Стратегия развития налогообложения недвижимого имущества в Российской Федерации (1142825), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Однако на практике в подавляющем большинстве стран ОЭСРпредусмотренныесрокинедвижимостисоблюдаются.непроведенияВзапланированнойрезультатеоценочнаяпереоценкистоимостьнедвижимости оказывается несопоставимой с ее рыночной стоимостью илиежегодной арендной стоимостью. Так, например, в Австрии расчет величиныналоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество производитсяисходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, определенной посостоянию на 1973 г., в Великобритании – по состоянию на 1991 г. дляобъектов жилой недвижимости. В Бельгии для целей налогообложениянедвижимого имущества применяется оценочная стоимость, установленная порезультатам оценки, проведенной в 1975 г., а в Германии – установленная посостоянию на 1964 г.
При этом обе указанные страны проводят индексациюэтой стоимости на инфляционный показатель и корректируют ее с учетоминых факторов [82]. В Чили кадастровая стоимость недвижимости для целейналогообложения устанавливается на 4-х летний период, при этом кадастроваястоимость также подлежит корректировке на уровень инфляции каждые6 месяцев.
При проведении переоценки стоимости недвижимости в Чили вцелях недопущения резкого роста налоговых обязательств установленоограничение: налог на недвижимое имущество не может быть увеличен болеечем на 10 % [90].Основным препятствием для регулярного проведения переоценокявляется нехватка финансовых ресурсов на их осуществление. Поэтому47муниципалитеты, испытывающие недостаток в финансовых ресурсах,вынужденыосуществлятьиндексациюстоимостиподлежащихналогообложению объектов недвижимости (как правило, за период от 3 до5 лет).
Некоторые страны для актуализации данных о стоимости объектовнедвижимости проводят индексацию с применением одного индекса(например, индекс затрат на строительство объекта недвижимости, индекспотребительских цен), другие используют комбинацию нескольких индексов.Однако проведение регулярной индексации стоимости недвижимости современем приводит к возникновению значительной разницы междуоценочной стоимостью налогооблагаемых объектов, а также не способствуетобновлению необходимой информации об объектах недвижимости для целейадминистрирования налога [98].В целях недопущения возникновения чрезмерной налоговой нагрузки иминимизациинегативныхэффектовиз-заневозможноститочногоопределения актуальной стоимости налогооблагаемых объектов в зарубежныхстранах стоимость недвижимости для целей налогообложения, как правило,устанавливается на более низком уровне по сравнению с ее оценочнойстоимостью. При этом в ряде случаев дифференциация налогооблагаемойстоимости проводится исходя из целей назначения недвижимости (жилая иликоммерческая недвижимость), в некоторых странах – исходя из виданедвижимости (земельные участки, здания).
Так, в Чили для целей налога нанедвижимоеимуществоналогооблагаемаястоимостьнедвижимостисоставляет 63 % от ее оценочной стоимости для жилой недвижимости и 79 %для коммерческой недвижимости [90]. В Республике Корее налог наимущество взимается с 70 % текущей стоимости налогооблагаемого объекта вотношении земель и с 60 % – для строений, в Финляндии – с 70 % в отношениизданий и с 74 % в отношении земельных участков [104, 80]. В Венгрии, вслучае взимания земельного налога исходя из стоимости земельного участканалоговой базой признается скорректированная рыночная стоимость, равная4850 % рыночной стоимости соответствующего земельного участка иустановленная для целей исчисления налога на наследование и дарение [110].Во Франции в отношении земель, находящихся в частной собственностиили используемых в лесохозяйственных целях, налогооблагаемая стоимостьустанавливается на уровне 80 % от условной арендной стоимости этих земель,тогда как для других объектов недвижимости эта величина равна половине еекадастровой (арендной) стоимости [83].
В Норвегии городской налог нанедвижимое имущество взимается с оценочной стоимости недвижимости,величина которой находится в интервале от 20 % до 50 % стоимостиреализации этой недвижимости [88]. В Португалии применяются специальныекорректирующие коэффициенты, учитывающие среднюю стоимость здания, атакже площадь, вид, качество, возраст, его местоположение, и позволяющиеснижать налогооблагаемую стоимость до уровня 80–90 % от его рыночнойстоимости [101]. В Люксембурге налог на недвижимое имущество взимаетсяс установленной налоговыми органами в соответствии с Законом об оценкеединой стоимости недвижимости.
