Учет и внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений (1142901), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Данный отчет представляет информацию о движениивыданных займов (выдача займа, погашение). Фиксируются вносимыеизменения в условия займа (по столбцам 6,7 Журнала), а также отражается фактзаключения сделки с взаимозависимым лицом (столбец 11), что позволяетвпоследствии анализировать соответствие условий сделки законодательству осделках с взаимозависимыми лицами, а также отслеживать движение денежныхсредств для внутригрупповой поддержки, осуществляемое через выдачузаймов.Все векселя, независимо от их вида и назначения, а также от порядкаотражения в учете, должны передаваться по акту приема-передачи векселей(ценных бумаг) и регистрироваться в Журнале регистрации выданных иприобретенных векселей, приведенном в таблице Т.1 приложения Т.98Таблица 23 - Журнал регистрации выданных займовЖурнал регистрации выданных займовВедется с "30.11.2008 г.
" по " "20г.Заемщик1КонсалтансиОООВерис ОООИноформ-МОООБорнел ОООТрейдкомЗАОСтроймирОООЭкомир ООО№ и датаСумма займа,договораруб.23№ПД12/11-07 от30.11.2008101 039 277,00№ В-6-5411от05.11.20098 000 000,00№И -19/8 от10.04.201078 670 980,00№ Б-54/11-6от11.07.201146 228 000,00№ Т-05-712от05.07.201265 000 760,00№СМ-11 от15.11.2012150 000 300,00№ Э- 45/12от02.02.201315 000 000,00Формавыдачизайма4безнал.Изменение условийобязательстваСтавка%51,5дата6-содержание7-Срокпогашения831.12.2013Фактпогашения9Местохранениядокументов(папка № )10ФВ-1-Взаимозавис.лицо11ФВ-1безнал.501.01.2011ставка % =11,531.07.2013-ФВ-1безнал.безнал.68-14.02.2012срокпогашения= 01.03.201530.09.2017-+ФВ-101.03.2015-ФВ-1безнал.601.10.2012ставка % = 931.07.2017-ФВ-1безнал.6--безнал.15--30.11.201312.06.2013Источник: разработано автором.--+ФВ-1-99Данный Журнал предоставляет не только обязательную информацию поидентификации объекта вложений (серия, номер векселя, договор и пр.), но иинформацию о цели приобретения того или иного векселя, как то: для продажиили для удержания до погашения.В первом варианте организация ожидает получение дохода от разности вцене покупки и цене продажи (спекулятивный доход), во втором – получениепроцентного (дисконтного) дохода (инвестиционный доход).
Также отдельнойграфой (столбец 15) отражается наличие взаимозависимости с эмитентом,контрагентом операции. Последующее выбытие векселя фиксируется в столбце12, что позволяет отслеживать движение векселей и соответствие первоначальнойцели приобретения фактическому виду выбытия.Следующийуровень документооборота представлен разработаннымиавтором справками - расчетами ежемесячного дохода по выданным займам, повекселям, которые подлежать ежемесячному заполнению по каждому объектуфинансовых вложений.
Справка - расчет процентов по займу выданному,представленная в таблице 24 является универсальной и может применяться как уорганизации-займодавца, так и у организации-заемщика.По данной справке можно выявить размер получаемого дохода по каждомуобъекту финансового вложения как в рассматриваемому месяце, так инакопительно с учетом предыдущих периодов.Подобная информация будетполезна при анализе эффективности финансовых вложений, ее динамике попериодам.Данная справка-расчет может применяться также для определения доходапо процентным векселям. Расчет же дисконтного дохода производится в справкерасчете дохода по дисконтному векселю в таблице Т.2 приложения Т.Дисконтныйдоходначисляетсяежемесячно.Кдатепогашениясформируется вся сумма дисконтного дохода.
Данная справка также позволяетотследить динамику дохода по исследуемому объекту финансовых вложений.100Таблица 24 - Образец Справки-расчета процентов по выданному займуСПРАВКА-РАСЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМУ ВЫДАННОМУЗаемщикООО КонсалтансиРасчет процентов по займу №ПД-12/11-07 от 30.11.2008Сумма займа (по первоначальному договору) 108 000 000 руб.Выдача займамесяцначисления дата1проводки-сумма руб.2переводдолгасумма.Руб.дата31.12.2013суммаКолпроцентов (=вост.6 /365 *ст.7погашенодней/100*ст.10)процентов101112дт 76.09-кт 91.01--ставка%начало7----------------4102660000 -05.12.2007период начисленияпроцентовПогашение займа3дт 58.03-кт 51-12.11.2007срок возврататекущеесальдо55340000 29.10.2008 69607236окончание89-итого108000000-6960723-------30.11.2008101039277------------31.01.2013-1473658,077 664 384,20-31128721-28.02.201328116264-На 01.01.
