Характерработы, должностные обязанности регламентируют степень вовлеченностисотрудника в систему внутреннего контроля. Они фиксируются в должностныхинструкцияхираспорядительныхдокументах,утверждаятемсамымперсональную ответственность сотрудника за осуществление контрольныхфункций. Для реализации принципа двойного контроля необходимо определитьсписок сотрудников, ответственных, например, за расчет стоимости долговогофинансового вложения и ее проверку.
Один и тот же сотрудник не долженпроверять свои собственные расчеты. В крупных организациях с данной задачейне возникнут проблемы, а вот в организациях с небольшим количествомсотрудников, обязанность контролера может быть закреплена за руководителем.Информация, используемая для внутреннего контроля, формируется всемисотрудниками организации.
В связи с этим важным аспектом является следованиевсеми сотрудниками правил внутренней профессиональной этики. Каждыйсотрудникдолженпониматьважностькорректноговыполнениясвоихобязанностей на своем участке и необходимость информирования руководства оналичии текущих операционных проблем и нарушений установленных правил,злоупотреблений.Уровни и иерархия органов внутреннего контроля могут варьироваться взависимости от размера организации. На рисунке 23 представлена примернаяструктура органов внутреннего контроля для организации в целом. В колонкесправапредставленыуправленческиеуровни,характеризующиевовлеченности сотрудника в процесс управления организацией,степеньстепень егополномочий по принятию важных управленческих, стратегических решений.Необходимоиметьввиду,чторазработанныеиутвержденныеорганизационные структуры не являются стабильными, застывшими. Приизменении стратегии или сферы бизнеса организации могут потребоваться и115изменения в структуре.
В представленной ниже структуре группировкасотрудников происходит по видам задач, решаемым ими, и предоставленнымуровнем ответственности и полномочий. Все сотрудники являются субъектамиконтроля, но есть их градация в зависимости от уровня вовлеченности в процессконтроля.ПервыйуровеньСобственник (и)организацииВторойуровеньГенеральныйдиректорТретийуровеньРуководительфинансовогоотделаЧетвертыйуровеньБухгалтер кадровикГлавныйбухгалтерРевизионнаякомиссия/ Отдел поаудитуРуководительотдела поорганизациивнутреннегоконтроляБухгалтер по расчетам сконтрагентами (пофинансовым вложениям)Руководительюридическогоотдела и пр...Бухгалтер… и т.п.Источник: разработано автором.Рисунок 23 - Примерная структура органов внутреннего контроляВ ходеисследования разработана матрица вовлеченности сотрудниковразных уровней в формирование и осуществление внутреннего контроля,представленная ниже в таблице 30.
Вовлеченность сотрудников в тот или инойпроцесс (выполнение той или иной функции) может зависеть от их компетенции исоответствия уровня задачи их иерархическому положению.116Таблица 30 - Матрица вовлеченности сотрудников разных уровней в осуществление внутреннего контроля1. 2. Формирование общих принципов внутреннего контроля+4 уровеньЛинейныйсотрудник (напр.,бухгалтер)Руководители пр.структурныхподразделенийРуководительотделавнутреннегоконтроляРуководительфинансовогоотделаГл. бухгалтер3 уровень+++1.
3. Распределение обязанностей по контролю междусотрудниками1. 4. Разработка мероприятий и процедур контроля,методическое обеспечение1. 5. Планирование контрольных мероприятий1. 6. Формирование должностных инструкций1. 7. Формирование внутренней (корпоративной) этики1. 8. Утверждение стандартов, процедур, методик контроля+++1. 9. Создание системы стимулов для профессиональногоразвития сотрудников++++++++++++++1.10. Обучение сотрудников (напр., процедурам текущегоконтроля и т.п.)1.11. Составление документации по осуществлениювнутреннего контроля2. Осуществление внутреннего контроля2.
1. Информирование о введенных документах по организациивнутреннего контроляРевизионнаякомиссия (отделпо аудиту)Функции1. Организация системы внутреннего контроля1. 1. Разработка модели контроля2 уровеньГен. ДиректорСобственник1 уровень+++++++++++117Продолжение таблицы 302. 5. Осуществление внутреннего контроля в соответствии суровнем своих обязанностей2. 6. Изучение результатов оценки эффективности контроля иодобрение решений о ее усовершенствовании2.
7. Проведение оценки системы внутреннего контроля иформирование рекомендаций по совершенствованию2. 8. Рассмотрение случаев злоупотреблений, махинаций2. 9. Наблюдение за эффективностью системы внутреннегоконтроля+4 уровеньЛинейныйсотрудник (напр.,бухгалтер)Руководители пр.структурныхподразделенийРуководительотделавнутреннегоконтроляРуководительфинансовогоотдела3 уровеньГл.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