Эта стоимость оставляет, как правило, от5 % до 10 % рыночной стоимости налогооблагаемых объектов [111].За последние годы часть стран ОЭСР осуществили реформуналогообложения недвижимого имущества с целью увеличения поступленийвбюджетсоответствующихналоговиснижениянесправедливогораспределения налоговой нагрузки [82, 98]. Последние законодательныеинициативы, направленные на развитие налогообложения недвижимогоимущества в зарубежных странах, приведены в приложении Б.Анализпроведенныхвзарубежныхстранахреформвчастисовершенствования налогообложения объектов недвижимости показал, чтоосновные меры предпринимались с целью увеличения налоговых поступленийв бюджет от объектов недвижимости жилого назначения.
При этомреформирование проводилось посредством разработки и принятия комплексамероприятий, включающих расширение круга налогоплательщиков за счетвовлечения лиц с низким уровнем дохода, установления дифференцированной49шкалы налоговых ставок и ранжированной системы оценки недвижимости, атакже предоставления налогоплательщикам различных возможностей поуплате налога с учетом их текущего финансового положения.Следует отметить, что различия в подходах к снижению негативныхпоследствий при налогообложении из-за недостаточности информации обактуальнойстоимостинедвижимостимеждустранамиобусловленынаправлениями проводимой в этих странах налоговой политики. Так, вВеликобритании и в Ирландии основными требованиями к установлениюдифференцированной шкалы налоговой ставки с учетом величины оценочнойстоимости недвижимости послужили: необходимость в простом и стабильномисточнике налоговых доходов и наличие регулярных и предсказуемых дляналогоплательщиков обязательств по налогу.
Проводимая в Греции налоговаяполитикапредполагаласозданиеболееравномерногораспределенияналоговой нагрузки и становление прогрессивного налогообложения.Поэтому отсутствие информации об актуальной стоимости недвижимости вГреции компенсировалось за счет налогообложения таких объектов взависимости от зоны их местоположения. В отличие от Греции, в Италиипредпочтение при проведении реформы отводилось созданию условий дляэффективного налогового администрирования.
В этой связи в целяхувеличения собираемости налоговых поступлений от недвижимого имуществаопределенный круг полномочий по установлению соответствующих налоговбыл передан местным органам власти.В Ирландии следствием проводимой реформы стало расширение круганалогооблагаемых лиц. При этом в целях ликвидации возможных проблем уналогоплательщиков, связанных с нехваткой финансовых ресурсов на уплатуналоговых обязательств, законодательством Ирландии была предусмотренавозможность предоставления отсрочки по погашению сумм налоговыхплатежей. В частности, для налогоплательщиков, у которых величина бруттодохода за год ниже установленных пороговых значений, была предусмотренавозможность получения отсрочки по уплате налога до момента улучшения их50финансового положения или до момента отчуждения недвижимости.
Болеепродолжительные периоды отсрочки уплаты налога установлены в отношенииналогоплательщиков, взявших ипотеку в период стремительного роста цен нарынке недвижимости. Также отсрочка по налогу может быть предоставлена всвязи с другими обстоятельствами, например, представителю умершегоналогоплательщика, в случае, если его недвижимость не была продана илиправо на нее не было передано в течение трех лет со дня смертиналогоплательщика. Необходимо учитывать, что в Ирландии в отношениисуммы отсроченных платежей по налогу предусмотрен дополнительныйплатеж в размере 4 % от суммы исчисленного к уплате налога за год [102].Анализ опыта зарубежных стран по вопросу налогообложениянедвижимого имущества показал, что несмотря на различия налогов нанедвижимость, применяемых в странах ОЭСР, объекты недвижимости (земляи здания), как правило, подлежат налогообложению отдельно друг от друга.Приэтомосновополагающимналогообложенияобъектовкритериемнедвижимости,дляопределениякакправило,порядкаявляетсяразграничение недвижимости по видам ее фактического использования.Исключению из налогообложения, как правило, подлежат определенныевидынедвижимостинежилогоназначенияиотносящиесякинфраструктурным и социально значимым объектам.
Снижение налоговойнагрузки в отношении жилого фонда для определенных категорий населения,нуждающихсявподдержкесостороныгосударства,какправило,осуществляется посредством установления налоговых обязательств на болеенизкомуровнесучетомфактическойплатежеспособностиналогоплательщика. Кроме того, законодательствами зарубежных странзачастуюпредусмотреноустановлениепредельногозначенияналогооблагаемой стоимости жилых объектов недвижимого имущества.Установление дифференцированной налоговой ставки способствуетсозданию более равномерного и справедливого распределения налоговойнагрузки. Как правило, налоговая ставка для объектов коммерческой51недвижимости выше по сравнению со ставками, определенными для жилойнедвижимости.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