13янв.13-101 039 277-фев.13----1010392771,5 01.01.201301.02.2013мар.13----10103927701.03.201331.03.201331128721-апр.13----10103927701.04.201330.04.201330124569-май.13----10103927701.05.201331.05.201331128721-101039277итого % за янв-май 2013Итого на 01.06.2013 г.:по займупо процентамИсточник: разработано автором.626997 109 330 658101 039 2778 291 381101По нашему мнению, данные справки-расчеты предоставляют возможностьпрогнозирования будущих денежных потоков по каждому финансовомувложению.На четвертом уровне внутреннего документооборота формируются сводныетаблицы финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями вразрезе каждой категории вложений: займы выданные, векселя финансовые,облигации и т.п.
Образцы первичных документов представлены в таблице 25 и втаблице Т.3 приложения Т.В сводной таблице по финансовым результатам от выданных займов, займыпредставляются в зависимости от срока их погашения: в начале таблицыотражаются займы с наименьшим сроком возврата, в конце – с наибольшим.Форма данного документа представлена ниже в таблице 25. Сводная таблицаформируется по итоговым данным из справок–расчетов. В данном регистреподводится итог от операций с займами в разрезе краткосрочных, долгосрочных,выделены просроченные операции и общий итог по данному виду вложений.Приводится количественная характеристика движений займов: количестводоговоров на начало и конец изучаемого периода, сколько договоров былозаключено и завершено в периоде.
Сгенерированные в данных таблицах данныемогут быть использованы в анализе эффективности финансовых вложений вразрезе эмитентов, срочности погашения, взаимозависимости и т.п.Аналогично составлен сводный отчет по финансовым результатам отопераций с векселями, предложенный в таблице Т.3 приложения Т.
Добавленастрока по цели использования векселя: для продажи, удержание до погашения,которая впоследствии при необходимости может позволить произвести анализдоходов от разных целевых групп вложений.Итоговые данные из отчетов низшего уровня переносятся в категориюисходных данных для отчетов более высокого уровня, что позволяет провестиавтоматизациюрегистров.процессазаполненияпредлагаемыхвнутреннихучетных102Таблица 25 - Сводная таблица финансовых результатов от операций с долговыми финансовыми вложениями.Категория "Займы выданные"периодмай.13на 01.01.2013КонтрагентдоговорсрокСуммазайма, руб.1234% %,руб.5Сумма займана 01.05.2013%% за май2013, руб.%%январьмай 2013,руб.678%%, руб.крупнаясделка(25% =71 985725руб.)Взаимозависимость11121314014 000 000930 822--5 090 0001 628 140--на 01.06.2013Суммапогашеного займаза май2013, руб.Погашено%% замай 2013,руб.суммазайма, руб.910Краткосрочные (погашение в период 01.01.2013 - 31.12.2013)№ 1 отЭкомир ООО02.02.13 12.06.
13№ В-6отВерис ООО05.11.0931.07. 136 450 000Строймир№СМ-11ОООот 15.11.12 30.11. 13 150000300Консалтанси№ПД-07ОООот 30.11.08 31.12. 13 101 039277итого краткосрочныезаймы257 489577в т.ч. Просроченные займы№ Б-6 отБорнел ООО11.07.2011Трейдком№ Т-05 отЗАО05.07.2012Иноформ-М№И -19 отООО10.04.2010Итого долгосрочныезаймыитого займы выданныемай.13---15 000 000191 100930 8221 000 0001 340 5005 890 00057 528287 640800 00003 005 600150 000 300764 3853 821 95400150 0003006 827 554++001010392778 291 381+-1 800 000027012957717 677897---7 664 3844 346 100-101 039 277271 929 577128 721 626 9971 141 7345 667 413Долгосрочные (погашение после 01.01.2014)21--01.03.
1546 2280005 506 72046 228 000314 0971 570 4000,00046 228 0007 077 120--31.07.1765 0007604 987 00065 000 760496 8552 470 6700,00065 000 7607 457 670--30.09.1778 67098016 700 00078 670 980400 8982 004 5000,00078 670 980 18 704 500++-18989974027 193 720189 899 7401 211 8506 045 5700,00-44738931731 539 820461 829 3172 353 584117129831 800 000Движение6Займы на начало периода, шт.1Выдано займов, шт.7Займы на конец периода, шт.Источник: разработано автором.0189 89974033 239 29011046002931750 91718732103Последующийвнутреннийконтрольосуществляетсяпоокончаниипроцессов формирования и использования долговых финансовых вложений(например, при выбытии вложения), а также при достижении установленногоотчетного периода.В качестве основного источника информации для последующего контроля ипринятия управленческих решений выступают бухгалтерская отчетность ивнутренние итоговые отчеты, такие как: Итоговый отчет о движении долговыхфинансовых вложений, представленный в таблице 26, и Итоговый отчет офинансовых результатах операций с долговыми финансовыми вложениями(фрагмент представлен в таблице 27, полный вариант отражен в таблице Т.4приложения Т).Итоговый отчет о движении долговых финансовых вложений представляетсводную информацию о динамике вложенных денежных средств в объектыфинансовыхвложений,показываетабсолютныйприроствложенийзарассматриваемый период и в сравнении с началом года.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
