Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 20
Текст из файла (страница 20)
бухгалтерРевизионнаякомиссия (отделпо аудиту)2 уровеньГен. ДиректорФункции2. 2. Координация деятельности структурного подразделения,отдела2. 3. Осуществление внутреннего контроля ведениябухгалтерского учета в целом2. 4. Осуществление внутреннего контроля на уровне всейорганизацииСобственник1 уровень++++++++++++++++++++++++2.10. Поддержание культуры бизнеса, с ориентацией накачество и честность, профессиональный рост+++++Условное обозначение: "+" - Вовлеченность в процесс контроляИсточник: разработано автором.+118Доведение информации о модели внутреннего контроля по операциям сдолговымифинансовымивложениямииораспределенииполномочийпроизводится в общедоступном для всех сотрудников формате, как то:ознакомлениеинструкциями,сПоложениемотчетамивнутреннего контроля;поовнутреннемитогамконтроляконтроле,должностнымиэффективностисистемыобсуждение итогов проверок; проведение обучениясотрудников; мотивация сотрудников к реализации внутреннего контроляпосредством ведения рейтингов успешности реализации контрольных процедур ит.п.По предлагаемой модели среди персонала, вовлеченного в системувнутреннего контроля, находятся и сотрудники, которые выполняют контрольныефункции с силу производственной необходимости (проверка бухгалтеромдостоверности первичного документа), и сотрудники, в обязанности которыхвходит непосредственно только осуществление контроля (сотрудники отделавнутреннего контроля, аудита и пр.), что позволяет пресечь субъективностьосуществления контрольных мероприятий.Таким образом, разработанная пятиэтапная модель внутреннего контроля,соответствующая целям и направлениям контроля,позволяет охватить всестороны контролируемых операций с долговыми финансовыми вложениями.Предложенная матрица вовлеченности сотрудников во внутренний контрольможет применяться при разработке должностных инструкций, а также какнаглядное отражение обязанностей персонала по контролю операций с долговымифинансовыми вложениями.1193.2.
Процедуры внутреннего контроля формирования и использованиядолговых финансовых вложенийПостоянный внутренний контроль осуществляется всеми сотрудникамиорганизации, что обуславливает необходимость формализации процедур контроляформирования и использования долговых финансовых вложений. Разработка иутверждение на уровне организации типовых процедур контроля, а такжесистемы внутренних документов позволит упорядочить взаимоотношения междусотрудниками по контрольным обязанностям, снизить трудозатраты, обеспечитькачественную и полную информацию необходимую для принятия управленческихрешений.В рамках постоянного контроля происходит непрерывное взаимодействиемежду всеми элементами организационной структуры, например: текущиеисполнители информируют об основных результатах деятельности организациивышестоящий управляющий персонал, ответственный за анализ основныхуспехов и достижений организации и сравнение их с целями и задачамидеятельности компании, а также с запланированными величинами.Отправнойточкойдлядеятельностиперсоналатогоилииногоподразделения организации является контроль процесса обработки информации(поступающая информация (например, в виде договоров и т.п.)).
Некорректноевосприятие и неточная последующая обработка информации приводит кневерному осуществлению хозяйственных операций. Снижение подобногоорганизационного риска осуществляетсяпосредством проверки введенныхданных, сравнение их с первичными документами и бухгалтерскими счетами,управление доступом к информации и т.п.Контроль и снижение возможных рисков является одной из основных задачвнутреннего контроля.
Рассмотренная ранее в разделе 1.3 специфика рисков по120операциям с долговыми финансовыми вложениями была использована присистематизации в таблице 31 возможных способов по контролю и управлениюданными рисками, которая впоследствии может использоваться для разработкивнутренних контрольных процедур по минимизации потерь от операций сданными финансовыми вложениями.Таблица 31 - Процедуры управления рисками, возникающими при операциях сдолговыми финансовыми вложениямиПроцедуры управления рисками по операциям с долговыми финансовыми вложениями1.
Кредитный риск1.1. Ведение списка критериев контрагентов, с которыми разрешено осуществлять сделкипо предоставлению займа, приобретению их векселей, облигаций и пр. операций сдолговыми финансовыми вложениями1.2. Предварительная оценка финансового состояния контрагента (заемщика, эмитентовдолговых ценных бумаг), например, посредством использования группы финансовыхкоэффициентов (ликвидности, финансовой независимости и т.д.) и их сравнение сустановленными пороговыми значениями1.3.
Формирование вероятностно-статистические моделей принятия решения порезультатам обработки и анализа данных.1.4. Формирование кредитных историй заемщиков, фиксирующих исполнение заемщикомпринятых на себя обязательств по предыдущим договорам займа1.5. Мониторинг задолженности, отслеживание приближения сроков ее погашения1.6. Самострахование (создание резервов): формирование определенных внутренниминормативными документами целевых резервных фондов из собственных ресурсоворганизации, например, фонд страхования ценового риска; фонд погашения безнадёжнойдебиторской задолженности по выданным займам и пр.1.7. Формирование крепких партнерских взаимоотношений с провереннымидобросовестными заемщиками/эмитентами1.8. Обеспечение исполнения обязательств следующими способами: неустойкой, залогом,поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами в соответствиизаконом или договором1.9.
Эффективное управление просроченной задолженностью (регламентация мер по еевзысканию, по проведению регулярного анализа задолженности на приближение сроковпогашения, установление предельных критических размеров дебиторской задолженности)1.10. Стандартизация операций с долговыми финансовыми вложениями на основеразработки единого пакета первичных документов, позволяющего в будущемцентрализованно разрабатывать единую методологию управления рисками2. Рыночный риск2.1. Установление нормативов вложений собственного капитала компании в различныетипы финансовых инструментов2.2.
Установление предельного размера кредиторской задолженности2.3. Установление ограничений по инвестированию в финансовые вложения с низкойликвидностью и в долговые ценные бумаги эмитентов-малых и средних организаций(например, могут быть введены критерии по объему годовой выручки эмитентов)2.4. Хеджирование рисков2.5. Предварительный анализ рыночной конъюнктуры выбираемого финансовоговложения до заключения договора о его приобретении121Продолжение таблицы 31Процедуры управления рисками по операциям с долговыми финансовыми вложениями3. Риск ликвидности3.1. Установление лимитов для снижения разрывов в структуре активов и пассивов посрокам: установление предельного размера (удельного веса) заёмных средств,используемых в хозяйственной деятельности.3.2.
Диверсификация объектов инвестирования (приток денежных средств через долговыефинансовые вложения с различными сроками, видами – облигации, предоставленныезаймы и т.п.)3.3. Установление резерва текущей ликвидности в размере, достаточном для покрытияобязательств3.4. Ограничение по размерам сделки (снижение доли крупных выданных займов в общейструктуре инвестиций)3.5. Установление лимита по уровню ликвидности объектов инвестирования3.6.
Прогнозирование структуры активов и пассивов, разрывов текущей ликвидности и т.п.4. Операционный риск4.1. Разработка внутренних регламентов, положений по учету, хранению информации офинансовых вложениях, описание должностных полномочий4.2. Осуществление планирования, бюджетирования доходов, расходов от долговыхфинансовых вложений4.3. Разработка единых для организации методик по выбору финансовых вложений сучетом их эффективности, сопряженных рисков и т.п.4.4. Установление унифицированных документов по учету долговых финансовыхвложений, формирование подробных графиков документооборота4.5. Пошаговое разделение процесса утверждения объекта долгового финансовоговложения, для снижения риска превышения должностных полномочий4.6.
Осуществление юридической экспертизы договоров4.7. Проведение периодических проверок (инвентаризация), аудита4.8. Установление внутрифирменного лимита по заключаемым сделкам, которые могутосуществляться сотрудниками без распоряжения высшего руководства и собственников4.9. Специализация сотрудников по эмитентам, по типу финансовых вложений (приналичии большого количества операций)4.10. Мотивация персонала (например, зависимость премиальных выплат от количества,размера просроченной задолженности)4.11. Установление перечня финансовых вложений, с которыми можно совершатьоперации без разрешения высшего руководства и собственников4.12.
Регулярное формирование резервных копий данных для предотвращениятехнических сбоев в информационных системах4.13. Формирование информационной базы о выявленных потерях, вызванныхнекорректными действиями сотрудников вследствие нарушения законодательства,превышения должностных полномочий, халатности и пр. с последующим их анализом4.14.
Проведение внутреннего контроля исполнения процедур, методов по осуществлениюопераций с долговыми финансовыми вложениями с последующим внесениемкорректировокво внутренние нормативные документы организации длясовершенствования системы учета и контроля122Продолжение таблицы 31Процедуры управления рисками по операциям с долговыми финансовыми вложениями5. Риск упущенной выгоды5.1. Предварительный анализ оценки доходности и риска альтернативных вариантовфинансовых вложений5.2. Формирование прогнозных расчетов доходности финансовых вложений5.3.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
